淺析煤礦企業預算管理信息化的實現

婁振旗

全面預算，是指企業對一定期間經營活動、投資活動、財務活動等做出的預算安排。預算控制是內部控制中使用較為廣泛的一種控制措施。通過預算控制，使得企業的經營目標轉化為各部門、各個崗位以至個人的具體行為目標，作為各責任單位的約束條件，能夠從根本上保證企業經營目標的實現。對煤炭企業而言特別是集團公司下屬的二級分公司的煤炭企業來講，因投資權利的審批權、控制權在集團公司總部，下屬分公司一般沒有權限進行籌資和投資。

一、預算編制環節的關鍵控制點及控制措施

（1）企業應當建立和完善預算編制工作制度，明確編制依據、編制程序、編制方法等內容，確保預算編制依據合理、程序適當、方法科學，避免預算指標過高或過低。預算編制是企業實施全面預算管理的起點，也是全面預算管理的關鍵環節。（2）企業應當根據發展戰略和年度生產經營計劃，綜合考慮預算期內經濟政策、市場環境等因素，按照上下結合、分級編制、逐級匯總的程序，編制年度全面預算。（3）企業預算管理委員會應當對預算管理工作機構在綜合平衡基礎上提交的預算方案進行研究論證，從企業發展全局角度提出建議，形成全面預算草案，并提請單位決策層。（4）企業決策層審核全面預算草案，應當重點關注預算科學性和可行性，確保全面預算與企業發展戰略、年度生產經營計劃相協調。企業全面預算應當職代會審議批準。批準后，應當以文件形式下達執行。

二、預算執行環節的關鍵控制點及控制措施

（1）企業應當加強對預算執行的管理，明確預算指標分解方式、預算執行審批權限和要求、預算執行情況報告等，落實預算執行責任制，確保預算剛性，嚴格預算執行。（2）企業全面預算一經批準下達，各執行單位應當認真組織實施，將預算指標層層分解，從橫向和縱向落實到內部各部門、各環節和各崗位，形成全方位的預算執行責任體系。（3）企業應當根據全面預算管理要求，組織各項生產經營活動，嚴格預算執行和控制。（4）企業預算管理工作機構應當加強與各預算執行單位的溝通，運用財務信息和其他相關資料監控預算執行情況，采用恰當方式及時向決策機構和各預算執行單位報告、反饋預算執行進度、執行差異及其對預算目標的影響，促進企業全面預算目標的實現。（5）企業預算管理工作機構和各預算執行單位應當建立預算執行情況分析制度，定期召開預算執行分析會議，通報預算執行情況，研究、解決預算執行中存在的問題，提出改進措施。（6）企業批準下達的預算應當保持穩定，不得隨意調整。由于市場環境、國家政策或不可抗力等客觀因素，導致預算執行發生重大差異確需調整預算的，應當履行嚴格的審批程序。調整預算由預算執行單位逐級向原預算審批機構提出書面報告，闡述預算執行的具體情況、客觀因素變化情況及其對預算執行造成的影響程度，提出預算的調整幅度。

三、預算編制部門、控制部門、考核部門的設立及權限劃分

企業應根據本企業的實際情況，設置專門的機構或指定現有的部門進行預算的編制、控制及考核。設立預算編制部門、控制部門、考核部門及權限的劃分原則應該是相互牽制、互相監督、程序簡單合理，有利于預算的全面執行和預算考核真正到位。預算編制部門要具有一定的專業知識背景，特別是財務素質，了解并熟悉整個生產、經營流程，對國家相關政策相對熟悉，在企業各部門中具有相對獨立的地位和較大的權限。預算編制部門、控制部門、考核部門之間應相對獨立，這些部門不能或盡量不承擔預算的執行，避免職責不清，本部門控制、考核本部門現象的發生。

四、全面成本預算的管理實踐

我單位在全面預算管理方面自2011起進行了有益的探索，取得了一定的成效。2010年12月，為執行全面成本預算管理，保證各項經營指標順利實施與完成，使各項支出做到事前預測、事中控制、事后分析，堵塞管理漏洞，提高經營效益，構建經營信息暢通、全方位控制的管理體系，成立會計結算中心，對成本全面預算進行過程控制。

會計結算中心其主要職能：一是負責辦理預算指標內部結算工作；二是負責動態控制、統計、分析、管理納入結算的各項預算指標；三是負責編制各項預算指標的支出、節超情況的旬報表、月報表工作；四是負責建立各項經營指標預警系統，隨時披露各單位指標使用情況。

五、成本預算管理的信息化

為適應成本預算的全面管理，適應結算中心工作要求，提高工作效率，實現經營信息的及時、實時披露，我們編制了會計結算軟件，實現了成本預算管理的信息化，提高了經營管理水平。所建設計算機軟件管理系統做到了：一是資金數據管理準確、可靠，高效；二是統計報表符合企業對于資金結算管理工作的要求；三是系統使用人員分權限進行操作；四是單位領導可以實時查看自己所管轄系統的成本費用計劃、結算（使用）、結余情況?，F將結算系統如何實現上述功能的情況介紹如下。

（一）計算機軟件系統模式選擇。根據礦硬件資源和實際情況我們選擇了B/S架構。B/S架構中，顯示邏輯交給了Web瀏覽器，事務處理邏輯在放在了WebApp上，這樣就避免了龐大的胖客戶端，減少了客戶端的壓力。數據服務器使用礦信息中心服務器，為增加結算系統的安全性，客戶端為礦局域網內計算機，不接入互聯網?；A數據的錄入、編輯等操作在結算中心進行，同時生成相關數據統計報表，礦主要領導和相關戰線領導通過遠程服務實時查看相關數據統計。

開發軟件采用PowerBuilder，數據庫系統準備采用SQL

Server2000。PowerBuilder是美國著名的數據庫應用開發工具生產廠商PowerSoft推出的成功產品，它是完全按照客戶/服務器體系結構研制設計的，采用面向對象技術，圖形化的應用開發環境，是數據庫的前端開發工具。它支持應用系統同時訪問多種數據庫，是完全可視化的數據庫開發工具，它提供了大量的控件，大大加快了項目的開發速度。SQL Server 2000支持當今苛刻的數據處理環境所需的功能。數據庫引擎充分保護數據完整性，同時支持上千個用戶并發修改數據庫的數據。是一種應用廣泛的數據庫管理系統，具有許多顯著的優點：易用性、適合分布式組織的可伸縮性、用于決策支持的數據倉庫功能、與許多其他服務器軟件緊密關聯的集成性、良好的性價比endprint

（二）數據庫設計。（1）與基礎信息有關的：用戶名稱表，

username：保存登錄系統的使用用戶的各項信息，包括：登錄人員姓名、登陸編號、登錄密碼、簡要信息介紹、該用戶類型（礦級領導、戰線領導、普通員工）、備注信息。1）礦級領導可以查看全礦所有數據的統計信息及圖表；2）戰線領導可以查看對應戰線數據的統計信息及圖表；3）普通員工通過設置系統功能權限，完成相關功能操作。功能名稱表，functionname：保存系統擁有的子功能，當系統增加新的功能時，在此表中增加新的功能名稱和對應編碼，即可對普通用戶設定功能權限，完成相應功能操作。費用名稱表，fymclb：保存各種成本費用名稱，以及上下級對應關系編碼，以樹狀結構形式關聯上下層次信息。戰線名稱表，zx：保存礦上所擁有的戰線名稱、編碼以及有效性信息。責任部門表，zrbm：保存礦上所有的責任部門名稱、編號、以及有效性信息，并保存其對應隸屬的戰線編碼。用戶戰線關聯表，

use_zx_dbz：戰線領導用戶與所在戰線進行關聯的表。（2）與計劃有關的。責任部門計劃表，zrbm_plan：保存各個責任部門對應某種費用類別的某年年計劃以及各月計劃指標值。責任部門計劃調整表，zrbm_plan_spin：當對某各責任部門某年某月計劃進行調整時，將其調整過程的詳細信息保存到本表中，同時修正“責任部門計劃表”，本表是一個歷史信息保存表。（3）與結算單有關的。結算單表頭表，jsd_top：保存結算單的表頭信息，一個結算單有一個表頭和若干行表體信息，通關關聯信息將本表和“結算單細節表”進行關聯，確保表頭和表體的關聯。結算單細節表，jsd_detail：保存結算單的表體信息，一個結算單有一個表頭和若干行表體信息，通關關聯信息將本表和“結算單細節表”進行關聯，確保表頭和表體的關聯。結算單是否結算表，js：確定某個月是否進行結算，如果該月已經進行結算操作，則不能再對該月數據進行增加、修改等操作。

（三）數據庫實現。（1）根據對數據庫的分析和設計，數據庫實現了相關表，通過對結算單表頭表jsd_top和結算單細節表

jsd_detail說明實現的過程，通過這兩個表及相互關聯關系，就可以將一張結算單完整的表示出來。（2）數據庫存儲過程的實現。存儲過程的主要優點是能夠減輕網絡傳輸的負擔，客戶端針對數據庫的操作（如查詢修改等），如果使用單調調用的方式，在網絡上必須傳輸大量的SQL語句，使用存儲過程，直接發送存儲過程命令，從而減輕了網絡流量，降低網絡負載；提高應用程序的通用性和可移植性；可以更有效地管理用戶操作數據庫的權限。在實現結算管理系統數據庫時，根據需要設計了相關的存儲過程十余個，完成相關的數據查詢及統計工作。（3）數據庫觸發器的實現。觸發器是一種特殊類型的存儲過程，通過事件觸發而被執行。觸發器的作用是能夠實現由主鍵和外鍵不能保證的、復雜的參照完整性和數據的一致性。主要優點是可以調用存儲過程；可以強化數據條件約束；跟蹤數據庫內數據變化情況，并判斷數據變化是否符合數據庫要求；級聯、并行運行。在實現結算管理系統數據庫時，根據需要設計了相關的觸發器，完成當數據庫表數據發生變化時，在客戶端編程較難控制的部分，使數據發生變化時，能夠準確、及時的對數據進行相應修正。

（四）系統功能實現。根據對結算系統的分析與功能設計，我們對各個功能設計進行了軟件開發，并實現了相關功能，下面以結算單錄入為例說明軟件實現的過程。

下圖是費用結算單的最終形式，其中：制單日期、費用承擔戰線、責任部門、各種審批意見及經辦人員、編號（系統自動生成）屬于表頭部分；費用明細屬于費用明細部分，是一個可變化的部分，為了準確、快速的錄入該結算單，結算的錄入窗體如圖所示。

給圖中紅線框部分是錄入結算單明細部分，紅線框下方是結算單的打印瀏覽窗口，可以看到輸入完畢后的結算單內容。

使用方法如下：首先在左側選擇要錄入結算數據的戰線名稱、責任部門名稱，單擊紅框內的《新結算單》按鈕，然后輸入結算單時間、經辦人，表頭部分輸入完畢后，選擇在左下角費用類別名稱部分選擇結算單對應底層費用名稱，單擊紅框內《增加》按鈕，即可增加一行結算單詳細數據，輸入費用金額即可，當還有其他費用類別時，再次選擇費用類別名稱，單擊《增加》按鈕即可，如果輸入有誤，選擇相應數據，單擊《刪除》按鈕即可。最后單擊《保存》按鈕，系統判斷無誤后生成費用結算單，并在下方顯示瀏覽數據。

六、實施效果

結算管理系統投入使用后，提高了結算管理中心的工作效率和職工的勞動強度，使數據運算更加準確、可靠，運算速度更加高效快捷，極大的提高了辦公效率；并且單位各級領導可以及時準確的掌握企業成本指標使用的情況，提高了成本預算執行的控制力，保證成本預算的全面、準確的執行。endprint