淺析財務管理與稅收籌劃的相關性

那雨澤

【摘要】稅收是國家經濟調控的主要手段，也是財務管理的主要因素。稅收籌劃是當前新興的研究領域與財務管理有直接的關系。企業需要逐步掌握財務管理理念，才能更好的開展稅收籌劃。本文針對財務管理與稅收籌劃的相關性進行分析，從而初步了解財務管理在稅收籌劃中的具體應用。

【關鍵詞】財務管理 稅收籌劃 相關性

企業各個環節都會涉及到財務管理方面的內容，財務管理是企業發展中必不可少的部分。而稅收籌劃作為新興的研究領域直接影響到財務決策與管理效果，對企業實現資源利用最大化具有巨大的影響。

一、財務管理與稅收籌劃的相關性分析

（一）統一性

我們必須知道稅收籌劃是企業財務管理中的重要組成部分，也是企業管理者通過相關部門所提交的稅收信息，充分利用相關理論知識，對銷售對象制定決策的過程。在財務管理中，稅收籌劃的主要作用是負責財務的預算與規劃，由此可見，稅收籌劃會受到財務管理與規劃的制約，同時稅收籌劃還必須對財務目標進行服務，對財務管理的目標負責。因此，稅收籌劃與財務管理是統一的，無法與財務管理脫離，稅收籌劃與運行都必須依靠財務管理來支撐。

（二）層次遞進性

稅收籌劃是財務管理行為的一種，也可以理解為理財行為。從專業的角度理解，稅收籌劃為財務管理與稅務會計之間架構了一座橋梁，因此，稅收籌劃屬于邊緣性學科。從稅收籌劃的研究作用與領域來看，稅收籌劃可以歸類于財務管理的研究領域，直觀來講就是企業財務管理的一種手段，而稅收籌劃則影響到財務管理的每一個細節。對稅收籌劃的方案進行設計時，無論是選擇方式還是具體實施的過程都必須將財務管理當做核心，即是財務管理的目標直接影響到稅收籌劃的目標。目前，有關稅收籌劃的研究領域對稅收籌劃的目標提出了幾種觀點，筆者對這些觀點進行分析之后，認為比較合理的觀點是稅收籌劃的目標具有一定層次性，即是制定籌劃方案在實現資源利用最大化這一目標時，還可以實現多元化目標，但是目標與財務管理目標緊密相連，因此，稅收籌劃與財務管理之間具有層次遞進性。

二、稅收籌劃中財務管理基本理念的應用

（一）稅收籌劃的成本效益分析

稅收籌劃屬于經濟活動，稅收籌劃為財務管理服務，其目的也是為企業爭取最大的利潤空間，同時企業也需要支出對應的成本。稅收籌劃的組成部分有這些：風險成本、直接成本、機會成本。風險成本是指企業對籌劃方案沒有科學合理的設計，從而導致稅收籌劃的失敗，稱之為風險成本。直接成本，企業因減少納稅額而使人力、物力等等產生耗損，直觀來說主要是涉及制定籌劃方案的成本與實施過程所產生的成本。機會成本則指在多種稅收方案中，務必要選出一種方案來實施，這樣便會舍棄其他方案為企業帶來的經濟效益。

企業選擇稅收籌劃方案的過程中，要將經濟效益作為選擇基本原則，稅收籌劃方案設計時，一般有這些方面的選擇：第一，通過支付稅務代理金額，主要咨詢的內容是如何進行稅收籌劃，將稅務代理設計的方案進行分析，選擇有利于企業發展的稅收籌劃。第二，設置稅收規劃部門專門負責稅收策劃，目的是組織稅收研究團隊，主要研究內容是如何將企業資源利用實現最大化，如何降低稅收。企業面對稅收籌劃方案選擇時，主要對比的內容就是哪種籌劃方案支出的成本較少，哪一種方法的稅收籌劃效率更高。企業既然設置了專門負責稅收籌劃的部門，那么專職部門就一定要負責，雖然在支出方面要咨詢稅收代理，但是企業設定的專門部門對企業會更加的了解。同時，企業對專職部門的職工實施統一管理，而這些則是稅收代理機構說沒有的優勢。企業設立專職部門對稅收籌劃方案進行規劃，目的是為了更好的節約稅收金額。由此可見，開展收稅籌劃工作時，必須要考慮到企業的整體收益與支出之間的關系。

（二）貨幣時間價值與延期納稅

資金運轉的過程中，貨幣會因為時間的增加而逐步獲得增值，而貨幣所增長的價值稱之為貨幣時間價值。制定稅收籌劃方案時可以根據貨幣時間價值來設計，也就是所謂的延期納稅。延期納稅在眾多企業財務管理中都會涉及到，雖然延期納稅并不能大幅度改變企業所需繳納的稅額，但是在稅款繳納初期具有非常重要作用，企業在繳稅初期只需要繳納少量的稅款，然后繼續等待貨幣價值提升，貨幣價值提升之后企業才將后部分稅款繳納。因此，稅收籌劃中運用延期納稅可以將繳納稅額總款降低，讓企業承受的納稅壓力受到一定程度的緩解。

三、結語

稅收籌劃是企業財務管理工作的重要組成內容，在西方發達國家稅收籌劃已經成為一門職業，而且是令人羨慕的職業，由此可見，發達國家是非常重視稅收籌劃的。但是，我國稅收籌劃還發展還不夠成熟，筆者認為企業要重視財務管理，更加需要重視稅收籌劃，通過稅收籌劃與財務管理相關系的分析，了解兩者之間的關系，才能加以利用，才能最大限度保障企業的資金能夠最大化利用，促進企業能夠健康穩步的發展。

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