淺談施工企業施工成本預算控制

楊湘麗

摘 要：隨著市場的競爭加劇，如何搞好成本預算控制，使經濟效益最大化已經成為施工企業提高自身競爭力的重要途徑。作為實際成本的支出階段，施工過程中的成本預算控制是項目成本控制的關鍵。本文主要分析項目在施工過程中成本預算主要存在的問題，并提出相應的解決對策，以期為施工過程中的成本預算控制提供決策依據。

關鍵詞：施工 項目成本 預算控制

中圖分類號：TU832 文獻標識碼：A 文章編號：1674-098X（2014）01（a）-0205-02

施工企業施工階段的成本控制是一個非常復雜的問題，涉及的內容很多。在競爭日益激烈的今天，企業之間比拼的就是質量加價格，而成本是制定價格的基礎。所以如何在保證質量的前提下降低成本是施工企業能否持續發展的必要條件，故進行成本預算控制顯得尤其重要。成本預算控制是現代企業管理的核心內容之一，也是被證明行之有效的方法，目前，施工成本預算控制是我國施工企業急需要解決的關鍵問題。

1 施工成本預算控制存在的主要問題

（1）施工過程中相關權責不明造成成本預算不準確。施工過程中，沒有對項目經理各部門、各班組在成本控制中的業績進行定期的檢查和考評，作為實行有獎有罰的依據。只有真正做到責、權、利相結合的成本控制，才能收到預期的效果。但在實際情況中往往權責主體不明確，追究責任時各部門相互推諉。有些公司責權利方面規定不夠統一和明確，導致工作相互推托，績效無法考核。項目沒有實行責任制、目標成本分解，責權利落實不到人，滋長了項目部人員的消極怠工情緒，使得成本預算控制沒有發揮作用，成本超支。（2）預算管理人員素質參差不齊，成本預算控制意識不強。預算人員不能獨立果斷的處理復雜的工程技術經濟問題，成本預算控制能力差，大量的工作常常處在事后處理階段。預算管理部門在編制預算時，只是簡單地為獲取預算結果而編制預算，沒有對預算項目進行必要的調研、論證，預算往往與實際有很大差異。對成本預算控制認識存在誤區。成本預算控制是對施工全過程進行控制，需要所有的施工人員參與，絕不像有的人想象的那樣，成本預算是預算人員的事情，和其它人無關。事實上成本預算管理與所有人都息息相關。施工企業財務部門給各個部門提供的成本費用報表中沒有區分項目的可控成本與不可控成本，也沒有單個施工項目的準確成本和凈利潤，這樣使得企業在進行成本預算時對成本分析不全面。在施工過程成本預算管理中，對成本控制重視度不夠，也沒有制定切實可行的成本控制措施和成本控制目標。施工項目成本的發生和形成貫穿于施工準備、竣工驗收、交付使用直至保修期滿的全過程。每一階段都伴隨著人力、物力的消耗及費用的支出。但是目前仍有許多施工項目缺乏全局性的認識，對于成本的發生、形成過程和階段沒有認真系統的分析研究，導致在進行成本預算時，需要預算的內容不全面。（3）成本預算控制體制不健全，缺乏對項目實施全過程的成本預算控制。現在工程項目一般都實行項目經理負責制，人員、材料采購、分包等都由項目經理說了算，由于其權利過大，缺少必要的約束，造成公司與項目經理的利益不斷摩擦，往往是權利下放了，成本反而失控了。公司的效益提不上來，管理起來非常困難。有的項目未與項目經理的收入掛鉤，成本權利由公司掌握，結果項目經理部人員缺乏控制成本熱情。公司各部門為了自己的利益，甚至是個人的利益，對項目進行干涉，誰也不對成本負責。有的項目經理把成本預算控制作為可有可無的部分，直接將其作為任務交給財務人員。在施工過程中，沒有一套完善的成本預算控制體制，多數工程項目沒有把降低成本落實到具體責任人，沒有把目標成本切實分解到各班組以及個人。我國現行的成本預算大多是處于階段性的管理模式，缺乏建設項目全過程綜合管理意識。項目成本管理應當不僅僅包含成本核算，作為事后控制的主要內容，成本核算只對實際發生的成本進行記錄、歸類和計算，反映執行的結果，并作為循環成本控制的依據。由于建筑工程的生產過程具有一次性的特點，成本的管理重心應當移向事前的預控和事中的過程控制。（4）成本預算與項目施工過程相脫節，對工程項目的質量成本沒有引起足夠的重視。很多企業以歷史指標值和過去的活動為基礎，確定未來的預算指標值，沒有認真地對企業的未來活動作評估。在企業及各部門的活動變化較大時，用上面的辦法制定預算，會使預算指標缺乏客觀性。由于在人們的意識里，質量的提高必然是以增加成本為代價，所以有的項目經理為了免于承擔質量責任，往往就片面的強調工程質量，而忽視了成本控制的重要性，這就降低了施工企業的效益；有的項目經理片面的強調工程的成本控制，致使質量上不去，可能會因為未達到質量標準而增加額外的質量成本，還給企業帶來了名譽上的損失。目前，我國施工項目成本管理中尚未建立起對工程項目質量成本的風險監控體系，比如總包單位在進行工程轉包、分包中存在壓價行為，使得轉包、分包單位的價格太低而造成施工過程中的偷工減料的現象時有發生，嚴重影響工程項目的質量。

2 施工成本預算的控制措施

（1）強化成本控制理念以及完善成本控制體系。工程項目一定要成立一個分工明確、責任到人的成本預算管理體系，必須明確項目經理是項目成本管理的第一責任人，確定項目管理成員在管理中的具體作用、地位和所負責任。建立成本預算控制的預警機制，可以有效的控制成本預算的執行情況。如果支出金額超過成本的預算計劃，必須向預算管理部門提出申請，說明支出金額超額的原因，當理由不夠充分時，預算管理部門有權控制停止預算安排。相關部門在認真分析對預算的影響程度后，提出調整預算的申請，說明調整理由，提出調整的初步方案，對比調整前后的預算指標，上報預算管理的最高權利機構。預算調整的審批權應該高度集中，企業預算管理的最高權利機構才有權審批調整預算，以維護預算管理的嚴肅性，提高成本預算的約束力。年度預算執行期滿后，要對全面預算的執行情況進行全面的考核和評價，運用因素法，分析確定各因素對預算的影響，客觀公正地分析評價各部門預算的執行情況，為編制下一年度的全面預算提供基礎資料。施工項目管理要建立一套完善的管理機制和制約機制。在承接項目之前，可采取風險預測技術，利用價值工程，分析工程的功能要求，在保證工程質量的前提下，提出各種施工方案，并從技術和經濟上進行對比評價。無論在工程進展到何種程度，管理及施工人員均應根據事前的目標成本，做好事中成本核算。以項目為單位單獨列賬，建立完整的成本財務系統，以項目部為獨立核算單位，所有收支單獨列帳，逐月分析各分部分項成本計劃的執行結果，查明成本節約和超支的原因及其影響因素，尋求進一步降低成本的途徑和方法，并編寫出成本預算分析報告和盈虧預測報告，防止工程竣工時成本超支。構建完善的建筑施工項目成本預算控制分析評價制度、預算制度和超預算審批制度，并且要建立基于實際工作量的分析與評價體系，同時要加強施工項目成本預算控制意識的培訓。（2）加強預算管理人員的業務培訓和崗位鍛煉，確立“以企業戰略為基礎實施預算管理”新理念，加強質量成本預算控制管理意識。對工程預算人員進行嚴格的資質審查，把好工程預算第一道關。加強預算編制人員的培訓。預算編制人員理解成本預算的意義和重要性，明確預算編制的方法以及如何將業務數據轉化為財務數據是保證預算編制準確性的關鍵。加強預算編制人員對預算意義和重要性，企業預算編制的程序、方法、制度和工具，endprint