營業稅改征增值稅若干問題

敖登圖雅

摘 要：由于我國稅制改革的實施，營業稅的地位逐步降低。營業稅改征增值稅關聯著政府、企業等單位的利益和環境因素，是為適應當今國際金融局勢的發展而制定的一項改革。由于營業稅本身存在的不足，給企業帶來了一定的稅務壓力，而相對來說，增值稅比較完善，可以彌補營業稅的不足。目前，隨著我國在部分城市嘗試著從營業稅到增值稅改革的進行，在這項改革中存在的許多矛盾和問題也逐漸凸顯，急需我們解決。深入探究這些問題，并制定出相應的完善措施，才能使這項改革更加順利的進行。

關鍵詞：營業稅；增值稅；改革

一、營業稅改征增值稅的原因分析

營業稅改征增值稅是相關政府經過深思熟慮、針對我國現存的稅收制度中存在的缺陷而制定的相關決策。營改增可以消除營業稅給我國企業帶來的壓力，為社會在一定程度上提供了便利。

在日常稅收中營業稅與增值稅兩者間存在的稅收問題主要有以下三個方面：一是，營業稅自身存在重復征稅的問題。二是，營業稅和增值稅并存，兩者在某些環節存在交集，導致重復征稅問題的產生。三是，營業稅在征稅的過程中，忽略了經營商的盈利情況，這使得一些經營不利的企業，在沒有盈利的前提下，還要承擔相應的稅務，從而加重了企業的稅務負擔。營業稅和增值稅并存使得企業不得不承擔繁多的稅款，資金的外流嚴重影響了企業的運營，阻礙了企業的發展。有些企業甚至為了躲避高額稅款而采取一些偷稅、漏稅等違法行為，這都會對社會造成不好的影響。營業稅改征增值稅相對的可以減輕企業的稅務負擔，還有利于稅收制度的完善等。但由于營業稅改征增值稅牽涉的范圍比較大，應謹慎對待，因此稅制改革在我國部分城市試點進行，等到各項政策都相對完善時，再逐步推向全國。

二、營業稅改征增值稅的有利方面

（一）營改增可以減輕企業稅務負擔。企業在運營過程中，除了商品本身的生產成本等，稅務也是資金輸出的一種。然而，對于一些小型企業或者經營狀況不佳的企業，高額的稅收并不是他們所能承受的。由于不同行業間的稅率不同，因此改征增值稅對不同企業造成的影響也會有所不同。但總體而言，營業稅改征增值稅，可以減少大多數企業稅額的支出，減輕企業的稅務負擔。

（二）利于完善稅收制度。營業稅和增值稅的征稅領域有一定的關聯，營業稅的存在使得增值稅無法形成一個相對完整的鏈條，這將導致稅款的流失，給政府的財力帶來一定的影響。營業稅改征增值稅可以消除兩者間的矛盾，從而完善稅收制度，減少漏稅情況的發生。稅收制度的完善使得政府部門的管理工作更加便捷，也使得企業運營更加順暢。

（三）有助于社會經濟的發展。我國正處于經濟飛速發展的時期，企業資金流動量相對較大。然而重復繁多的稅收將對企業資金的調動帶來不便，加大了企業的資金壓力。稅制的改革使得企業不用再面臨繁雜的稅務，可以加強企業內部的管理，增加企業自身競爭力。尤其是對于中小型企業來說，稅務負擔顯著減輕，這將有助于企業長期穩定的發展。

三、營稅改征增值稅所面臨的問題

營業稅改增值稅雖然有助于社會經濟的發展，但就目前的狀況來說，營業稅要想徹底改革成增值稅還面臨著許問題急需解決。我國已經在部分地區進行了稅制改革的工作，在這些改革中，問題的逐步凸顯，減緩了改革的步伐。然而，這也為我國日后將稅改推向全國做了充分準備。深入分析這些問題，并制定出相應的解決措施，將會使更廣范圍的稅制改革進行的更加順利。

（一）稅制改革導致地方可用財力減少。營業稅屬于地方稅的一種，而營業稅改成增值稅后，根據增值稅屬于地方與中央共享的特征，所收到的稅款就要有一部分歸入中央所有，這樣地方政府所收的稅款就會減少。地方稅款的減少將會直接影響地方政府的工作。針對該情況，我國在地方試點改革中做出了相應措施，考慮到地方財力的需要，決定在稅制改革后，所收到的稅款仍歸地方所有，不向中央繳納。然而面對復雜的環境因素，要想將營改增推向全國，還需要制定出更好的措施來解決這個問題。

（二）增值稅制度仍需改進。增值稅采用稅款抵扣制度，對商品流通的所有環節進行征稅，這為國家帶來的財政收入是非常可觀的。又因為增值稅稅款相對穩定，有利的保證了政府的資金來源，所以增值稅逐漸成為我國主體稅種的一種。然而，在面對復雜多變的社會經濟環境，現存的增值稅制度還不夠完善，納稅標準還不夠健全，導致漏稅問題嚴重。所以在營業稅改征增值稅的同時，增值稅本身也應進行相應的改革，完善納稅標準，為企業納稅提供更好的依據，在保證稅款的同時，促進企業的發展，滿足社會經濟的需要。

（三）制度改革的相關政策需要完善。在營業稅改征增值稅的過程中，兩者之間的矛盾日趨凸顯。兩者沖突的時間越長，對社會造成的不良影響也就越大，對于此，制改策略至關重要。目前，在我國的試點地區，稅制改革問題層出不窮，兩者間的銜接工作不到位，制改政策急需完善。只有完善的政策才能有效的減少兩者的矛盾，縮短改革所消耗的時間。

營業稅改征增值稅不僅可以解決我國重復征稅的問題，減輕企業稅收負擔。同時，增值稅的納稅標準除了對企業在國內的運營有利外，還可以大大加強我國企業在國際市場上的競爭力。這為我國的出口貿易提供了很大的便利。目前，我國增值稅制度還不夠完善，政府應對其進行相應的改革，使其在營改增的措施完成后可以更好的服務社會。營業稅改征增值稅的過程是漫長而又困難重重的，政府部門應具有耐心、積極應對。對正在進行試點改革的城市要密切關注，及時解決改革過程中出現的問題，為日后更廣范圍的改革打下基礎。

參考文獻：

[1] 陸麗萍.“營改增”政策試點的市場初步評估[J].科學發展，

2012（05）.endprint