高等院校內部控制中存在的問題和治理對策

郭敏

摘 要：隨著經濟的快速發展和中國的教育體制改革不斷深入，建立健全的內部控制體系已經成為大勢所趨。現在的高校擁有較高的自主權，能夠自由地選擇管理模式和投資方式，但是最近卻出現了很多高校經濟舞弊案，這說明中國的高校在資金的使用、籌集和高校內部現代化管理方面出現了問題。因此，加快建設健全的內部控制制度才能更好地防止此類問題的發生。

關鍵詞：高等院校；內部控制；問題；對策

中圖分類號：G640 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）12-0244-02

引言

因為中國特殊的經濟體制，中國的高等院校內部控制體系很不完善。高等院校的內部控制制度的實施應該覆蓋到高校運行的各個方面，從最初的資金籌集到最終的資金投資，特別需要加以關注的是重要的業務和風險很高的業務的內部控制。近年來，隨著中國政府對高等教育的重視，中國高等院校的在辦學規模和基礎建設方面快速發展，很多高校的資產總額和負債總額呈現出迅速增長的趨勢，其中高額負債的不斷增加把有些高等院校推到了懸崖邊上。另外，當高等院校的資金運作越來越頻繁和市場行為越來越復雜的情況下，如果內部控制不能很好地行駛使命，就會出現高校經濟腐敗和貪污腐敗的現象，這不僅會影響高等院校的學校形象，還會造成國有資產的嚴重流失。因此，為了高等院校的良好運轉，建立健全高等院校的內部控制體系是非常有必要的。

一、高等院校內部控制中存在的問題

（一）對內部控制的重視不足

目前，由于大多數高校屬于事業單位，主要資金來源是財政撥款，總是認為當資金缺乏的時候還可以依靠財政教育補貼，因此高校管理者對內部控制的建設還不夠重視。因為“統一領導、集中管理”是當今高校的普遍使用的管理模式，高校管理者對內部控制制度知道的很少，另外還有受到來自傳統辦學模式的影響，所以就忽視了在企業普遍采用的內部控制制度的作用。舉一個例子，現在高等院校的預算管理體系包括得很全面，其中高等院校的日常收入和支出都要納入該管理體系，但是以往的高校的運營模式是計劃經濟體制，要想改變傳統的模式非常困難，具體管理者只是按照固有的操作模式，并不重視內部控制的作用。實際上，一些高校并沒有建立健全的內部控制體系，更別說具體的應用了，另外有些企業雖然建立了內部控制制度，但是只是走走形式，并沒有實際運用到日常的管理當中。

（二）風險評估機制不完善

現在，高等院校財務工作的重點仍然是會計核算工作，風險評估領域仍然空缺。在市場多元化的情況下，高校的資金來源渠道也越來越多，比如社會捐款、財政撥款、銀行貸款以及高校的自由收入資金等等，其中風險較高的是向大型金融機構的貸款。由于高等院校的風險評估機制還不健全，高校還沒有意識到自身的財務危機，沒有設定風險預警系統，沒有加強對貸款管理的重視，也就造成貸款數量的不加控制，最后出現高額的負債危機。同時，高額負債背后是高額的利息，這就造成高校面臨緊張的資金壓力和危機的局面。

（三）內部審計職能較弱

目前，高等院校沒有充分發揮內部審計的職能作用，不能更好地為內部控制制度的實施服務。內部審計和內部控制之間有很強的聯系，兩者之間相互促進、相互監督、共同發展。內部審計是內部控制的一部分，是內部控制的另外的表達方式。若要建設完善的內部控制體系，那么建立嚴格的內部審計制度是其前提條件。只有建立標準的內部審計制度，才能更好地實施內部控制的目標。目前，中國的高校大多忽視了內部審計制度的構建，認為內部審計只是來裝點門面，起不到實際的作用，如果不做改變，那么將很難實現內部控制制度的目標。

二、解決高等院校內部控制問題的對策

（一）加強對內部控制的重視

高等院校應該認識到內部控制的作用，積極的宣傳和實施內部控制制度，充分發揮內部控制制度的優勢。同時，應該注重內部控制制度環境的塑造，在良好的內部控制的環境下，才能更順利地執行內部控制的方案。管理者應該增加對內部控制的了解，在實際的實施中，不斷豐富內部控制方法，完善內部控制流程，防范潛在的管理風險，使內部控制制度更好地發揮其優勢。

（二）建立健全風險防范機制

由于受到全球經濟化各種因素的影響，高等院校所處的環境越來越復雜，面對越來越不確定的環境，高等院校應該樹立風險防范意識，建立適合本單位的風險防范機制，從而對各種風險進行評估和預警。目前，高等院校面臨的主要有兩大風險：貸款辦學風險和經營性投資風險。針對第一個風險，高等院校應該加大對資金運轉的審批和監督，制定實際可行的資金劃轉方案，以確保貸款資金的使用安全。而對經營性風險，高等院校應該加強對經營性投資資金的管理，及時地評估風險，定期考核資金使用效率，以最大化地發揮資金的增值作用。

（三）充分發揮內部審計的職能

內部審計和內部控制相鋪相成，互相監督，共同發展。做好內部審計工作是做好內部控制的前提，能為內部控制工作及時提出問題，逐漸完善內部控制制度的實施流程。因此，高等院校若要確保內部控制的執行的順利實施以及實施的效果，就必須重視內部審計工作的開展。隨著內部審計制度的不斷發展，高等院校也漸漸認識得到內部審計的重要作用，在高等院校的具體管理中，內部審計的業務也逐漸擴展。所以，充分發揮內部審計職能，對高等院校的內部控制制度實施具有實踐意義。

結束語

隨著中國高等教育的不斷發展，高校的管理理念也在不斷更新。在高等院校中，建立健全的內部控制體系，已經成為高等院校管理程序化和發展健康化的重要手段。目前，中國的高等院校的內部控制體系的建設還存在一些問題，比如對內部控制的重視不足、風險評估機制欠缺、內部審計工作沒有落實等。通過不斷地解決高等院校內部控制建設中出現的問題，才能逐漸地完善、規范內部控制流程，才能使內部控制制度更好地為高等院校的發展服務。

參考文獻：

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[責任編輯 魏 杰]endprint