企業貨幣資金控制管理的見解分析

關舒文

摘要：貨幣資金的內部控制是企業內部控制系統的重要構成部分，其目的是保證企業貨幣收支的合理安全和會計資料的正確。本文將舉出在貨幣資金控制管理中所出現的問題并圍繞資金安全、資金監控和提高資金使用效率給出見解分析。

關鍵詞：貨幣資金 控制

一、前言

貨幣資金是企業生存和發展的經濟命脈。隨著企業內外環境的日益復雜和企業間競爭的日益激烈，企業的經營風險和財務風險日益增加，分析、控制風險和建立健全的企業資金內部控制制度已經成為必然趨勢。

二、貨幣資金內部控制的基本原則

（一）貨幣資金內部控制應遵循合法并符合實際的原則

任何企業在建立貨幣資金的內部控制，設計控制方法、實施控制措施等方面，都必須在《企業法》或者《公司法》規定的組織架構及其職權分工的框架內進行。

再者，國家的法律法規只是大綱性的對企業的內部控制進行規定，各企業應根據自身的組織形式、業務規模、內部結構和業務特點來制定適于自己的體系。

（二）貨幣資金內部控制應遵循崗位責任制和不兼容職位相分離的原則

所謂“不兼容”是指一個人在多種崗位工作時，會增加錯誤和舞弊發生的機會。因此，單位應當明確各崗位職責權限，確保所有不兼容職務都分別由不同的人員來執行，并且實行定期輪崗制度，形成相互制約和監督的體系。

（三）貨幣資金內部控制應遵循目標性與全面性原則

在貨幣資金管理過程中，應制定相應的貨幣資金管理目標。企業的目標是建立行之有效的風險控制系統，確保企業各項業務活動的健康運行，提高資金使用效率；保證會計資料符合法律，真實完整。

全面性是指企業的貨幣資金管理要涉及到企業生產經營的每個環節，也需要企業全體員工的參與，使企業管理的力度提高。

三、企業貨幣資金控制管理中所存在的問題

（一）對內部控制環境的關注度不夠

決定企業內部控制環境的主要要素有管理決策者的素質，企業員工的職業道德和業務素質和內部審計。其中第一個是最關鍵的要素，會影響內部控制的效果和效率。我國目前還沒有形成成熟的經理人才市場，缺乏外部對經理人的監督。

企業員工是內部控制的執行者同時也是被控制對象。在內部控制的每個環節中，任何一個崗位的工作出現疏忽大意，都會導致內部控制的失效。

同時，審計力度不夠將會造成內部控制的混亂無序，會對整個貨幣資金的運營帶來極大的問題。

（二）職責分工與授權批準方面執行力度不夠

在職責分工方面，企業在錢賬分離方面基本符合規范。但是在員工臨時出差等情況下，缺乏明確的交接制度，會出現臨時指派的人員兼任不相容職務的現象。

在授權和審批制度方面，大多數企業并沒有完全嚴格的按照內部控制的流程進行，企業對重大資金的審批常越過集體商議決策的程序，超越審批權限辦理業務的現象比較常見，形成不少漏洞。

（三）企業缺乏有效的監督制度

一個企業的會計監督來自政府部門、社會會計機構和企業內部會計監督三個方面。政府部門和社會審計的監督對企業來說是被動性的，同時內部審計是大多數企業都忽略的一個部分，尤其是中小型企業。

中小型企業的資金控制缺乏具體可行的辦法。企業資金使用效率低下，而且缺乏對沉淀資金的處理能力。在面對多變的市場時缺少快速應變能力，進而使企業的資金運作惡性循環，影響企業正常運營。

四、加強企業貨幣資金控制管理的建議

（一）企業首先要增強對內部控制環境的認識與管理，不斷完善內部結構

企業需要強化貨幣資金內部審計的功能定位。在這種“軟控制”的環境下，內部審計的效果能及時防止貨幣資金運營過程中所發生的問題。

同時企業應該建立相應的監督管理制度，提高企業貨幣資金控制管理效率。內部審計可以幫助管理者監督控制措施和決策的有效性，是企業一種進行自我評價的活動。

（二）除了一系列制度的建立和完善，管理層和普通職員的自身素質也要得到相應提高

企業可以通過不斷優化企業貨幣資金管理用人機制來保證工作人員能夠在多變的環境中勝任本職工作。員工應該有定期培訓，在實際歷練中增強對業務的熟練程度。對于無法勝任工作的人員要及時進行崗位調換。

（三）企業應加強對貨幣資金管理的關鍵點進行控制，即現金收支業務控制

企業必須對現金流入流出及運作的各個環節進行綜合把握，在企業貨幣資金收入和結算中，要保存最初的憑證以確定資金的來源。對于企業貨幣資金支付方面要制定嚴格的審批程序。只有當貨幣資金支付資料齊全時才能進行支付，并及時入賬。

（四）企業在保證貨幣資金安全的情況下可以提高貨幣資金使用效率

實現資金使用最優化，為企業的長遠戰略目標的實現提供強有力的資金支持。同時，企業可以靈活運用國家金融政策，根據國家利率調整及時調節企業資金使用戰略。資金的正確投放對企業的貨幣資金管理具有重要意義，同時對企業的成功具有決定性作用。

五、結束語

貨幣資金是企業生存發展的“血液”，只有加強貨幣資金的內控管理，同時提高其使用效率，才能確保企業生產經營活動的正常進行，使企業整體管理水平得到提升。

參考文獻：

[1]智偉強.企業貨幣資金控制管理探究[J].經營管理，2013

[2]王海霞.論企業貨幣資金內部控制的目的和環境[N].山西財經大學學報，2009

[3]陳志鶇.《淺論我國企業貨幣資金內部控制存在的問題及對策》endprint