加強村級內部控制，保護集體資產安全

孫宏志

摘要：加強農村集體經濟組織內部控制的目的在于保證集體經濟活動的正常運轉，保護集體資產的安全、完整與有效運用，提高經濟核算的正確性與可靠性，推動與考核農村集體經濟組織各項方針、政策的貫徹執行，評價經濟效益，提高經營管理水平。本文分析了當前農村集體經濟組織內部控制存在的問題，并在此基礎上提出了相應對策。

關鍵詞：內部控制 集體資產 安全

一、引言

村級內部控制是為保障村集體經濟組織日常運作遵循產權利益歸屬而確立的一套規則，是規范村集體經濟組織財務的重要手段，是村集體經濟組織全面管理的策略。

部分村集體經濟組織會計基礎工作薄弱，對內部控制制度的建立和實施重視不足，以至監管不到位，資金管理嚴重失控。因此，農村集體經濟組織管理的核心是財務管理，財務管理的核心是完善內部控制。本文擬在村級內部控制存在問題、原因分析及相應對策作一探討。

二、村級內部控制存在問題及原因分析

（一）內控認識不到位

目前，不少村集體經濟組織的管理人員對內部控制制度的認識存在誤區，認為目前一些相關的財務制度已經足夠，沒有必要設計內部控制制度；認為內部控制制度就是內部成本控制、內部資產安全控制、內部資金控制，即內部會計控制。

（二）組織架構不合理

目前大部分落后地區的農村集體經濟組織，村社不分，權責不分，機構重疊、職能交叉或缺失、效率低下。職責分工不明確，崗位設置缺乏牽制性，往往一人身兼數職。不相容崗位交叉任職現象普遍存在，給職務犯罪行為留下隱患。

（三）內控制度不健全

村集體經濟組織內部控制體系不健全，財務管理缺乏有效的內部牽制制度；會計的事前審核、事中控制和事后監督流于形式。

（四）監督機制不完善

為了加強監督，目前農村集體經濟組織已設立了包括政府監督和內部監督的監督體系，但監督效果卻不盡人意。

（五）村賬鎮管有缺陷

村賬委托鄉（鎮）代理的人員大多由鄉（鎮）經管站人員兼職，多數是半路出家，不夠專業；工作量大，無時間到村了解業務流程，也沒有與有關人員溝通，更談不上建立完善村集體經濟組織的內部控制制度。

三、加強村級內部會計控制的對策

經過多年探索，目前，我國企業的內部控制制度已比較健全。但絕大多數農村集體經濟組織還未意識到內部控制的重要性，仍存在組織結構和人員素質等方面的問題，改善和強化內部控制刻不容緩。

（一）提高內部控制意識

農村集體經濟組織負責人和財會人員要認真學習《內部控制規范》和《會計法》及相關法規。村集體經濟組織負責人不僅是單位會計行為的責任主體，而且還要組織本單位的會計工作。財會人員是內控制度建設具體工作的主要承擔者。

（二）完善內控環境

內部控制是一項系統工程，任何人都不得擁有超越內部控制的權力。村集體經濟組織的各項經營管理活動，均應納入內部控制范圍，事權劃分要明確具體，具有可操作性。做到控制程序、控制過程規范化，形成科學的內控機制，尤其是把對經營管理過程的控制放在突出的位置。通過控制，做到防患于未然。

（三）建立健全內部控制制度

為了使農村內部財務控制制度得到完善，必須嚴格執行國家農業部、財政部頒布的《村合作經濟組織會計制度》和《村合作經濟財務制度》，要在兩個新制度的基礎上，從各村的實際出發，建立健全切實可行的村級內部控制制度。主要包括：

財產物資控制。限制未經授權人員對財產的直接接觸，由專人保管，實行職務分離，并定期清查。

財務收支控制。財務收支控制是內部控制制度非常重要的環節，其基本要求是：實行授權批準，保持權限統一，實行職權分離。

民主理財制度。建立健全民主理財小組，定期開展對村集體資產和財務的民主管理、民主決策、民主監督的檢查指導，形成一套嚴格、規范的程序和規則。民主理財活動應當每月舉行，并有完整的活動記錄。

財務公開制度。完善村集體的財務公開，提高公開質量。規范財務公開內容、程序、時間和形式。農村集體經濟組織所有財務活動必須公開。凡群眾普遍關心的重大財務活動及事項，要逐項逐筆公開。對公開中群眾提出的問題，負責人要及時給予解答和解決。

審計監督制度。首先，要強化審計工作，維護其獨立性和權威性，進一步轉變職能，配備專業人員，優化審計人員結構。其次，引入社會中介機構，如聘請注冊會計師審計農村集體經濟業務。憑借這些優勢，可以對農村集體經濟組織財務收支及各種會計報表的合法性、公允性及合理性進行審計，以提高農村財務信息的可靠性，為強化農村集體經濟組織的財務監督提供客觀依據；幫助農村集體的經營管理水平得到提升，加強內部控制管理。

（五）完善村賬鎮管模式

財會人員在內部控制中具有雙重身份，有著關鍵的作用，農村集體經濟組織內部各種制度是通過財會人員的日常工作得到執行，同時，財會人員要監督經營者和參與經營活動人員執行會計制度。因此提高財會人員綜合素質，能保證內部控制制度的執行力，使內部控制有效發揮作用。要加強村賬委托鄉（鎮）代理的人員培訓，轉變會計管理職能，提高業務水平，增加人員和經費。

四、結束語

農村財務管理直接關系到農民的切身利益，關系到農村改革、發展和穩定的大局，關系到農村全面建設小康社會的進程。隨著農村經濟及社會各項事業的發展，農村財務管理工作在農村經濟發展中的地位和作用越來越重要，而加強村級內部控制是其重中之重。只有逐步規范農村會計基礎工作，建立健全農村財務管理制度，加強農村財務管理，提高內部控制水平，才能保障農村社會穩定和促進農村經濟健康發展，維護廣大農民的利益。

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