會計信息失真問題的成因分析及治理

嚴靜秋

摘要：隨著我國市場經濟的不斷深化以及現代企業制度的推進，對會計信息質量提出了越來越高的要求。近些年來，我國暴露出一些會計造假事件，使得會計信息失真成為社會關注的焦點問題。會計信息失真對企業經營、投資者利益以及國家經濟秩序的穩定都有著巨大的危害，會計信息對于企業的經營和發展起著監督和決策的作用。本文基于此對會計信息失真的原因進行探析，并提出相應的對策建議。

關鍵詞：會計信息失真 危害 原因 對策分析

一、會計信息相關理論

會計信息企業的財務人員通過財務報表、財務匯報或附注等形式向投資者、債權人或其他信息使用者揭示企業財務狀況和自身經營結果的財務信息的匯總。會計信息是否失真是評價會計作為一個信息系統的工作質量與可靠程度的重要標準。會計信息失真指的就是由于會計信息的輸出與輸入不一致，而產生的信息虛假，即，企業財務報告反映的情況與原始憑證的情況不相符合。

對于一個企業而言，如果出現會計信息的失真問題，就不能給企業管理者提供準確的決策信息，同時也會對投資者的利益造成不必要的損害。這樣的結果會不利于一個企業的長期發展和國家經濟秩序的穩定。導致會計信息失真的原因有很多，一個企業內部治理機制的不完善是根本原因，其中最主要的問題在于很多企業沒有嚴格按照現代企業制度的要求構建企業的內部治理結構，一些“內部人”為了一己私利，通過會計信息造假欺騙股東和其他投資者；企業外部治理結構的缺失是外部原因，主要是資本市場體系的不夠完善，許多企業進行會計信息造假圈錢，以達到上市的目的。因此，必須從企業內部開始，建立健全的企業內部結構，對企業進行科學規范的管理，同時加強對職業經理人的職業道德的培養，提高其會計信息造假的成本；完善資本市場體系，完善會計信息相關法律法規，同時增強監管力度和對監督體系的構建，提高會計工作人員的業務水平和職業素養。

二、會計信息失真問題的原因分析

（一）企業內部治理機制不完善是根本原因

企業內部治理機制不完善是導致會計信息失真的根本原因。首先，很多企業沒有嚴格按照現代企業制度的要求構建企業的內部治理結構，企業的董事會等制度往往形同虛設，企業的權力集中在少數控制人手中，“內部人”控制問題比較嚴重，一些控制人為了達到自身的目的，通過會計信息造假來損害其他股東和投資者利益，造成嚴重的會計信息失真；另外，內部治理機制不完善導致“委托-代理”問題沒有得到很好的解決，企業投資者無法對經營者的行為進行有效的監管，導致一些經營者處于自身利益的考慮，通過會計信息造假等行為來損害企業以及投資者的利益。

（二）企業外部治理結構的缺失是外部原因

企業外部治理結構的缺失也是導致會計信息失真的重要原因。首先，目前我國的資本市場不夠完善，很多企業為了能夠達到上市圈錢的目的，通過提供虛假財務報告的形式來達到上市的要求，從而導致會計信息質量出現問題；其次，我國職業經理人市場發展水平比較低，普遍存在著較差的會計信息統計和相關法律法規認知的認知，缺乏相應的競爭以及激勵懲罰機制，導致無法對企業經理人的行為進行嚴格的監督和約束，這也降低了經理人會計信息造假的成本；另外，政府對企業經營行為的過多干涉，企業自身為了顯示自身的盈利能力，以及注冊會計師審計不夠規范等，都是導致會計信息失真的重要外部治理原因。

（三）會計人員的職業素養不高是直接原因

會計人員的職業素養不高是導致會計信息失真的直接原因，這方面的原因主要是由于從事財務的會計人員對于國家的法律法規不了解，專業性不強導致會計統計信息出現差錯的。首先，我國很多企業的會計人員專業技能不強，對于會計財務知識以及國家相關的會計政策和法律法規了解不多，在實際的從業過程中很容易出現失誤的情況，客觀上造成了會計信息失真；其次，我國的一些會計從業人員缺乏基本的職業道德素質，一些人員出于自身利益故意進行會計造假的行為，或者一些會計人員受到企業管理者脅迫和指使，配合其進行會計造假，主觀上導致了會計信息失真。

（四）會計監管體系不完善是重要原因

會計監管體系的不完善也是造成會計信息失真的重要原因。首先，我國的相關國家政策法律法規并不夠健全；其次，我國的監管機制不完善。這些原因都會導致企業會計失真，而企業會計失真又會對存在巨大危害。首先，盡管我國很多法律法規都對會計造假行為做出了處罰規定，但是由于市場機制的不健全、缺乏有效的監管機制等原因，很多法律法規都無法充分發揮其監督管理的作用；另外，我國的其他會計監督部門，例如工商、財政、稅收等，對企業的會計監督一般都是從自身職能角度出發，不同監管部門之間會有交叉或者真空的地帶。因此，企業會計會利用相關職能部門監管的漏洞而鉆國家法律法規的空子。

三、會計信息失真的治理策略建議

（一）建立健全的企業內部治理結構

治理會計信息失真問題，最重要的是從會計信息的主體企業入手，通過建立健全完善的企業內部治理結構，消滅會計信息失真的土壤。首先，企業要以現代公司治理機制為指導，建立科學規范的企業內部制度，尤其是要建立有效的董事會制度，讓董事會在企業的日常經營管理決策中發揮主要作用，從而有效的避免出現“內部人控制”問題；另外，企業要完善經理人激勵和約束機制，有效的解決“委托——代理”導致的道德風險問題，加強對職業經理人行為的監管。

（二）完善企業的外部治理環境

完善的企業外部治理結構是治理會計信息質量的重要保障。首先，我國要逐步健全完善的資本市場體系，推進股票市場注冊制和退市制度改革，從而為企業會計信息質量提供強有力的約束和監管；其次，要逐步建立完善的職業經理人市場，引入競爭機制和激勵約束機制，從而加強對企業經理人行為的監督和約束，提高其會計信息造假的成本，從而有效的避免了職業經理人進行會計信息造假的行為；另外，政府要在外部治理結構的完善中發揮作用。要對相關的會計法律法規進行完善，并嚴格執行會計信息披露和審計標準，加強對企業經營行為的監督。endprint

（三）不斷提高企業會計工作人員的綜合職業素養

會計人員的職業素養直接影響到會計信息的質量，因此，要不斷加強對會計人員的培訓和教育，提高其職業素養。首先，要加強會計從業人員的職業道德建設，使其在日常的工作中能夠自我約束，自覺遵守會計職業道德準則，杜絕主觀的會計造假行為；其次，企業會計人員要能夠熟練掌握和操作相關的會計技能，并對國家的相關法律法規進行全面的了解，從而避免客觀上的會計信息失真；另外，還要加強對注冊會計師的教育和培訓，使其能夠提高自身的專業水平，做好對企業的獨立審計工作，為會計信息質量提供保障。

（四）加強會計監督體系的構建

完善的會計監督體系能夠從外部對會計信息質量進行監督，從而有效的避免會計信息失真的現象。首先，國家要加強會計監督的法律法規建設，對會計信息造假行為嚴格予以懲處，并追求會計信息造假相關責任人的民事責任，從而提高會計信息造假的違法成本；其次，相關的政府管理部門，例如財政、稅收、工商等部門要強化對企業會計信息的監督和審查，并加強溝通和協調，督促企業建立完善的內部控制機制，從而提高會計信息質量；另外，還要嚴格規范會計師事務所的管理，健全相關的法律法規，并且能夠有效的執行，使其能夠充分行使其獨立審計的功能。

四、結束語

本文基于會計信息相關理論，對會計信息失真的原因進行探析。得到企業內部治理機制不完善是根本原因、企業外部治理結構的缺失是外部原因、會計人員的職業素養不高是直接原因以及會計監管體系不完善是重要原因的分析結果。最后，作者根據這些原因的分析，提出了相應的對策建議，建立健全的企業內部治理結構、完善企業的外部治理環境、不斷提高企業會計工作人員的綜合職業素養以及加強會計監督體系的構建。

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