高等院校內(nèi)部控制中存在的問題和治理對(duì)策

郭敏

摘 要：隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和中國(guó)的教育體制改革不斷深入，建立健全的內(nèi)部控制體系已經(jīng)成為大勢(shì)所趨。現(xiàn)在的高校擁有較高的自主權(quán)，能夠自由地選擇管理模式和投資方式，但是最近卻出現(xiàn)了很多高校經(jīng)濟(jì)舞弊案，這說明中國(guó)的高校在資金的使用、籌集和高校內(nèi)部現(xiàn)代化管理方面出現(xiàn)了問題。因此，加快建設(shè)健全的內(nèi)部控制制度才能更好地防止此類問題的發(fā)生。

關(guān)鍵詞：高等院校；內(nèi)部控制；問題；對(duì)策

中圖分類號(hào)：G640 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2014）12-0244-02

引言

因?yàn)橹袊?guó)特殊的經(jīng)濟(jì)體制，中國(guó)的高等院校內(nèi)部控制體系很不完善。高等院校的內(nèi)部控制制度的實(shí)施應(yīng)該覆蓋到高校運(yùn)行的各個(gè)方面，從最初的資金籌集到最終的資金投資，特別需要加以關(guān)注的是重要的業(yè)務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)很高的業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制。近年來，隨著中國(guó)政府對(duì)高等教育的重視，中國(guó)高等院校的在辦學(xué)規(guī)模和基礎(chǔ)建設(shè)方面快速發(fā)展，很多高校的資產(chǎn)總額和負(fù)債總額呈現(xiàn)出迅速增長(zhǎng)的趨勢(shì)，其中高額負(fù)債的不斷增加把有些高等院校推到了懸崖邊上。另外，當(dāng)高等院校的資金運(yùn)作越來越頻繁和市場(chǎng)行為越來越復(fù)雜的情況下，如果內(nèi)部控制不能很好地行駛使命，就會(huì)出現(xiàn)高校經(jīng)濟(jì)腐敗和貪污腐敗的現(xiàn)象，這不僅會(huì)影響高等院校的學(xué)校形象，還會(huì)造成國(guó)有資產(chǎn)的嚴(yán)重流失。因此，為了高等院校的良好運(yùn)轉(zhuǎn)，建立健全高等院校的內(nèi)部控制體系是非常有必要的。

一、高等院校內(nèi)部控制中存在的問題

（一）對(duì)內(nèi)部控制的重視不足

目前，由于大多數(shù)高校屬于事業(yè)單位，主要資金來源是財(cái)政撥款，總是認(rèn)為當(dāng)資金缺乏的時(shí)候還可以依靠財(cái)政教育補(bǔ)貼，因此高校管理者對(duì)內(nèi)部控制的建設(shè)還不夠重視。因?yàn)椤敖y(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理”是當(dāng)今高校的普遍使用的管理模式，高校管理者對(duì)內(nèi)部控制制度知道的很少，另外還有受到來自傳統(tǒng)辦學(xué)模式的影響，所以就忽視了在企業(yè)普遍采用的內(nèi)部控制制度的作用。舉一個(gè)例子，現(xiàn)在高等院校的預(yù)算管理體系包括得很全面，其中高等院校的日常收入和支出都要納入該管理體系，但是以往的高校的運(yùn)營(yíng)模式是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制，要想改變傳統(tǒng)的模式非常困難，具體管理者只是按照固有的操作模式，并不重視內(nèi)部控制的作用。實(shí)際上，一些高校并沒有建立健全的內(nèi)部控制體系，更別說具體的應(yīng)用了，另外有些企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度，但是只是走走形式，并沒有實(shí)際運(yùn)用到日常的管理當(dāng)中。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不完善

現(xiàn)在，高等院校財(cái)務(wù)工作的重點(diǎn)仍然是會(huì)計(jì)核算工作，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估領(lǐng)域仍然空缺。在市場(chǎng)多元化的情況下，高校的資金來源渠道也越來越多，比如社會(huì)捐款、財(cái)政撥款、銀行貸款以及高校的自由收入資金等等，其中風(fēng)險(xiǎn)較高的是向大型金融機(jī)構(gòu)的貸款。由于高等院校的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制還不健全，高校還沒有意識(shí)到自身的財(cái)務(wù)危機(jī)，沒有設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，沒有加強(qiáng)對(duì)貸款管理的重視，也就造成貸款數(shù)量的不加控制，最后出現(xiàn)高額的負(fù)債危機(jī)。同時(shí)，高額負(fù)債背后是高額的利息，這就造成高校面臨緊張的資金壓力和危機(jī)的局面。

（三）內(nèi)部審計(jì)職能較弱

目前，高等院校沒有充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能作用，不能更好地為內(nèi)部控制制度的實(shí)施服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制之間有很強(qiáng)的聯(lián)系，兩者之間相互促進(jìn)、相互監(jiān)督、共同發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的一部分，是內(nèi)部控制的另外的表達(dá)方式。若要建設(shè)完善的內(nèi)部控制體系，那么建立嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)制度是其前提條件。只有建立標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部審計(jì)制度，才能更好地實(shí)施內(nèi)部控制的目標(biāo)。目前，中國(guó)的高校大多忽視了內(nèi)部審計(jì)制度的構(gòu)建，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)只是來裝點(diǎn)門面，起不到實(shí)際的作用，如果不做改變，那么將很難實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的目標(biāo)。

二、解決高等院校內(nèi)部控制問題的對(duì)策

（一）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的重視

高等院校應(yīng)該認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的作用，積極的宣傳和實(shí)施內(nèi)部控制制度，充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度的優(yōu)勢(shì)。同時(shí)，應(yīng)該注重內(nèi)部控制制度環(huán)境的塑造，在良好的內(nèi)部控制的環(huán)境下，才能更順利地執(zhí)行內(nèi)部控制的方案。管理者應(yīng)該增加對(duì)內(nèi)部控制的了解，在實(shí)際的實(shí)施中，不斷豐富內(nèi)部控制方法，完善內(nèi)部控制流程，防范潛在的管理風(fēng)險(xiǎn)，使內(nèi)部控制制度更好地發(fā)揮其優(yōu)勢(shì)。

（二）建立健全風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

由于受到全球經(jīng)濟(jì)化各種因素的影響，高等院校所處的環(huán)境越來越復(fù)雜，面對(duì)越來越不確定的環(huán)境，高等院校應(yīng)該樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，建立適合本單位的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，從而對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和預(yù)警。目前，高等院校面臨的主要有兩大風(fēng)險(xiǎn)：貸款辦學(xué)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)性投資風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)第一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)，高等院校應(yīng)該加大對(duì)資金運(yùn)轉(zhuǎn)的審批和監(jiān)督，制定實(shí)際可行的資金劃轉(zhuǎn)方案，以確保貸款資金的使用安全。而對(duì)經(jīng)營(yíng)性風(fēng)險(xiǎn)，高等院校應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營(yíng)性投資資金的管理，及時(shí)地評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，定期考核資金使用效率，以最大化地發(fā)揮資金的增值作用。

（三）充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能

內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制相鋪相成，互相監(jiān)督，共同發(fā)展。做好內(nèi)部審計(jì)工作是做好內(nèi)部控制的前提，能為內(nèi)部控制工作及時(shí)提出問題，逐漸完善內(nèi)部控制制度的實(shí)施流程。因此，高等院校若要確保內(nèi)部控制的執(zhí)行的順利實(shí)施以及實(shí)施的效果，就必須重視內(nèi)部審計(jì)工作的開展。隨著內(nèi)部審計(jì)制度的不斷發(fā)展，高等院校也漸漸認(rèn)識(shí)得到內(nèi)部審計(jì)的重要作用，在高等院校的具體管理中，內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)也逐漸擴(kuò)展。所以，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能，對(duì)高等院校的內(nèi)部控制制度實(shí)施具有實(shí)踐意義。

結(jié)束語

隨著中國(guó)高等教育的不斷發(fā)展，高校的管理理念也在不斷更新。在高等院校中，建立健全的內(nèi)部控制體系，已經(jīng)成為高等院校管理程序化和發(fā)展健康化的重要手段。目前，中國(guó)的高等院校的內(nèi)部控制體系的建設(shè)還存在一些問題，比如對(duì)內(nèi)部控制的重視不足、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制欠缺、內(nèi)部審計(jì)工作沒有落實(shí)等。通過不斷地解決高等院校內(nèi)部控制建設(shè)中出現(xiàn)的問題，才能逐漸地完善、規(guī)范內(nèi)部控制流程，才能使內(nèi)部控制制度更好地為高等院校的發(fā)展服務(wù)。

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[責(zé)任編輯 魏 杰]endprint