淺析行政事業單位內部控制問題

柴世英

淺析行政事業單位內部控制問題

柴世英

近年來，我國的社會主義市場經濟不斷地發展，行政事業單位的重要性越來越強，在這種環境下，行政事業單位的管理水平很容易影響社會的穩定與發展，因此，行政事業單位應該加強內部控制機制的建設，才能夠有效地防范風險，促進我國行政事業單位的穩步發展。本文通過分析現今行政事業單位中存在的問題，為完善我國行政事業單位的內部控制提出一些建議。

行政事業單位；內部控制；問題；建議

一、加強行政事業單位內部控制的必要性

內部控制的意義是保障行政事業單位的資產完整、安全以及信息真實有效，如今的行政事業單位的經濟活動越來越多，涉及到的財務活動也越來越多，加強行政事業單位的內部控制力度、規范行政事業單位的經濟活動勢在必行。行政事業單位可以依據自身的特點，來制定適合單位自身的內部控制機制，從而保證行政事業單位健康有序的發展。

二、行政事業單位內部控制的問題分析

1.行政事業單位管理的重視性不強

行政事業單位因其特殊性使單位的領導者對內部控制的重視程度不夠，在工作中，一部分領導者對內控制度抱著可有可無的態度，對內部控制的重要性缺乏了解。在實際工作當中，領導者對內部控制的分工、權責不明確，員工的積極性以及主動性難以得到提高。

2.行政事業單位內部控制制度不健全

在現實工作當中，行政事業單位的內部控制制度難以得到強化，主要原因有以下幾點：一是缺乏相關的政策制度作為保障，行政事業單位的內部控制機制出現缺失；二是管理制度難以得到完善，行政事業單位中的管理一般是依據管理者自身的管理經驗來進行的，內部控制制度的建設很容易出現漏洞，不利于管理效率的提高；第三，行政事業單位中的權責分工不明確，單位中一人獨大的現象時有發生，管理者時常用行政命令來代替制度的控制，忽略了權責制衡以及利弊相扣的重要性，不利于單位內部人員工作的開展以及內部控制制度的建立以及實施。

3.行政事業單位內部控制會計基礎薄弱

會計基礎主要是指會計人員的基礎知識、核算能力以及會計人員的素質，這些能力的不足會導致工作效率低下、安全隱患得不到發現等問題。對于會計基礎薄弱的行政事業單位，操作的隨意性很容易帶來各種問題。因此，在行政事業單位的管理過程中，應該注重工作人員的素質培養，以提高行政事業單位工作的有效性以及準確性。

4.缺乏風險管理意識

行政事業單位因其特殊的性質，大部分單位都認為自己是政府的職能部門，主要從事的是社會管理以及社會公共服務的工作，對于上級撥付的款項在使用上沒有節制，認為自己的單位很少從事經營管理方面的工作，不會產生經營風險，對于風險的意識很淡。但是，在實際工作中，社會管理以及社會公共服務職能的履行會面臨各種各樣的社會風險，而行政事業單位忽略了風險的存在，這就使得風險的應對機制無法建立，影響到行政事業單位的健康持續發展。

5.行政事業單位內部信息溝通不暢

從行政事業單位目前的信息技術看，大多數的行政事業單位都沒有先進的信息管理技術，內部核算和財務管理手段相對落后，財務信息處理針對性不強、處理滯后，極易陷入無用的干擾信息之中，而且行政事業單位的管理者有的為了獲得私利，更是做出一些虛假信息，導致財務信息的質量受到極大影響。在行政事業單位中，內部會計制度不統一、各部門財務信息系統無法對接，使財務信息的匯總及合并處理的及時性大打折扣，出現了工作與管理不能夠同步的現象，不適應現代管理制度的要求。

6.行政事業單位的財務監督力度不夠

目前行政事業單位的監督評審主要是通過內審部門實現，內部控制的重要部分就是內部審計，能夠監督制度的執行情況，是經濟監督的必要手段。然而，在我國如今的行政事業單位中，審計部門沒有足夠的獨立性和權威性，沒有將內部監督的職能發揮完全，審計管理體制趨于形式，審計責任的劃分也不明確，缺乏對審計人員工作質量的評價，審計人員的工作好壞與其沒有必然的責任關系，審計部門也沒有對行政事業單位的管理狀況進行分析，而只是將自己的職權運用在防弊和查錯之上，造成了內部控制機制的缺失。

三、加強行政事業單位內部控制的相關對策

1.強化內部控制意識

行政事業單位應該按照相關的法律以及規定來確定負責人的主體地位，應該將單位負責人的責任落實，對本單位會計報告的合理性、真實性負主要責任。責任的落實是內部控制作用發揮的關鍵部分，但是，責任的落實需要負責人主體意識的建立，應該強化單位領導對于內部控制相關知識的學習，培養負責人的內部控制意識。為此，各級行政事業單位應該聯合相關部門對領導進行分期、分批、分類型的培訓，開設研討班，提高領導對單位內部控制制度建設的認識，提高內部控制意識。同時，行政事業單位還應該加強員工的內控意識建設，結合獎懲制度對內部控制教育進行深化，使行政事業單位內部形成人人參與的良好氛圍，推動內部控制制度的建設及落實。

2.提高財務人員素質

財務人員的素質提高了，行政事業單位才能夠適應時代發展的需要，才能夠解決當前行政事業單位會計人員業務水平低、業務工作適應難的問題。所以，行政事業單位要自覺地組織員工進行學習，使行政事業單位的工作人員不斷地提高自身的理論水平以及業務水平，讓他們掌握過硬的本領，具有扎實的會計知識以及嫻熟的會計技能。同時，行政事業單位還應該培養會計人員的職業道德培養，不斷地提高他們的職業道德水準，防止會計信息的失真，有效地發揮會計內部控制的作用。

3.加強內部審計

行政事業單位必須加強內部監督以完善風險管理。首先，行政事業單位應該設置內部審計部門，通過內部評價來找出行政事業單位在經營管理中出現的問題，使內部控制系統的合理性、完備性得到保障。審計部門還應及時與管理層進行溝通，針對經營管理的控制弱點和管理缺陷進行改善，從而形成制度健全、科學規范的財務內部控制機制。

4.加強企業信息化建設

積極引進并使用信息化管理技術能夠使企業信息的暢通性得到保證，從而及時的發現風險應對風險，使內部控制流程與信息技術充分結合，減少會計核算的層次，從而達到加強行政事業單位財務內部控制的目標。

[l]付作利.行政事業單位內部控制現在分析與對策研究[J].商業文化，2012;2.

[2]石元玲.探討行政事業單位內部控制現狀及對策[J].現代物業，2011;4.

[3]張靜.事業單位內部控制有關問題的思考[J].當代經濟，2011;3.

（作者單位：安徽省東至縣財政局)