國有企業經濟責任審計結果相關問題的探析

趙桂陽

摘要：近年來，國有企業開展對領導干部的經濟責任審計，并取得一定成效。怎樣更好地運用經濟責任審計結果，規范和促進經濟責任審計結果的運用，是擺在國有企業黨政領導及組織人事、紀檢監察和審計等部門面前的重要課題。筆者結合近年工作實際，對經濟責任審計結果的重視和運用，談一些粗淺的看法，以使經濟責任審計的現實作用得以充分發揮。

關鍵詞：國有企業 責任審計 審計整改 問責制

理論上講，經濟責任審計是審計機關（審計機構）通過對黨政領導干部或國有企業及國有控股企業領導人員及其所在地區、部門、單位財政財務收支以及相關經濟活動的審計，監督、評價和鑒證黨政領導干部或企業領導人員經濟責任履行情況的行為。其目的主要是分清經濟責任人任職期間在本部門、本單位經濟活動中應當負有的責任，為組織人事部門和紀檢監察機關和其他有關部門考核使用干部或者兌現承包合同等提供參考依據。

一、國有企業經濟責任審計

國有企業領導人員經濟責任審計的對象包括國有和國有控股（含國有和國有控股金融企業）的法定代表人。根據國務院兩辦《規定》，企業主要負責人因任期屆滿或者任期內調任、轉任、晉升、辭職、退休，或者被免職、辭退和開除等原因離開所任職崗位，對其所在單位財務收支真實、合法、效益，以及有關經濟活動應負有的主管責任和直接責任進行的監督、鑒證和評價的活動。

國有企業經濟責任審計作為企業法人治理結構的重要組成部分，作為加強對國有企業領導干部監督管理的必備手段，已逐步走向深入化和制度化，經濟責任審計的內涵也在不斷變化。但在審計實施過程中，我們也發現，經濟責任審計存在諸如經濟責任界定不清、評價指標不健全、審計結論不明確、審計結果運用不到位等制度缺陷，特別是由于現行的經濟責任審計制度是對企業負責人在離任或任期屆滿時就其任期內經營行為和經營結果的審計評價，具有明顯的事后監督與控制的特征。當前企業負責人任職一屆為三年，他們若采取短期行為，任期內可能取得良好的經營業績。但這種短期業績的取得如果以損害企業的可持續發展為代價，甚至以權謀私，不但會造成對所有者——國家權益的侵犯，更不利于企業的可持續發展。開展企業經濟責任審計是正確評價企業領導人員任職期間的經濟責任，促進黨風廉政建設，保障國有資產保值增值而實行的一種對領導干部的監督管理制度。

二、經濟責任審計結果面臨的主要問題

近年來，經濟責任審計越來越受到各級領導的重視，在審計中所占的比例越來越大。通過幾年的經濟責任審計實踐，筆者認為當前經濟責任審計結果存在以下問題：

（一）經濟責任審計的時間滯后于干部任用

對領導干部進行任期經濟責任審計，其結果作為組織人事部門考察、選拔、任用干部的重要依據之一，按照要求，領導干部經濟責任審計均應堅持“先審后離”。但在實際工作中，一是由于干部保密性的特殊要求，委托交辦審計不夠及時， 形成了“先離任后審計”的現象。二是一些組織人事部門并沒有本著“有計劃，有步驟，有重點”的原則進行安排，而是在干部集中調整后，采取“批發”、“一攬子”委托的辦法，審計機構只能在事后被動接受審計任務。由于經濟責任審計滯后于干部任用工作，造成審計結果與干部任用相脫節，直接影響到任期經濟責任審計在領導干部離任時應起的作用。

（二）經濟責任審計成果應用不夠

經濟責任審計能否發揮應有的作用，關鍵在于審計成果的正確處理和運用。審計機構實施經濟責任審計后，應當對領導干部所在部門、單位違反財經法規的問題，依法作出處理。目前存在兩個問題：

一是許多組織部門在具體操作上，對于領導干部的提拔大部分都是先提拔后審計，有的甚至是審計歸審計，任用歸任用，造成了審計機構實施經濟責任審計的目的不明確，給經濟責任審計成果運用帶來了不利影響。

二是經濟責任審計成果運用中的不透明和不具體，影響了利用效果的發揮。紀檢監察部門和組織部門如何運用審計結果以及審計結果運用情況如何反饋等沒有明確規定，至于存在什么經濟問題的干部應提醒、誡勉、追究責任以及降職、免職等也沒有具體標準。審計結果不公開、不透明，隨意性大，審計結果運用缺乏標準，這在一定程度上造成了經濟責任審計與領導干部任用脫節的問題，不利于將群眾監督與審計監督相結合。

三、經濟責任審計結果的落實

抓好經濟責任審計結果的落實，是經濟責任審計工作的重要環節。筆者通過對實際工作總結，提出以下幾點：

（一）進行動態管理，健全內部監督機制

在審計結果的運用中，一方面要抓責任的界定、追究，另一方面要抓問題的整改，強化單位內部管理，提高被審計單位領導班子的決策水平和管理水平。為保證審計結果運用落到實處，在實踐中可采取以下做法：

一是由黨委負總責，切實抓好審計結果運用的落實。定期組織會議對各成員單位執行規范情況進行檢查通報，督促各部門認真按照規范運用審計結果。

二是建立審計結果運用情況反饋制度。使有關部門及時改進經濟責任審計工作中的不足和問題，不斷提高經濟責任審計的工作質量和結果質量。向被審計對象原單位發出《整改通知書》，要求針對審計結果報告列舉的問題進行整改，整改結果書面報送組織部門和審計部門，并存入《干部監督跟蹤檔案》。提出整改的責任人、整改期限、整改事項、整改目標以及未完成整改的責任追究。必須明確整改跟蹤和檢查、監督的部門和負責人，這才是經濟責任審計最終所要實現的目標，否則只會是成了表面文章，形式審計，可能會出現走過程，達不到經濟責任的落實和追究。

三是了解被審計對象在新崗位的工作情況，單位和個人遵守財經法紀情況，在新崗位有無出現在原單位審計發現的問題。

四是建立經濟責任審計檔案。對每一名領導干部建立一套審計資料檔案，將單位財政財務收支審計和專項資金審計等查出的違紀違規問題，分清責任，記于各領導干部的名下，審計部門建立臺賬，形成經濟責任審計檔案。當對領導干部進行經濟責任審計時，就可以利用以前年度的審計成果，節省審計時間，特別是對任職時間較長的領導干部進行經濟責任審計時，只需將其任職期間尚未審計的這段時間審計一遍，就達到了全面審計的目的。endprint

（二）推行“陽光”管理，促使各方監督有機結合

通過經濟責任審計，對領導干部經濟決策、財務管理等工作要進行客觀公正的評價，將審計結果公之于眾，讓群眾了解真相，還干部真實形象于群眾。

一是在一定范圍內通報審計結果。在依法保守國家秘密和有關單位商業機密的前提下，將審計報告、審計決定書下達被審計單位的同時，有選擇地抄送被審計單位的主管部門或其他有關部門，共同對被審計單位實施有效管理和監督。

二是將審計結果公示。將一些熱點問題、傾向性問題、被審計單位屢糾屢犯的問題等，在新聞媒體曝光或內部信息上披露。

三是試行將干部經濟責任審計結果作為干部任前公示的內容之一的做法，使經濟責任審計與干部任前公示制度二者有機結合起來。

四是通過群眾座談會、公布審計結果等形式，讓審計監督與群眾監督、輿論監督相結合，做到優勢互補，從而強化審計的威懾力。

（三）有效采取審計結果的公開問責機制

本文認為，要想改變現狀，提高審計結果的利用程度，必須有效采取審計結果的公開問責機制。尤其對一些到期離任退休的單位負責人，公開問責制的實施有利于增強經營者的責任意識，影響經營者的行為動機，促使其認真主動履行受托責任。

所謂審計問責制就是對審計結果中涉及的個人或組織所承擔的受托責任的一種社會交待和責任追究體系，即通過法制化、制度化的框架來強化責任追究，保證權責對等的一種機制。

經濟責任審計公開問責機制需要解決的問題，一是要明確問責主體，可根據審計結果的嚴重程度分別確定為上級行政管理部門、紀檢部門和司法部門；二是要明確問責范圍，根據經營者的受托責任及審計結果確認經營者具體應該承擔的責任，包括行政責任、民事責任和刑事責任；三是要明確問責程序，采取公開問責的程序，公開問責、公開申辯、公開處理，并從法律文件和制度規范的角度對問責制的公開程序進行“固化”，這里不僅包括具體的問責制實施法規，還應包括相應的配套制度，使問責制的實施具有法律保障，確保問責制順利執行，并保證質量。

四、結束語

經濟責任審計有利于黨、政及有關部門正確決策，遏制腐敗，加強干部人事管理和監督，促進勤政廉政建設。為提高審計結果的作用，在經濟責任審計中，要做到：第一，確保“離任必審”，凡是國有企業主要負責人離任，必須依法開展離任經濟責任審計，客觀評價任職期間經營業績和經濟責任，做到未經審計，不得解除經濟責任和兌現任期全部效益薪酬。第二，積極開展任中經濟責任審計，將經濟責任審計關口前移，充分發揮事中監督的重要作用。第三，努力探索國有企業副職和主要部門負責人的離任或任中經濟責任審計，加強責任監督和管理。第四，探索開展對擬提拔領導人員任前經濟責任審計，作為考察提拔任用干部的重要依據。我們要對經濟責任審計工作結果進行深入研究和重視，才能更好地做好經濟責任審計工作。J

參考文獻：

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