創新財務稽核手段提升企業財務集約化管理水平

嚴新彥

摘 要：本文就當前財務稽核工作存在的主要問題進行了討論，并提出如何創新財務稽核手段，從而強化企業財務內部控制，提升企業財務集約化管理水平。

關鍵詞：財務稽核；風險防控；集約化

一、財務稽核的重要意義

近年來，企業內控制度在不斷完善，在深入推進企業集約化發展中，財務稽核工作發揮了重要作用，成為規范財務核算工作、防范經營風險、強化內部控制等的重要方式。發揮財務管理及監督職能，進一步加強財會基礎性工作，規范和完善了財會行為活動，從而杜絕貪污、浪費、徇私舞弊行為及對財務的不合理使用，提高企業經營的經濟性、保證資產完整和安全、提高企業財務管理效率，使企業內部財務管理工作更加制度化、標準化、透明化，監督企業貫徹正確的經營思想，按照國家政策進行規范運營。

二、當前財務稽核工作存在的主要問題

1.內部稽核體系和運行機制不完善，內部稽核制度不健全。一些企業內部稽核制度缺乏科學性、系統性。在運行機制上缺乏統一的ERP稽核標準，稽核崗位與實際業務脫鉤，不能敏銳觀察到實際業務中存在的風險和迅速排查隱患。在稽核程序上，沒有將內部稽核與其它內部會計控制體系相融合，缺乏對企業的經濟活動和財務支出有效監督。在稽核方式上，把事后稽核、現場稽核作為重點，忽視了事前、事中稽核及非現場稽核。在稽核手段上，沒有充分利用ERP相關系統，僅局限于傳統的檢查方式，稽核效果差。在稽核機制上，無稽核結果反饋制度，對解決和落實整改不重視，監督不徹底。

2.稽核內容不全面，難適應外部環境和經濟業務變化需要。多數企業偏重對原始憑證、對賬簿及相關報表的審核，不重視對經營活動真實性的審核；重視對會計核算的審核，忽視了對成本、費用等各項經濟指標的審核……。外部環境及經營管理不斷變化，新政策、新業務、新問題層出不窮，財務稽核制度不及時改進，使內部監督制度出現漏洞，財務稽核失去效力。

3.對稽核工作重要性缺乏認識。部分企業領導人對內部稽核制度不夠重視，造成人員配備、崗位分工不合理，制訂的規章制度內容不完整，缺乏可操作性，會計監督形同虛設。另外，稽核人員業務技能水平普遍偏低，監督意識差，培訓走過場，制約了稽核工作。

三、創新財務稽核手段，提升財務集約化管理水平

1.建立和完善日常稽核監督機制。一是各財務子公司建立財務稽核組織，明確日常稽核監督職責，確保財務稽核責任到人。二是建立日常稽核監督機制。建立監督記錄表，做好日常稽核的記錄，對日常稽核的問題及時落實整改責任，邊查邊改，真正起到財務稽核的作用。三是建立起日常稽核報告機制，財務部將定期進行日常稽核，檢查各項經濟業務的合規性，并形成日常稽核監督月報。四是全面梳理各項財務業務及管理流程，強化稽核制度，落實內部牽制，發揮各個崗位的財務監督作用；完善溝通協調機制，形成監督合力。

2.不斷提高在線稽核監控水平，確保財務稽核精細化。財務稽核要做到精細化，在實際操作時要進行會計基礎稽核、資金稽核、預算和審批、固定資產稽核、稅務稽核、基建工程稽核等等，結合ERP實施后的業務流程特點，對稽核項目按流程分類，并進行清單式梳理、細化和動態維護，找到細分后各流程對應的監測點，對每個流程模塊的操作規范性進行集中管控。同時，擴大在線稽核覆蓋面，提高實時管控與在線監測能力，強化日常財務稽核診斷，提升即時監督能力。設置財務稽核規則庫，在以財務管控為載體的基礎上，實現系統自動對業務的在線稽核監控。例如，對供電公司稽核人員進行培訓，以點帶面、分層次全面開展在線稽核。通過不同的業務稽核規則、稽核方案、稽核專題，通過ERP系統的智能運算，尋找各類數據疑點。另外，完善非現場稽核體系，實現非現場稽核與現場稽核相結合。通過在線稽核收集、處理、分析連續期間的數據，動態把握和反映各部門的經營狀況和成果，提高內控稽核的效果。最后，相關單位完成整改后上報形成稽核報告，運用稽核成果來糾正偏差、堵塞漏洞，從而實現內控檢查精細化。

3.加強財務風險防控，提升企業經營風險防控能力。公司要將財務風險防控考核納入財務工作評價體系，印制賬務稽核工作手冊，加強對稽核人員的監督與培訓。同時，建立財務風險稽核預警指標體系，針對稽核項目形成有效的風險防范處理機制，結合業務特點和項目實際，制定具體可操作性的稽核方案，實現對資金安全關鍵環節的實時監控，對重要經濟業務的稽核診斷和對各項經濟業務的在線稽核監控，例如對公司資金安全管控、工程管理、稅收風險管控、成本費用控制等存在風險隱患較大的關鍵點進行重點稽核，提出有效的整改措施，不斷加強財務預警和實時監控能力，提升經營風險防控能力，實現企業效益最大化。

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