探討內部審計與企業風險管理相融合

摘 要：內部審計是企業管理與控制工作中較為重要的組成部分，隨著市場經濟體制的不斷發展，目前，也有部分內部審計組織逐漸接觸到了企業風險管理這一方面，并且將風險管理看作是內部審計中較為重要的領域之一，對此，國際內部審計界也普遍表示認可，內部審計與企業風險管理相融合是企業獲得價值并取得更好發展的重要途徑。

關鍵詞：內部審計；企業風險管理；融合；發展

一、引言

隨著市場經濟的不斷發展，企業所面臨的機遇與挑戰也在不斷地增加，這對企業的日常管理提出了更高的要求，就企業內部管理而言，審計占有相當的分量，內部審計工作的好壞也將在一定程度上影響到企業的日常運行。另外，企業在運行過程中的風險也是不可避免的，市場競爭的日益加劇在為企業帶來巨大機會的同時，也為企業帶來了更多的潛在風險。怎樣才能有效避免風險，并取得更好的發展，這是目前多數企業都較為關注的問題。而將內部審計與企業的風險管理進行融合，不僅可以在一定程度上提高內部審計工作的效率，還可以在一定程度上幫助企業降低運營過程中的風險，對企業的管理具有較大的意義。

二、內部審計對企業風險管理的積極影響

國際內部審計師協會的《內部審計實務標準》將內部審計定義為：“內部審計是一種獨立、客觀的保證與咨詢活動，目的是為機構增加價值并提高機構的運作效率，它采取系統化、規范化的方法對風險管理、控制及治理程序進行評估和改善，從而幫助機構實現它的目標?！痹谄髽I的風險管理中，內部審計發揮著較為重要的作用。

1.對風險進行客觀全面的管理。在企業的風險管理方面，內部審計能夠擔任風險管理職能，其不僅可以通過對企業內部各個部門的控制制度進行評價，有效地將企業在采購、生產、銷售以及財務及人力資源管理等方面的漏洞及時地查找出來，而且還可以通過進一步的深入，在企業管理的細微環節中查找問題，并對其合理性進行分析，便于企業及時地采取相應的手段，將風險降到最低。

2.風險的預警作用。企業在日常經營活動中所遇到的不確定性因素就是企業的風險，這些風險不僅來自市場方面，而且還包括其在財務、執行及戰略方面的風險，這些風險有的是較為明顯的，有的卻隱藏得比較深，不易被發現，潛在的風險對企業所造成的損失更是極大的，因此，有效識別企業在經營活動中所存在的各種風險，便是企業進行風險管理的基本工作，對企業的發展也具有較為重大的意義。

三、內部審計與企業風險管理相融合的模式

1.內部審計控制企業風險。內部審計工作介于企業董事會、企業經理以及企業內部的各個職能部門之間，在具體的管理活動中，審計人員可以在企業的運轉中擔任企業風險策略及其他決策的協調者，當企業遇到重大的經濟決策時，審計部分便可以通過對長期計劃及短期計劃的協調控制，來對企業的決策進行相應的評估，并根據實際的情況做出相應的指導，有效提高企業相關決策的有效性及準確性。

2.內部審計參與企業的風險管理過程。新形勢下，企業的制度也有了相應程度的改變，現代企業制度管理下，企業建立了較為全面的風險管理過程，而內部審計也在其中擔任著較為重要的職能，發揮著較為重要的作用。另外，內部審計還可以在現有的審計中來參與對企業風險的管理，在企業的經營的各個環節中，都潛藏著一定的風險，而就某一次的審計活動來說，其對風險的認識和評價也是有限的，很難將所有的潛在風險一次性全部檢查出來，較為可行的辦法就是將內部審計與風險管理相結合，在每一次審計特定的范圍內，加強風險意識，科學合理地引入風險審計的理念與方法，對審計范圍內存在的風險要進行充分的解釋與評價，全面引起相關管理者的風險意識，并幫助其采取有針對性的優化措施將風險降到最低，最終達到對風險的有效控制，例如，在企業運行中時常需要用到的經濟責任審計中，相關經營管理者任期內所發生的重大融資、投資等活動都會對企業往后的經營產生較大的影響，由該經營管理者的決策所造成的影響也許不會在其任期內發生，對于這種情況，審計部門就應該進行相應的風險評價，以便清楚地劃分任期前后的經濟責任，同時還能夠幫助企業有效進行風險防范。

3.內部審計監督、檢查企業風險管理體制。多數企業都為自己企業的風險管理建立有一定的管理體制，可不少企業因為監管工作的不到位，這就在一定程度上降低了風險管理的執行效率，也就是說，沒有嚴格的監督檢查，就不能保證企業風險管理工作的順利、高效開展。而內部審計則可以實現對企業風險管理的再一次監督管理，其不但可以對風險管理活動進行指導，還可以對企業的風險管理體制進行監督與檢查，這也是內部審計與企業風險管理相融合的另一種形式。

四、結束語

內部審計以其本身特有的性質，逐漸涉入企業風險管理領域的結果是必然的，是經濟體制改革環境下企業風險管理的必然需求。在企業風險管理的過程中，內部審計發揮著巨大的作用，對企業而言，要想進一步提升企業風險管理的效率，就應該充分掌握內部審計的重要作用，并根據自身經營活動及管理的特點，將內部審計與企業的風險管理進行科學合理的融合，保證內部審計最大限度發揮其作用，進而促使企業風險管理工作效率進一步得到提高。

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作者簡介：侯麗茹（1962.8- ），女，漢族，河北唐山，本科，會計師，研究方向：財務審計endprint