全面預算管理機制在蘇尼特公司的應用研究

徐森

蘇尼特堿業有限公司是一個從原堿的開采、運輸、加工生產到動力保證（供水、供汽、供電、供液）以及產品的發運、銷售，原輔材料的采購都依靠自己的大型聯合化工企業，各工序、各環節相互制約、相互影響的銜接關系極為密切，在企業的運行過程中，整體的管理、組織生產、協調關系、經濟指標的制定、考核等都存在著很大的難度。針對此，從二○○二年開始我公司按照上級公司的統一部署，在內部實施了全面預算管理，幾年來取得了很多寶貴經驗，使公司的管理水平有了很大的提高。

一、對全面預算的認識和架構搭建

全面預算管理作為一種管理機制，是通過預算目標的編制與分解、匯總與審核、執行與調整、評價與考核，對企業起到規劃發展、協調行動、溝通認識、控制經營與激勵業績等方面的作用。

基于對全面預算管理的這種認識，公司首先成立組織機構，搭建起了企業內部全面預算管理的架構。公司成立預算管理委員會，總經理任委員會主任，各副總任副主任，下設預算管理辦公室，常務副總為辦公室主任，財務副總任辦公室副主任，并設立秘書一名，對預算管理進行文字性材料的總結。預算管理辦公室又分設預算考核小組和預算執行小組，各二級單位（各車間和部室）全部為預算執行小組的成員，并進行明確的分工，各負其責、各司其職。

二、公司全面預算的制定及內部模擬市場的建立

我公司是一個由2個主產品車間6個輔助車間和14個部室構成的聯合體。2個主產品車間：純堿車間（生產主產品純堿和小蘇打）；燒堿車間（生產主產品固體燒堿及副產品芒硝堿）；

6個輔助車間：熱電車間（為各生產環節供應蒸汽和發電）；電儀車間（為生產環節供應電及儀表維修服務）；制備車間（為主產品車間提供生產用清堿液、淡堿液、渾堿液及窯氣）；供排水車間（為生產環節提供生產用水及生活區生活用水）；露天礦（為生產環節提供原堿、結晶堿和鹵水）；機修車間（為生產環節提供維修服務及備品配件的加工服務）。14個部室：銷售部（負責產品的儲運、銷售）；生產保障部（負責各種原輔材料的采購，保管，供應）；企業管理部（負責企業生產經營目標、規章制度、方案的制定及考核運行）；財務部（負責往來賬務的結算，內部預算的核算等）；總調度室（負責整體平衡生產）；技術部（負責生產工藝指標、設備管理指標的制定及考核運行）；安全環境督察部（負責安全環保指標的制定及考核運行）；質量中心（負責質量、計量指標的制定及考核運行）；綜合管理部（負責迎來送往，領導的生活安排等）；保衛部（負責社會綜合治理，企業內部財產的安全保衛工作）；信息資源部（負責公司信息化建設工作）；人力資源部（負責工資、保險、人力資源的調配、培訓等工作）；黨委工作部（負責公司的黨務、紀檢、法律事務、審計工作）；群眾工作部（負責工會、社區等群眾性工作）等。推行全面預算管理必須考慮仔細，為此，我們在編制全面預算書時考慮了公司的各個管理環節，把公司的總體預算建立在一個電子文檔中，也就是一個EXCEL工作簿中，工作簿涵蓋了公司的生產、銷售、采購、資金需求、現金流量、資產負債，利潤等生產經營的各個環節，并利用各單位之間的聯系，主產品車間生產主產品利用輔助車間生產的中間物料，在公司內部形成了買賣關系，各二級單位均是一個市場主體，建立起內部模擬市場，用公式把各單位的經濟關系建立起來，各種產品全部有成本，按成本價進行結算，如純堿車間要使用制備車間生產的清堿液，熱電車間的蒸汽，供排水車間的生水，電儀車間的電，純堿車間用的這些產品就必須按內部成本價格向這些車間進行購買，同樣制備車間要使用露天礦的天然堿也要按照內部成本價格購買。這樣在企業內部就形成了模擬市場的買賣關系。內部的各種物資材料確定計劃價，按計劃價出庫并進行內部核算，因計劃價和實際采購價格形成的材料成本差異分灘到主產品中，最終的成本全部歸集到三個主產品中，使總成本比例達到平衡，總成本比例表是整套預算編制的“晴雨表”，總成本比例達到100%，說明預算編制沒有錯誤，反之則有錯誤，必須進行調整，最終使總成本比例達到平衡。做企業總是要追求利潤，全面預算的最終成果要體現在利潤表中，主營業務收入、主營業務成本、稅費、期間費用等的歸結讓人一目了然。

通過多年來的實踐證明，企業內部推行全面預算管理并建立起內部模擬市場進行核算是必要的，也是可行的。

三、全面預算管理的考核運行

（一）剛柔相濟的管理辦法

柔是指充滿人情味的人本管理，通過人本管理的內在激勵，使員工自覺自愿地執行預算，達到事半功倍的效果。

預算的編制僅僅是預算管理的開始，為發揮預算的作用、體現預算管理的權威性，必須對預算執行結果進行跟蹤、分析和考核。如果沒有以預算為基礎的考核，預算就會流于形式，失去控制力。反之，如果考核沒有預算做基礎，考核也是無的之矢，既無說服力也無效果。

考核是對已完成工作的分析和總結，要以關鍵業績指標作為主要內容。所謂關鍵業績指標是指為影響企業持續性發展的關鍵成功因素而制定的指標。抓住關鍵業績指標，就抓住了企業發展的核心部分，因而它也是全面預算管理的主要部分。為此，公司在與各二級單位簽訂責任制合同書時，車間把產量、質量、成本、安全、設備等主要關鍵指標，部室的費用指標，全部寫到責任制合同書中，并直接與員工的收入掛鉤，如何考核進行了明確，考核的主要依據就是責任制合同書以及與之配套的公司的規章制度。

（二）預算管理的分析、預警機制

預算內事項預警。是指預算內事項在其實際發生額接近預算時出具的預警提示。主要是通過財務核算的實際與預算比較系統而自動發出的警告，提醒有關人員注意預算的執行情況是否將超出預算及決定應該采取何種措施。

超預算事項預警。是指預算內事項在實際業務活動中，其實際發生數已經或將要超出預算額度時出具的預警提示。主要是通過財務核算的實際與預算比較系統而自動發出的警告，或通過預算管理的授權控制系統而發出的警告，以提醒有關人員進行必要的判斷，并決定相應的預算彌補措施。

預算外事項預警。是指預算方案中沒有預計而執行中即將發生某項業務事項時而出具的預警提示。它是通過預算管理中的授權控制系統而發生作用的，提醒有關人員按照授權制度進行分析和審核，以決定是否應該發生及如何分配資源。

反常事項預警。在實際業務活動中，針對某些反常經濟現象而發出的預警。反常現象并不一定成為隱患事項，但如果不對反常現象提起注意，一旦轉換成隱患事項并最終發生將釀成重大損失，影響預算完成。

四、公司全面預算管理現狀分析

通過多年來對全面預算管理機制的運用，我公司的全面預算管理工作已經成熟，步入了正常的運營軌道。目前影響我公司經營業績的關鍵指標為產品的價格。銷售市場的好壞，直接影響我公司的經營業績，純堿產品的銷售價格浮動100元/噸，就影響公司利潤近3000萬元/年。因此，我公司在市場開發和產品銷售環節還要加強，希望我公司盡快走出金融危機的陰影。

五、如何推進和提升全面預算管理的建議

一是人才的問題。目前我公司成了一個培養人才的基地，近年來人才的流失比較嚴重，尤其是關鍵、重要崗位的人員因待遇的問題而離開的較多。公司要在這個點上做文章，要建立起能夠留住人才的機制，避免人才的斷層。

二是要加強員工的培訓管理工作。在企業內部進行全面預算管理工作的培訓，提高全員的成本意識，操作水平和崗位技能，讓大家對全面預算管理機制有一個清醒的認識，對企業的未來有一個好的展望，對個人的發展有個美好的憧憬。這樣員工隊伍才有戰斗力。

總之，蘇尼特公司總體思路是：在全面預算管理機制的指導下，抓兩頭（銷售和供應）、促中間（生產）、加強管理、逐步完善。相信在這一方針的指引下，我們的工作會一年上一個臺階的。endprint