淺談如何做好行政事業單位內部控制

田朝陽

摘要：行政事業單位是我國有效組織國家管理的重要機構，是履行我國公共服務的重要力量。黨的十八大對優化和完善行政事業單位公共服務職能提出了新的要求，本文系在這樣的時代背景下，著力闡釋如何利用內部控制機制轉變行政事業單位的工作重心，強化行政管理水平，為提高我國綜合管理質量，維護社會公平正義注一針強心劑。

關鍵詞：內部控制 行政事業單位 管理

2012年11月財政部下發《行政事業單位內部控制規范》（試行），行政事業單位內部控制機制進入全面建設與實施階段，此規范的頒布旨在引導行政事業單位加強行政權力的約束，組建系統化的管理流程，強化事業單位負責人自身的內控意識，防范市場經濟中不穩定因素造成的行政風險，調整事業單位人員結構不合理的狀況，增強單位的行政效率，為未來國家的穩定，社會的和諧筑起牢固的保障平臺。由于行政事業單位產自于計劃經濟時代，與企業相比，不存在競爭對象和生存危機，因此在市場經濟的大潮中出現了諸多的負面效應，制約了國家經濟發展穩步推進，造成了消極的社會影響，例如虛開發票，虛構經濟業務，肆意處置國有資產，建設項目舞弊等，不僅造成了大量國有資金的流失，也助長了貪污，滋生了腐敗，在行政事業單位構建科學的內部控制制度迫在眉睫。

一、行政事業單位內控制度建設的障礙

（一）內控環境脆弱

科學的內控建設需要良好的培育土壤，順暢的機制實施需要舒適的運營環境，在行政事業單位建立起全面的內部控制制度對環境有著較高的要求，內控環境的建設既是內控制度的基礎條件，也是內控制度維護的必然需要。但從近期對行政事業單位的調研發現，目前我國行政事業單位內控環境薄弱，內控建設堪憂。首先表現在內控意識的薄弱，行政事業單位的主要領導人缺乏對內控概念的理解，甚至對內控機制嗤之以鼻，這就導致內控機制的建設缺少領導支持，其次是單位的基層工作人員也不具備內控工作的基本素養，大多數工作人員將內控工作狹隘為財務工作，沒有看到內控機制的建立對自身工作權利產生的維護性作用，沒有認識到內控工作與業績的必然聯系，使得內控建設缺乏相應組織基礎，因此加強行政事業單位內控環境建設是內控的首要任務。

（二）內控重點不突出

行政事業單位作為我國的重要組織機構，能否抓住重心組織工作，直接影響到單位的工作效率，直接關系到工作目標的實現。但從目前我國行政事業單位內部控制工作的開展看來，普遍存在內控重點不突出，內控手段不強硬的問題，具體表現在：對部門權責分配不明晰，任務調度不透明，人員安排不合理，一人多職，一崗多人現象明顯，人才與崗位不能合理匹配，造成了人力資源的浪費。并且單位的預算環節設置草率，預算編制只根據歷年的財務支出數據籠統編制，缺少具體項目在其中的體現，這就給財務工作帶來了模糊地帶，為侵吞國家財產埋下了隱患。因此，如何利用內控的手段強化工作的重點，加強對工作的監督力度，懲治財務腐敗，是內控制度建設的中心。

二、行政事業單位內控制度的構建

（一）適度借鑒企業的內控規范

內控這一機制興起時間不長，它是市場經濟進入快速發展階段的必然產物，我國大中型企業作為市場經濟的受益者，是第一批引入內控機制的經濟組織，可以講企業已初步形成一套較為成熟的內控理念和實施規范，在不斷完善的過程中得到了社會和國家的認可。行政事業單位內控組織和實施比企業晚，完全有條件借鑒企業建立的內控管理辦法和實施方案，例如企業通常將預算控制貫穿于預算的編制、執行、分析、調整、決算編報、績效評價整個過程中，以此嚴防預算漏洞，封堵資金流失的缺口。但事業單位在借鑒企業內控規范的同時，也要考慮到自身的特殊性，事業單位不同于企業以盈利為目的，它履行的是政府職能，承擔著公共服務的職責，因此在借鑒過程中要兼顧自身的組織架構、管理體制、業務活動和控制方法，構建獨具事業單位特色的內控機制。

（二）提高公共服務質量作為內控的重點

行政事業單位的內控重點在于公共服務，這是由工作對象所決定的。事業單位作為政府的直屬單位，不以盈利作為工作目的，因此在事業單位構建內控機制的唯一目標就在于提高事業單位的管理水平和公共服務水平。加強事業單位的內控管理，最直接的表現就是加強事業單位內部權力的監督力度，這也是檢驗一個事業單位是否真正建立起內控機制的一級指標。各級行政事業單位要依據自身的工作特點和任務屬性，在單位內部建立起獨立的內部控制機構，把立項評審、預算執行、預算績效、內部審計、自我評價等項目納入到內控體系中來，形成領導牽頭負責，內部審計部門、紀檢監察部門和財務部門協作執行的結構。以此保障事業單位內控的實施效果。

（三）建立行政事業單位內控信息化系統

行政事業單位要通過信息化財務管理網絡平臺的構建，著力開拓財務內部控制渠道，將財務管理的各個環節利用網絡媒介實現高效結合，增強財務信息溝通的流暢度。要著力培養行政事業單位工作人員信息技術操作能力，提升信息化財務內控的水平[3]。通過財務管理信息化網絡平臺，逐步建立并完善財務風險評估體系，將單位內部財務管理的各項數據定期匯總到網絡平臺上，利用信息技術的手段，對預算、成本、基建等數據進行科學的統籌，并接受內部控制監督環節的監控和分析，為單位內部控制決策提供科學依據，增強風險評估信息化反饋的水準。行政事業單位要組建一支內控數據挖掘團隊，運用強大的人才手段將內控業務數字化，并繪制為數據圖譜，增強內控可視化效果，使事業單位對自身的財務有清晰、直觀的認識。

綜上所述，行政事業單位的內部控制機制的建立要考慮到這一組織在國家的特殊地位，以控制權力，節省國有資產為控制主體，強化行政事業單位的整體性能，把服務社會作為指導工作的唯一方向。

參考文獻：

[1]黃偉伶.健全事業單位內部控制制度的路徑[J].時代經貿（下旬刊），2007（10）

[2]穆冬枚，陳偉.關于行政事業單位內部控制的現狀與思考[J].會計師，2009（5）

[3]陳文東.淺析行政事業單位內部控制制度[N].赤峰學院學報（自然科學版），2011（10）endprint