淺析建筑施工企業項目部資金管控

錢新寧

摘要：現階段在我國對房地產行業的宏觀調控以及國家對于環境保護采取的一系列措施的影響下，建筑施工企業的發展經歷著非常嚴峻的考驗。建筑施工企業要在激烈的市場競爭中求得生存和發展，就要不斷提升企業項目管理水平。本文結合筆者自身實際工作經驗，從項目財務管理的意義出發，對施工企業項目核算及財務管理上存在的實際問題進行了分析總結，并具體提出了解決措施。

關鍵詞：建筑施工 工程項目 資金管控

建筑市場的競爭越來越激烈，為了獲得建筑項目，建筑施工企業往往需要墊付大筆資金，造成企業工程項目越多，工程墊資越多，企業資金緊張的壓力越大的局面，相應的項目部資金的管理也會出現這樣那樣的情況，如材料采購、勞務分包沒有計劃性、質次價高，拖欠客商的材料款，拖欠民工工資，資金管理混亂，還可能出現項目部挪用資金用于其他非法用途的現象。如何對項目部資金進行切實可行的管控，做到嚴格不失靈活，靈活不失合情，合情不失合法，下面就這些方面談談自己的看法。

一、工程項目的事前控制

（一）工程項目的甄選

目前建筑市場非常繁榮，各類工程項目層出不窮，良莠不齊，哪些能做，哪些不能做，這就需要企業事先全面了解并根據自身的情況分析選擇，如業主的基本情況、信用情況，工程項目的技術要求、周期長短，資金是否到位、業主支付工程款的比例及周期、支付是否及時，是否需要墊資、墊資多少，承接項目后是否可以盈利等。只有經過充分論證、詳盡測算，全面考核，并結合企業自身情況分析判斷，對企業有利的項目才可承接，對那些業主資信情況不佳，資金不到位、需要大量墊資的項目，要理性的選擇放棄，真正從源頭控制工程項目的風險，使企業免受損失。要建立完整科學的投標管理體系，建立投標前的風險評估制度，重大項目要集體決策并有問責制度，防范決策失誤。

（二）資金的事前綜合控制

一項工程中標后，下面就要根據工程部門按照中標文件制定的各項預算計劃，了解相關部門甄選供應商、勞務隊伍，簽訂合同等情況，這些事務中，關鍵還是資金如何合理安排，要根據和業主簽訂合同中的付款條款合理分析，判斷收到工程款的大致時間、比例、金額，安排好資金的使用，以便在和材料供應商和勞務隊伍簽訂合同時可明確付款時間和比例，這樣既可以減少不必要的麻煩，也可以對資金進行合理安排。甄選供應商、勞務隊伍，并不一定要在開工前全部完成，但一定要有個總體的計劃和預算，在工程進行當中，要按工程進行的程度提前做好各項事務的預算計劃工作。甄選供應商要進行充分市場調查，要選擇信用等級高的、資信情況好的供應商合作。當然甄選有實力的供應商、勞務隊伍，取得對方墊資或延期付款不失為一個好的方法，但這些往往需要付出諸如價格上升、支付延期利息等附加條件，這就要求財務部門配合項目部負責人員合理計算、分析利弊后在保證工程質量及按期完工的情況下，做出有利于節省資金成本的抉擇。編制資金預算要本著統籌兼顧、合理安排、量入為出、厲行節約、略有結余的原則，資金預算包括全周期資金預算、季度資金預算、月度資金預算、專項資金預算等。

二、工程項目的事中控制

（一）做好資金管控的準備工作，為嚴格資金管控提供必備條件

為正確、及時、完整地記錄和反映施工項目的經濟活動、財務狀況和經營成果，對資金進行嚴格合理的管控，項目部必須配備專（兼）職財務人員，設立專門賬簿，進行項目成本收益、債權債務明細核算，項目部要有完整的內部控制、嚴格的財務管理制度，要建立資金收支臺賬、資金審批臺賬、合同執行臺賬等，配備電腦網絡等信息化系統設備，建立完整的財務遠程監控系統，為資金的使用、審核、監控提供必備條件。必要時可采取會計委派制度確保資金安全，對各施工項目部重大財務事項實施監督，保證會計信息真實，防止資產損失。委派會計的人事權、考核權、工資待遇等由公司負責。要遵循回避原則，項目經理的親屬或存在直接利益關系的人員不得擔任委派會計的職務，項目的財務人員之間，也不得有親戚關系。必須遵照不相容職務相分離的原則，項目部應有明確規定各個崗位的權利和義務，不相容的崗位之間要相互監督、相互制約，建立有效的制衡機制，如出納和記賬會計不能為同一人，采購和驗貨的不能為同一人等。委派的財務人員既對財務負責，行使所有者會計職能，又對經營者負責，行使企業內部會計職能。定期編織各項財務報表上交公司財務，遇有重大事項及時匯報，使公司財務能及時了解項目部資金的使用情況及債權債務情況，發現問題及時反饋給項目部領導，予以及時糾正，把財務危機及時消滅與萌芽之中。公司財務要定期對項目部的賬務、資金使用情況進行審計，及時了解和核實項目部的資金使用情況，如發現問題，及時提出處理意見。

（二）加強資金使用過程的監控，嚴格審批手續

項目部資金的使用必須建立一套完整的審批手續，不符合審批手續的資金不得支付，要使審批手續制度化、規范化和常態化。要嚴格審批程序，不得越權審批，涉及供應商及勞務的資金支付單上必須要有經辦人、證明人（驗收人）、工程部負責人、財務部負責人、項目經理、公司負責人等簽字才可支付。嚴禁項目部私開銀行賬戶，私自和業主聯系支付工程款到私開銀行賬戶上，供自己任意使用，一經發現要嚴格處理，決不姑息。所有工程款項的收取必須全部集中到公司統一指定的賬戶，并由公司財務部門根據項目部辦理的相關付款手續統一支付。嚴格管控項目部的印章，印章要有專人管理，印章使用要有相關手續及程序、記錄。

（三）嚴格管控資金使用過程中的幾個重要環節，合理安排資金的使用

首先是合同管理，不論材料購買、勞務的使用、機械設備的租賃等事項，必須事先簽訂合同，沒有簽訂合同之前不允許提前進場。合同簽訂前必須嚴格進行各項評審程序，財務部門必須對涉及資金的條款嚴格把關，如有對項目順利進行不符的條款要及時提出意見，要求修改，確保工程項目順利進行。

其次是付款過程的控制，當月款項支付必須首先確保有工程資金收款或有工程資金結余，且有提前做過資金支付預算，并符合簽訂合同中的付款條件的項目部的款項支付，預算付款計劃款項支付完后還有余額的，才可支付其他沒有事先預算計劃且符合相關付款條件規定的款項。款項必須支付到合同簽訂單位的指定對公賬戶上，不得支付到個人賬戶上，防止以后引起經濟糾紛。對專業分包隊伍的付款，要按照工程進度進行支付，不得超比例支付。要對資金進行監管，防止分包單位挪用資金。特別要注意的是，民工工資的發放，一定要加強監管，付款手續要齊全，有條件的話，工資可以直接支付到民工個人賬戶或支付現金到個人手中；無條件支付到民工個人手中的，可支付到隊長或班組長賬戶中，由其轉發，但手續必須完善，隊長或班組長要有全體代付民工授權委托書，授權委托隊長或班組長代領工資，并由隊長或班組長出具承諾書，承諾收到款項后一定及時足額的支付到民工手中，承擔如因未及時足額發放工資到民工手中而引起糾紛的一切責任。

最后，定期和業主、供應商、分包單位、民工隊伍核對賬務，確認已收、已付、未收、未付款項，確保資金支付正確無風險，對資金的支付做到心里有數。

三、工程項目的事后控制

在工程結束驗收合格并交付給業主后，要及時和業主辦理剩余資金的結算手續，盡快收回相關工程款，確保資金收回無損失，確保項目部的利益。工程完工后，要及時對債權債務進行清理，及時收回相關債權，對相關債務也要及時認真的進行清理核對，對涉及扣留質保金的債務要嚴格核實，以免超付或因支付不及時引起不必要的經濟糾紛。對項目部剩余的資產要及時登記造冊，破損無用的及時變賣處理，還可使用的及時聯系下家轉讓或轉到下一項目部使用，保證資產的最大利用率。要嚴格工程結束后資金的使用，杜絕不合理的資金支出，保證項目部收益的順利實現。

總之，財務管理的核心是資金管理，建筑施工企業資金管理的重中之重是項目部的資金管理。加強資金風險防范和控制，是企業必須常抓不懈的任務。建立一套完整的資金管理制度和具體實施方法是保證企業資金安全、有效運轉的根本前提。只有各項目部資金使用安全無風險，企業的資金運轉才能通暢并良性運營。

參考文獻：

[1]左道兵.施工企業工程項目資金管控探討[J].財政監督，2012（5）

[2]陳志中.如何加強施工項目部資金的內部控制[J].財務與會計，2012（2）endprint