沈陽市稅收與經濟增長的相關性分析

【摘要】稅收與經濟增長關系問題一直是財政稅收領域和政府有關部門關注的焦點問題之一，對此不少學者進行了研究，其中有的以中國或者某種類型的經濟體作為研究樣本，有的則專門針對一個地區開展實證分析，取得了大量的研究成果，但是對于沈陽市稅收與經濟增長關系的研究目前仍處于空白狀態，因此本文試圖以沈陽市為樣本，實證研究地方經濟增長和稅收收入之間的內在關聯性。

【關鍵詞】沈陽市 稅收 經濟增長 相關性

一、沈陽市稅收與經濟增長發展現狀分析

1994～2012年間，沈陽市地區生產總值取得了較大幅度的增長，經濟總量由1994年的552.05億元增長到2012年的5017.54億元，提高了8.01倍，年均增速為14.29%。從年度間GDP增長速度來看，可分為四個階段：第一階段為1994～1997年，經濟以年均高于14%的速度增長；第二階段為1998～2003年，此階段由于受東南亞金融危機以及洪澇自然災害的影響，GDP增長率出現較大幅度的下降，年均增長率只有10.5%；第三階段為2004-2008年，此階段沈陽市經濟開始恢復較高的增長，年均增長率均在20%以上，特別是2006年，GDP增幅達到了25.4%；第四階段為2009～2012年，受全球性經濟危機的影響，GDP增幅再次出現較大下滑。與遼寧省相比，1994～2012年沈陽市GDP占遼寧省GDP的比重一直穩步上升，2012年達到了27.18%。

沈陽市多年來經濟的快速發展，稅收規模也逐年擴大，年年保持增長勢頭。從圖3.3可以看到，在不考慮通貨膨脹的因素下，以當年價格指數直接進行計算，亦即不排除價格因素對稅收收入的影響，2012年沈陽市國稅收入達到330.13億元，地稅收入達到349.8億元，相比較1994年分家之時的43.43億元和16.92億元，分別是當年稅收收入的7.6倍和20.7倍，年均增長率分別為14.29%和21.36%。

二、沈陽市稅收與經濟增長相關性計量分析

（一）平穩性檢驗

首先對相關變量稅收TAX和地區生產總值GDP進行ADF單位根（Augmented Dickey-Fuller Unit Root Test），以便確定變量序列是否平穩。將GDP和TAX取對數形式后分別表示為LnG和LnT選用帶常數項和趨勢項的模型進行檢驗。在5%的顯著性水平下，LnG和LnT的ADF檢驗的T統計量分別都大于相應5%顯著水平臨界值，因此接受原假設。繼續對變量序列的一階差分進行ADF檢驗，用DLnT表示LnT的一階差分，DLnG表示LnG的一階差分，選用帶常數項和趨勢項的模型進行檢驗。DLnG和DLnT的ADF檢驗的T統計量值仍然大于相應5%顯著水平臨界值，因此接受原假設。繼續對變量序列LnG和LnT的二階差分進行ADF檢驗，用D2LnT表LnT的二階差分，D2LnG表示LnG的二階差分，通過比較LnG和LnT的二階差分的ADF值和臨界值發現，ADF值低于臨界值，不存在單位根，是平穩序列。

（二）協整檢驗

由以上的分析結果可知，LnG和LnT都是二階單整序列，滿足對兩組數據進行協整檢驗的前提條件。本文采用E-G兩步法檢驗變量之間的協整關系，并采用AIC準則來確定最佳滯后期。建立LnG和LnT的協整回歸模型：

LnTt=α+βLnGt+μ

用OLS方法估計回歸模型：結果如下表4所示。

第二步要對回歸方程估計殘差序列e進行單位根檢驗，ADF檢驗結果如表5。

由于檢驗統計量值-2.5707小于顯著性水平5%時的臨界值-1.9642，因此可認為估計殘差序列e為平穩序列，表明序列LnT和LnG是協整的。由此可見，在95%概率下，有理由確信沈陽市稅收與GDP之間存在長期均衡關系。

在上面的協整回歸中，LnT與LnG之間的系數為1.157201，方程的擬和優度為0.992162，可信度較高。由模型得到的沈陽市稅收收入彈性為1.157201，即平均水平下沈陽市GDP每增長1%，稅收收入將相應的增長1.157201%，與上文沈陽市稅收彈性的分析比較吻合。

（三）誤差修正模型（ECM）

上述實證分析表明，沈陽市稅收與GDP總量之間存在著長期穩定的協整關系，所以可以建立誤差修正模型，用ecm表示非均衡誤差，是協整方程中的殘差序列，得到誤差修正模型：

ΔLnTt=1.128032ΔLnGt-0.466356ecmt-1

（11.97417） ** （-2.402485）*

ΔLnGt=0.080049+0.381997ΔLnGt+0.375299ecmt-1

（5.370613）**（4.324352）** （3.999055）**

其中**和*分別表示T統計量在1%和5%的顯著性水平下通過檢驗。

ecmt-1表示滯后一期的誤差修正項，前面的系數包含著變量的過去值對現在值影響的信息。如果這一系數顯著，則說明上期的均衡誤差修正項在決定變量的當前增長中起重要作用，各解釋變量差分項前的系數表示模型的短期動態性質。

上述模型的擬合程度較好，由此可知長期均衡對稅收和GDP總量短期波動的影響在統計上是顯著的，說明誤差修正起到重要作用。兩個方程的誤差修正項系數即調整系數分別-0.466356和0.375299，表明GDP總量對均衡關系呈現一種反向修正的機制，但稅收對均衡關系表現為正向促進。另外，誤差修正對于稅收總額的短期波動具有更為顯著的調整力度，表明沈陽市稅收和GDP總量的雙向影響關系上，GDP總量對稅收總額的影響可能更顯著一些，因此我們可以得出這樣的結論，從長期來看，沈陽市經濟增長對稅收的影響大于稅收對經濟增長的影響。當然，該結論需要進一步利用格蘭杰因果檢驗來驗證。

三、促進沈陽市稅收與經濟增長協調發展的建議

通過上面對沈陽市稅收收入影響因素的定性和定量分析，可以總結歸納出影響沈陽市稅收收入的因素主要有經濟因素、制度因素和征管因素。

（一）加快經濟發展，促進經濟稅源健康增長

首先要大力扶持非國有經濟，促進民間投資，一方面可以擴大居民就業，增加勞動力供給；另一方面可以促進居民投資，擴大和穩定稅源，確保稅收收入持續增長。同時把發展民營經濟和爭取外國投資作為經濟結構調整的重點，加大私人投資在全社會投資中的份額，降低國家投資一家獨大的負面影響，促進自由市場經濟的正常健康發展。其次要加大對中小企業和民營企業的資金扶持力度，同時重點扶持科技型中小企業和民營企業，支持科技型中小企業的技術創新活動，促進科技成果產業化。最后要重點扶持稅源支柱行業和企業，沈陽市經過多年努力，己培植了一批重點稅源支柱行業和支柱企業。

（二）從投資拉動型經濟增長逐漸轉變為消費拉動型經濟增長

在拉動經濟增長的“三駕馬車”中，沈陽市居民消費率較低，投資率較高，以2010年為例，沈陽市消費和投資對經濟增長的貢獻率分別為40%和59.7%，經濟增長對投資的依賴程度較高。要實現沈陽市經濟的可持續發展，需要盡快實現經濟增長由投資拉動型向消費拉動型發展模式轉變。要擴大居民的自主消費意愿和能力，加大消費占GDP的比重，要這與當前政府提高個人所得稅起征點、提倡居民消費的政策主張是相一致的。

（三）繼續推行結構性減稅，不斷優化稅制結構

繼續實習結構性減稅政策，在適當減輕一些主體稅種和重要稅種的微觀稅負，同時輔以開征一些新稅種和調高一些輔助性稅種的稅率，但算總賬屬于減稅范疇，具有減稅效應。這需要從兩個方面入手，首先在技術層面上，要優化稅種，避免重復征收，改變以流轉稅為主的格局，其次繼續實行結構性減稅政策，一方面在初次分配的過程中，要適度對企業、尤其是中小企業要進一步讓利；要切實減輕小微企業稅費負擔，提升小微企業的利潤空間和市場風險抵御能力，可以將扶持“三農”的某些政策“移植”到小微企業，通過“減稅、減費”等方式切實為企業減負，對其“少取多予”，幫助其輕裝上陣。

參考文獻

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作者簡介：李燕華（1988-），女，廣西賀州人，首都經濟貿易大學金融學院2012級碩士研究生，金融專業，研究方向：金融投資。