中小型私營企業內部控制的問題分析與對策

吳立萍

中小型私營企業內部控制的問題分析與對策

吳立萍

本文嘗試從中小型私營企業的內部控制入手，分析其在進行內部控制時存在的問題，并提出相應的解決方案，希望對我國中小型私營企業的發展有所幫助。

中小企業；內部控制；問題；對策

一、企業需要加強內部控制的原因

在現有的市場經濟條件下，市場競爭愈演愈烈，企業只有不斷加強和完善其內部控制，才能團結企業內部的力量，實現其經營發展的目標。

1.加強企業內部控制有利于企業內部人員的團結

一個完善有效的企業內部控制系統，使企業的內部分工更加高效合理，能夠使企業內部人員更加團結，使企業的辦事效率得到快速提高，使企業在激烈的市場競爭中具有競爭優勢，處于市場的有利地位。

2.加強內部控制有利于企業目標的實現

內部控制貫穿于企業經營管理的每一個階段，建立起一個科學完善的內部控制系統，能夠提高員工的積極性，從而使企業的生產效率得到大幅度提高，達到其經營活動所追求的預期效果，實現經營目標。

二、中小型私營企業內部控制的問題

1.企業內部控制環境差

我國的中小型私營企業大多是投資者與管理者、經營權與所有權兩者合一的企業，企業內部組織結構比較簡單。管理者（投資者）在雇用員工時容易受親情影響，任人唯親，致使企業內部缺乏公平競爭的氛圍。同時，管理者（投資者）在對待員工時，重視雇用關系而忽視對員工進行人性化管理，重視懲罰而忽視對員工進行精神獎勵，使得被雇傭的員工感到不公，大大地削弱了員工工作的積極性，導致企業效率低下，在激烈的市場競爭中容易被淘汰出局。

2.企業管理者對內部控制認識不足

（1）企業內部缺乏明確的指導思想。受我國計劃經濟思想的影響，不少中小型私營企業的指導思想出現偏差，把主要精力放在了生產和銷售上，忽視了對內部控制系統的建設，企業內部缺乏完善的內部控制系統，在無形中阻礙了企業的發展。

（2）管理者沒有形成對內部控制的理性認識。現今中小型私營企業對企業內部控制的定義大多還停留在初級階段，即把內部控制看作是內部監督，把內部控制等同于簡單的文件、制度，沒有與時俱進，正確理性地給企業內部控制下定義。

（3）企業管理者對內部控制持有錯誤認識。有些中小型私營企業的管理者（投資者）反對在企業進行內部控制，認為在企業進行內部控制是對自己工作人員的不信任，容易產生企業內部矛盾，降低員工的辦事效率，影響到企業的發展。

3.沒有從企業自身實際出發進行內部控制

我國的中小型私營企業由于規模小、資金少、技術含量低，因此在進行企業內部控制時希望走“捷徑”，對大公司的內部控制模式生搬硬套，忽略了企業自身的實際，在市場競爭中出現制度與實際不符、生產經營不善等問題。

4.對財務控制力度不夠

企業進行內部控制的關鍵是建立一個科學合理的財務控制系統。中小型私營企業內部并沒有完整的財務內部控制系統，而且由于中小型私營企業在用人上任人唯親，且被任用人員可能缺乏財務控制知識，導致企業在財務管理方面存在著許多漏洞，財務內部控制系統亟待提高。

三、中小型企業加強內部控制的對策

1.建立良好的企業內部控制環境

環境可以影響人也可以塑造人。不斷加強和完善企業內部控制制度的前提，是塑造一個良好的企業內部控制環境，企業內部控制環境也是企業內部控制發揮作用的基石。建立一個良好的企業內部控制環境，徹底打破管理者任人唯親的用人思想，唯“才”是用，在企業內部形成一個公平合作的氛圍，就能夠為完善中小型私營企業的內部控制體制奠定基礎，促進中小私營企業的良性發展。

2.企業管理者要樹立科學的內部控制意識

（1）管理者（投資者）要明確企業的指導思想，既重視企業的生產和銷售，又不能忽視對企業的內部控制，把兩者結合起來，“兩手都要抓，兩手都要硬”，通過企業內部控制的不斷加強來提高企業的生產率和銷售率，以此提高企業的效率和業績，為企業在激烈的競爭中爭得一席之地。

（2）樹立對企業內部控制的理性認識，了解到內部控制不僅僅是簡單的文件和制度。要重視人性化管理，做到獎懲有度，說話辦事有據可依，通過合理有序的內部控制在企業內部形成一個良性的競爭環境，促進員工工作積極性和效率，保證企業的平穩發展。

（3）正確認識企業內部控制。任何事物都有正反兩面，我們不能只看到事情的弊端。誠然，企業內部控制是一把雙刃劍，如果運用得不好，可能阻礙到企業的發展。但是我們也要看到其中好的一面，建立完善有效的內部控制體制對企業的經濟發展是起到促進作用的。

3.從企業的具體情況出發，建立適合自己的內部控制系統

企業只有從自身的實際出發，認識到自己在內部控制上的不足并加以改正，才能建立起適合自身發展的完善的內部控制系統，促進企業在市場經濟中的平穩發展。

4.加強對企業財務的內部控制

（1）建立合理的財務控制系統。企業生產經營的每個環節、企業所有的經濟活動都離不開企業的財務控制,只有管理者（投資者）加強對財務的內部控制,工作人員才有熱情和積極性把工作做得更好。從而為建立一個良好的企業內部控制制度打下堅實的基礎。

（2）在企業內部建立嚴格的監督機構，同時加強對財務管理人員的培訓，不斷完善其財務知識。力求員工能在進行會計核算時及時發現問題、解決問題，彌補企業的財政漏洞。

5.加大對風險的預測和控制

風險在企業的發展過程中時刻都存在著，風險管理是企業管理的重要內容，更是企業加強內部控制的重要組成部分。但是長期以來，我國中小型私營企業對風險的認識比較籠統，沒有形成一個全面、正確的風險意識，使得企業在面臨突如其來的變故時手足無措，極大地阻礙了企業經濟的發展。因而，樹立正確的風險意識，不斷加大對風險的預測和控制對于在企業內部建立完善的內部控制體系、促進企業的發展有很大的好處。

四、結束語

綜上所述，在現在愈演愈烈的市場競爭中，擁有完善的企業內部控制就是取得了經濟發展中的主動權，就能在與其他企業的“廝殺”中獲得競爭優勢。因此，我國的中小型私營企業在其發展的過程中要注意加強內部控制，不斷對自身的內部控制系統進行分析，找到其中存在的問題并尋找相應的對策解決問題，以此促進企業經濟的發展。

[1]李明輝.論小企業內部控制:COSO的經驗及其對我國的啟示[J].中央財經大學學報，2007(07)：40-46.

[2]南京大學會計與財務研究院課題組.論中國企業內部控制評價制度的現實模式——基于112個企業案例的研究 [J].會計研究，2010(06)：51-61+96.

（作者單位：青島利源好集團有限公司）