構建企業稅務管理目標模式與對策

摘 要：由于我國經濟的快速發展，企業要想持續穩定健康的發展壯大，就要進行科學的稅務管理，包括稅務籌劃及稅務風險的應對等，依法納稅是每個公民應盡的義務，但是我國企業在稅務管理方面還存在著很多問題，造成了不必要的稅務風險，本文通過分析企業稅務管理的現狀，將稅務管理劃分六大功能，構建了較為完善的企業稅務管理體系，并提出完善我國稅務管理體系的對策。

關鍵詞：企業稅務管理；目標模式；對策

一、企業稅務管理概述

1.企業稅務風險

（1）企業稅務風險的涵義

企業稅務風險指由于企業的涉稅行為沒能正確有效地遵循稅法規定，致使企業未來利益的或有損失。它包含兩層含義：一是企業納稅行為不合乎稅收法律法規的規定，應納稅未納稅或少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰和聲譽損害等風險；二是企業經營行為適用稅法不恰當，沒有貫徹相關優惠政策，多繳了稅款，承受了額外的稅收負擔。

（2）企業稅務風險的特點

①主觀性：不同稅務機構對稅收制度的理解各不相同，是得納稅業務在相關業務中表現出主觀態度。

②必然性：企業生產經營的終極目標是最大化稅后凈利潤，企業追求稅務成本的最小化，而國家稅收具有強制性，這一矛盾，經常導致政府與企業之間的信息不對稱。此外，我國稅收政策不斷變化更新，企業管理者、財務人員對相應政策法規解讀的不全面不透徹，使得企業難以完全規避稅務風險。

③預先性：稅務風險不是在企業生產經營活動之后才發生的，早在企業實際繳納各項稅費之前的相關行為中就已經暗藏著稅務風險。也就是說，企業稅務風險先于稅務責任履行行為而存在。

（3）稅務風險產生的原因

稅務風險產生的原因主要有兩個大的因素：一是外部因素，包括市場競爭和融資環境、宏觀經濟及產業政策、相關法律規定、地方稅收政策、股東的越權及違規行為等。二是內部因素，包括企業經營理念與發展戰略、經營者稅務規劃及其對稅務風險的態度、經營模式或業務流程、稅務風險管理機制、監督機制、部門間的權責劃分與相互制衡等。

為確保經濟的可持續發展，我國始終不斷調整和更新相關稅收政策和法律法規等，由于不同的人對政策認知與理解的偏差，造成企業經營管理風險。在我國經濟社會轉型的特殊時期，稅務機關實際業務中，不可能一一照搬法律規定，稅務人員具有自由裁量權，這也會增加企業產生稅務風險的可能性。

企業經營管理過程中，管理者之間的信息不對稱，將導致企業涉稅問題出現差錯；財務人員的專業知識和業務水平，是企業合理進行稅務風險管理的保障，如果財務人員工作出現差錯較頻繁，企業就會面臨較大的稅務風險；企業審計制度及內控制度不健全，極易造成企業的稅收違規行為。

2.企業稅務管理概述

企業稅務管理是指企業分析研究、計劃籌劃、監控處理、協調溝通和預測報告自身的涉稅企業與納稅事務的管理過程。它包括兩個方面的內容：一是按照要求進行納稅；二是防范納稅風險。

實現利潤的最大化是企業經營的終極目的，而利潤既是企業經營發展的基本保障，也是衡量績效的重要指標，這就了決定企業必然會想方設法壓低成本，以獲取高額利潤。企業稅務會計通過事先籌劃，在多種納稅方案中合理安排公司籌資、投資、經營、利潤分配等財務活動，針對采購、生產、經營以及內核等進行合理決策，利用國家法規合理積極籌劃稅務，既保證企業合規完成納稅義務，增強自身“造血”能力，減少稅收負擔，也提高了稅后利潤，實現了自身的可持續健康發展。

二、我國企業稅務管理現狀

1.我國企業稅務管理存在的問題

（1）稅務管理觀念淡薄，認識不全面

我國多數企業的稅務管理觀念淡薄，認為企業設立專門的稅務機構成本較大，且浪費資源，稅務工作完全可由財務會計人員兼辦；稅務人員只管執行稅法的規定，沒有對管理層及員工進行稅務知識的教育培訓，稅務信息滯后；稅務管理制度不健全，忽視了事先與事后稅務管理。對于稅務管理的認識較片面，將稅務管理等同于稅務籌劃，但稅務籌劃僅是稅務管理的技術和方法層面。

（2）缺乏健全的稅務風險管控機制和有效的稅務管理手段

一些企業雖然一直在開展相關的稅務管理工作，卻沒有建立完善的稅務風險管控機制，在納稅籌劃環節鉆國家稅法的空子，技巧性的減稅，一旦被監管部門認定為偷稅漏稅行為，企業的稅務管理很難達到預期效果；多數企業只是單一的進行稅務籌劃，缺乏有效的稅務管理手段，不能充分發揮稅務管理的協調作用。

（3）企業稅務管理的基礎工作不到位

我國多數企業的日常稅務管理工作只是應付稅務執法部門關于稅務會計核算、納稅申報和發票管理等業務的相關規定，沒有建立完善的重大業務涉稅分析制度、稅務信息管理制度、稅務風險管理制度等稅務管理機制，也沒有充分借助外部專業人員對企業進行相應的納稅評估、稅務檢查、稅務代理等稅務實務管理，從而阻礙了企業稅務管理工作的有效開展。

2.我國企業稅務管理的主要模式

（1）自我管理模式

這種管理模式是指企業相關的涉稅業務由企業內部人員自己來管理。由于企業自身人員專業知識及工作學習能力方面的限制，這種管理模式可能會給企業帶來稅務風險，變相增加企業的稅務管理的成本。

（2）外包模式

這種模式是指涉稅業務有專業的稅務中介機構完成，企業只需向中介機構支付相應的勞務費即可。外包模式的優點是能夠有效的規避涉稅風險，并且利于績效評價，但成本較高。

（3）自我管理與外包相結合的模式

這種模式是將專業的稅務中介機構與企業自身相應的專職人員與機構相結合展開涉稅相關業務。

事實上，在市場經濟較成熟的發達國家，企業在稅務管理方面主要選擇專業化的中介機構來承擔相關的涉稅業務。中介機構憑借專業化的管理，效率高，成本低，較大的推動了外包業務的發展。endprint

三、企業稅務管理體系構建

1.企業稅務管理體系構建的原則

（1）納稅遵從原則

納稅遵從就是說企業的經營行為要有效的適應國家的稅收政策，并對自身內部發生的新變化作出使用稅收政策的判斷，避免利益的損失。隨著企業經營規模的不斷發展以及稅務征管執法力度的不斷加大，因對對有關納稅事項錯誤處理給企業帶來的信譽危機和經濟損失愈加嚴重，企業在構建稅務管理體系的過程中，一定要了解國家的稅收政策，并隨時更新信息。

（2）成本效益原則

成本效益原則是指企業在構建稅務管理體系時，應盡可能降低成本，提高效率。市場經濟條件下，企業的目的在于追求最大的經濟效益。稅務管理也要為這個目的服務。

（3）可操作性原則

可操作性是指企業構建的稅務管理體系應具有一定的可實施性，根據現實情況制定相關的管理結構，而非紙上談兵，不切實際的理論化，不能照搬照抄其他企業的稅務管理體系，而是要根據企業自身的特點，如人員結構，部門結構，業務內容等進行管理。

此外，企業在構建稅務管理體系時，還應根據稅務管理的目標和企業經營的狀況等，建立有效的促進企業持續健康發展的管理體系。

2.現代企業稅務管理系統的構成

我國現代企業稅務管理系統包括征管主體、服務主體和納稅主體三大主體。稅務征管主體是指國家局、省市局、區縣局、稅務所等稅務征管機構。稅務服務主體是指從事稅務咨詢管理的相關人員，如稅務師、稅務從業人員等。目前，我國擁有3000多家事務所，2萬多名稅務師以及6萬多名稅務從業人員。納稅主體是指稅收法律關系中依法履行納稅義務，進行稅款繳納行為的一方當事人，既包括依照稅法規定直接負有納稅義務的自然人、法人和其他組織，也包括扣繳義務人、納稅擔保人等在性質上屬于納稅義務的有關主體。

3.企業稅務管理體系構建的框架

以企業稅務管理的目標為中心，將稅務管理的功能分為核心功能和擴展功能兩大類。稅務管理的核心功能包括納稅籌劃、風險管理以及危機服務三項內容，在構建稅務管理體系時，圍繞稅務管理的核心功能進行業務環境評價，納稅方案的安排、系統設計，納稅風險的預檢、評估等，危機事故的分析、處理與規避。通過風險的管理與危機事故的相關處理結果，為稅務管理系統的設計提供技術上的借鑒與支持。同時，要注重企業稅務管理的擴展功能，即企業人員的知識技能培訓，核算審批制度的建設和相應的信息咨詢服務。通過人員素質的提高與公司制度的完善，降低稅務風險，為企業經營管理帶來更加便利的條件。企業的稅務管理體系框架如圖所示。

四、完善我國企業稅務管理的對策

1.建立信息共享機制

造成企業稅務風險的主要原因之一就是信息不對稱，因此，及時收集稅法的最新動態，準確深入地理解稅法，恰當使用稅收政策是稅務管理的基本前提。對此，應建立信息共享機制，如通過建立行業協會來加強稅務信息的搜集與利用，通過會員之間的信息交流與稅收政策得到應用，促進行業發展。

2.建立獎罰機制

企業稅務管理包括企業遵從稅法管理和企業稅務籌劃。建立獎罰機制對于提高員工積極性和企業的經營業績有很大幫助。一方面，對于沒有遵守稅法，遭受稅務機關處罰的，要給予相關人員相應的處罰。另一方面，對于稅務籌劃采取正激勵機制，即企業稅務管理人員若能為企業提出最佳方案，節省稅額，并且提出的方案有利于企業項目的發展，那么就應受到相應的獎勵。

3.建立信息溝通機制

信息溝通包括兩個方面的內容：一是企業稅務管理人員與企業經營管理人員之間的溝通。企業稅收是基于企業的經營活動產生的，而企業稅務管理人員熟悉的是企業繳稅和稅務機關征稅的業務，而對生產經營活動所涉及的稅法適用環節不甚了解。因此，需要企業稅務和經營管理人員之間相互溝通，或者賦予稅務管理人員參與經營，實現企業利潤的最大化。二是企業與稅務機關的溝通。企業要與當地稅務機關建立溝通機制，及時認知、落實新規定，避免不必要的稅務風險發生。

參考文獻：

[1]蘆艷.企業稅務管理及其體系構建策略分析[J].現代商貿工業，2013（17）：120-121.

[2]胡國強，吳春璇.企業稅務風險管理系統：研究綜述與框架構建[J].風險與內控，2012（11）：65-69.

[3]朱克實.《企業稅務管理研究》[M].北京：中國稅務出版社，2010.

作者簡介：曹冰瑤（1988- ），女，河北秦皇島人，首都經濟貿易大學財政稅務學院碩士研究生，研究方向：財政理論與政策研究endprint

三、企業稅務管理體系構建

1.企業稅務管理體系構建的原則

（1）納稅遵從原則

納稅遵從就是說企業的經營行為要有效的適應國家的稅收政策，并對自身內部發生的新變化作出使用稅收政策的判斷，避免利益的損失。隨著企業經營規模的不斷發展以及稅務征管執法力度的不斷加大，因對對有關納稅事項錯誤處理給企業帶來的信譽危機和經濟損失愈加嚴重，企業在構建稅務管理體系的過程中，一定要了解國家的稅收政策，并隨時更新信息。

（2）成本效益原則

成本效益原則是指企業在構建稅務管理體系時，應盡可能降低成本，提高效率。市場經濟條件下，企業的目的在于追求最大的經濟效益。稅務管理也要為這個目的服務。

（3）可操作性原則

可操作性是指企業構建的稅務管理體系應具有一定的可實施性，根據現實情況制定相關的管理結構，而非紙上談兵，不切實際的理論化，不能照搬照抄其他企業的稅務管理體系，而是要根據企業自身的特點，如人員結構，部門結構，業務內容等進行管理。

此外，企業在構建稅務管理體系時，還應根據稅務管理的目標和企業經營的狀況等，建立有效的促進企業持續健康發展的管理體系。

2.現代企業稅務管理系統的構成

我國現代企業稅務管理系統包括征管主體、服務主體和納稅主體三大主體。稅務征管主體是指國家局、省市局、區縣局、稅務所等稅務征管機構。稅務服務主體是指從事稅務咨詢管理的相關人員，如稅務師、稅務從業人員等。目前，我國擁有3000多家事務所，2萬多名稅務師以及6萬多名稅務從業人員。納稅主體是指稅收法律關系中依法履行納稅義務，進行稅款繳納行為的一方當事人，既包括依照稅法規定直接負有納稅義務的自然人、法人和其他組織，也包括扣繳義務人、納稅擔保人等在性質上屬于納稅義務的有關主體。

3.企業稅務管理體系構建的框架

以企業稅務管理的目標為中心，將稅務管理的功能分為核心功能和擴展功能兩大類。稅務管理的核心功能包括納稅籌劃、風險管理以及危機服務三項內容，在構建稅務管理體系時，圍繞稅務管理的核心功能進行業務環境評價，納稅方案的安排、系統設計，納稅風險的預檢、評估等，危機事故的分析、處理與規避。通過風險的管理與危機事故的相關處理結果，為稅務管理系統的設計提供技術上的借鑒與支持。同時，要注重企業稅務管理的擴展功能，即企業人員的知識技能培訓，核算審批制度的建設和相應的信息咨詢服務。通過人員素質的提高與公司制度的完善，降低稅務風險，為企業經營管理帶來更加便利的條件。企業的稅務管理體系框架如圖所示。

四、完善我國企業稅務管理的對策

1.建立信息共享機制

造成企業稅務風險的主要原因之一就是信息不對稱，因此，及時收集稅法的最新動態，準確深入地理解稅法，恰當使用稅收政策是稅務管理的基本前提。對此，應建立信息共享機制，如通過建立行業協會來加強稅務信息的搜集與利用，通過會員之間的信息交流與稅收政策得到應用，促進行業發展。

2.建立獎罰機制

企業稅務管理包括企業遵從稅法管理和企業稅務籌劃。建立獎罰機制對于提高員工積極性和企業的經營業績有很大幫助。一方面，對于沒有遵守稅法，遭受稅務機關處罰的，要給予相關人員相應的處罰。另一方面，對于稅務籌劃采取正激勵機制，即企業稅務管理人員若能為企業提出最佳方案，節省稅額，并且提出的方案有利于企業項目的發展，那么就應受到相應的獎勵。

3.建立信息溝通機制

信息溝通包括兩個方面的內容：一是企業稅務管理人員與企業經營管理人員之間的溝通。企業稅收是基于企業的經營活動產生的，而企業稅務管理人員熟悉的是企業繳稅和稅務機關征稅的業務，而對生產經營活動所涉及的稅法適用環節不甚了解。因此，需要企業稅務和經營管理人員之間相互溝通，或者賦予稅務管理人員參與經營，實現企業利潤的最大化。二是企業與稅務機關的溝通。企業要與當地稅務機關建立溝通機制，及時認知、落實新規定，避免不必要的稅務風險發生。

參考文獻：

[1]蘆艷.企業稅務管理及其體系構建策略分析[J].現代商貿工業，2013（17）：120-121.

[2]胡國強，吳春璇.企業稅務風險管理系統：研究綜述與框架構建[J].風險與內控，2012（11）：65-69.

[3]朱克實.《企業稅務管理研究》[M].北京：中國稅務出版社，2010.

作者簡介：曹冰瑤（1988- ），女，河北秦皇島人，首都經濟貿易大學財政稅務學院碩士研究生，研究方向：財政理論與政策研究endprint

三、企業稅務管理體系構建

1.企業稅務管理體系構建的原則

（1）納稅遵從原則

納稅遵從就是說企業的經營行為要有效的適應國家的稅收政策，并對自身內部發生的新變化作出使用稅收政策的判斷，避免利益的損失。隨著企業經營規模的不斷發展以及稅務征管執法力度的不斷加大，因對對有關納稅事項錯誤處理給企業帶來的信譽危機和經濟損失愈加嚴重，企業在構建稅務管理體系的過程中，一定要了解國家的稅收政策，并隨時更新信息。

（2）成本效益原則

成本效益原則是指企業在構建稅務管理體系時，應盡可能降低成本，提高效率。市場經濟條件下，企業的目的在于追求最大的經濟效益。稅務管理也要為這個目的服務。

（3）可操作性原則

可操作性是指企業構建的稅務管理體系應具有一定的可實施性，根據現實情況制定相關的管理結構，而非紙上談兵，不切實際的理論化，不能照搬照抄其他企業的稅務管理體系，而是要根據企業自身的特點，如人員結構，部門結構，業務內容等進行管理。

此外，企業在構建稅務管理體系時，還應根據稅務管理的目標和企業經營的狀況等，建立有效的促進企業持續健康發展的管理體系。

2.現代企業稅務管理系統的構成

我國現代企業稅務管理系統包括征管主體、服務主體和納稅主體三大主體。稅務征管主體是指國家局、省市局、區縣局、稅務所等稅務征管機構。稅務服務主體是指從事稅務咨詢管理的相關人員，如稅務師、稅務從業人員等。目前，我國擁有3000多家事務所，2萬多名稅務師以及6萬多名稅務從業人員。納稅主體是指稅收法律關系中依法履行納稅義務，進行稅款繳納行為的一方當事人，既包括依照稅法規定直接負有納稅義務的自然人、法人和其他組織，也包括扣繳義務人、納稅擔保人等在性質上屬于納稅義務的有關主體。

3.企業稅務管理體系構建的框架

以企業稅務管理的目標為中心，將稅務管理的功能分為核心功能和擴展功能兩大類。稅務管理的核心功能包括納稅籌劃、風險管理以及危機服務三項內容，在構建稅務管理體系時，圍繞稅務管理的核心功能進行業務環境評價，納稅方案的安排、系統設計，納稅風險的預檢、評估等，危機事故的分析、處理與規避。通過風險的管理與危機事故的相關處理結果，為稅務管理系統的設計提供技術上的借鑒與支持。同時，要注重企業稅務管理的擴展功能，即企業人員的知識技能培訓，核算審批制度的建設和相應的信息咨詢服務。通過人員素質的提高與公司制度的完善，降低稅務風險，為企業經營管理帶來更加便利的條件。企業的稅務管理體系框架如圖所示。

四、完善我國企業稅務管理的對策

1.建立信息共享機制

造成企業稅務風險的主要原因之一就是信息不對稱，因此，及時收集稅法的最新動態，準確深入地理解稅法，恰當使用稅收政策是稅務管理的基本前提。對此，應建立信息共享機制，如通過建立行業協會來加強稅務信息的搜集與利用，通過會員之間的信息交流與稅收政策得到應用，促進行業發展。

2.建立獎罰機制

企業稅務管理包括企業遵從稅法管理和企業稅務籌劃。建立獎罰機制對于提高員工積極性和企業的經營業績有很大幫助。一方面，對于沒有遵守稅法，遭受稅務機關處罰的，要給予相關人員相應的處罰。另一方面，對于稅務籌劃采取正激勵機制，即企業稅務管理人員若能為企業提出最佳方案，節省稅額，并且提出的方案有利于企業項目的發展，那么就應受到相應的獎勵。

3.建立信息溝通機制

信息溝通包括兩個方面的內容：一是企業稅務管理人員與企業經營管理人員之間的溝通。企業稅收是基于企業的經營活動產生的，而企業稅務管理人員熟悉的是企業繳稅和稅務機關征稅的業務，而對生產經營活動所涉及的稅法適用環節不甚了解。因此，需要企業稅務和經營管理人員之間相互溝通，或者賦予稅務管理人員參與經營，實現企業利潤的最大化。二是企業與稅務機關的溝通。企業要與當地稅務機關建立溝通機制，及時認知、落實新規定，避免不必要的稅務風險發生。

參考文獻：

[1]蘆艷.企業稅務管理及其體系構建策略分析[J].現代商貿工業，2013（17）：120-121.

[2]胡國強，吳春璇.企業稅務風險管理系統：研究綜述與框架構建[J].風險與內控，2012（11）：65-69.

[3]朱克實.《企業稅務管理研究》[M].北京：中國稅務出版社，2010.

作者簡介：曹冰瑤（1988- ），女，河北秦皇島人，首都經濟貿易大學財政稅務學院碩士研究生，研究方向：財政理論與政策研究endprint