企業(yè)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制構(gòu)建探析

趙西林

摘 要：本文通過(guò)對(duì)企業(yè)廉政風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的影響因素與關(guān)鍵流程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，提出企業(yè)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制構(gòu)建五步曲，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)控制環(huán)境廉政風(fēng)險(xiǎn)防控—經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估廉政風(fēng)險(xiǎn)防控—經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)控制活動(dòng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控—經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)信息與溝通廉政風(fēng)險(xiǎn)防控—經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)監(jiān)督檢查廉政風(fēng)險(xiǎn)防控。

關(guān)鍵詞：廉政風(fēng)險(xiǎn)；防控機(jī)制；內(nèi)部控制

本文通過(guò)對(duì)企業(yè)廉政風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的影響因素與關(guān)鍵流程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，提出企業(yè)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制構(gòu)建五步曲（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)控制環(huán)境廉政風(fēng)險(xiǎn)防控—經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估廉政風(fēng)險(xiǎn)防控—經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)控制活動(dòng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控—經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)信息與溝通廉政風(fēng)險(xiǎn)防控—經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)監(jiān)督檢查廉政風(fēng)險(xiǎn)防控）。

1.廉政風(fēng)險(xiǎn)影響因素分析

廉政風(fēng)險(xiǎn)依附經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)而存在與發(fā)展，其表現(xiàn)形式也以經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)識(shí)別特征而表現(xiàn)出來(lái)，也有的廉政風(fēng)險(xiǎn)潛伏于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)下而以其它誤導(dǎo)性、虛假性、遺漏性信息表現(xiàn)。廉政風(fēng)險(xiǎn)的影響因素按照不同的標(biāo)準(zhǔn)可以劃分為不同的因素，如按照體制設(shè)計(jì)與運(yùn)行劃分為廉政風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素與廉政風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)因素；按照影響角色劃分為人為廉政風(fēng)險(xiǎn)因素與非人為廉政風(fēng)險(xiǎn)因素；按照企業(yè)環(huán)境劃分為系統(tǒng)環(huán)境影響因素與非系統(tǒng)環(huán)境影響因素；按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特征劃分為經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特征與非經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)影響因素等等劃分標(biāo)準(zhǔn)；按照內(nèi)部控制影響因素分析可劃分為控制環(huán)境廉政風(fēng)險(xiǎn)因素、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估廉政風(fēng)險(xiǎn)因素、控制活動(dòng)廉政風(fēng)險(xiǎn)因素、信息與溝通廉政風(fēng)險(xiǎn)因素、監(jiān)督檢查廉政風(fēng)險(xiǎn)因素。

2.廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制五步曲構(gòu)建

由于企業(yè)廉政風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有著密不可分的關(guān)系，因此本文基于企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制理論對(duì)廉政風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防控機(jī)制構(gòu)建。根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制要素，將企業(yè)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控劃分為經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)控制環(huán)境廉政風(fēng)險(xiǎn)防控—經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估廉政風(fēng)險(xiǎn)防控—經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)控制活動(dòng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控—經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)信息與溝通廉政風(fēng)險(xiǎn)防控—經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)監(jiān)督檢查廉政風(fēng)險(xiǎn)防控五個(gè)步驟。

（1）第一步曲：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)控制環(huán)境廉政風(fēng)險(xiǎn)防控剖析

廉政風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的溫床是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)控制環(huán)境，因此經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)控制環(huán)境是廉政風(fēng)險(xiǎn)防控基石，通俗地理解亦即“萬(wàn)丈高樓平地起”，若沒(méi)有有效的控制環(huán)境，那么經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)后續(xù)的防控將是徒勞無(wú)效、蒼白無(wú)力的。控制環(huán)境主要可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行理解：①企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)與組織設(shè)計(jì)。由于組織設(shè)計(jì)方式或結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不同流程或經(jīng)辦人員息息相關(guān)，所以企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)與組織設(shè)計(jì)對(duì)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控至關(guān)重要。②決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)及相關(guān)責(zé)任分配。由于權(quán)力、義務(wù)或責(zé)任直接涉及廉政風(fēng)險(xiǎn)是否牽涉該權(quán)力、義務(wù)或責(zé)任的相關(guān)人員，因此權(quán)力與責(zé)任的分配也直接影響著廉政風(fēng)險(xiǎn)的防范。③企業(yè)的經(jīng)營(yíng)理念、經(jīng)營(yíng)方式方法以及文化。古人言“蓬生麻中不扶自直，白沙在涅與之俱黑”，所以說(shuō)一個(gè)企業(yè)的靈魂與直接影響著管理者、執(zhí)行者的經(jīng)濟(jì)行為，關(guān)乎著廉政風(fēng)險(xiǎn)防控。

（2）第二步曲：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估廉政風(fēng)險(xiǎn)防控剖析

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要是針對(duì)識(shí)別出來(lái)的影響廉政風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)源進(jìn)行評(píng)估并確定其重要程度并為下一步控制活動(dòng)奠定基礎(chǔ)。因?yàn)槠髽I(yè)要進(jìn)行廉政風(fēng)險(xiǎn)防控，那么就需要確定針對(duì)什么對(duì)象廉政風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防控，在哪一個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)環(huán)節(jié)進(jìn)行防控以及怎么進(jìn)行防控的問(wèn)題，所以廉政風(fēng)險(xiǎn)在分析了控制環(huán)境基礎(chǔ)后就需要緊接著對(duì)企業(yè)廉政風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估亦即經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

（3）第三步曲：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)控制活動(dòng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控剖析

在第二部廉政風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估后就需要對(duì)識(shí)別并評(píng)估后的廉政風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，主要涉及如何進(jìn)行廉政風(fēng)險(xiǎn)的防控。針對(duì)工業(yè)制造企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，該環(huán)節(jié)主要需要從以下一個(gè)方面進(jìn)行防控：①不相容職務(wù)分離控制，也就是說(shuō)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)起、處理、記錄必須分離，避免一人多權(quán)而產(chǎn)生廉政風(fēng)險(xiǎn)。②授權(quán)審批控制，該控制主要是針對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)授權(quán)與審批是否科學(xué)合理進(jìn)行控制，防止未授權(quán)、授權(quán)不當(dāng)、未審批或?qū)徟划?dāng)而產(chǎn)生廉政風(fēng)險(xiǎn)。③會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)以及調(diào)節(jié)與復(fù)核控制，此控制主要針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息權(quán)力、職責(zé)等其它當(dāng)面進(jìn)行合理設(shè)置，以防產(chǎn)生廉政風(fēng)險(xiǎn)。④財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制，該控制主要是指設(shè)計(jì)有效的措施和程序以保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全。⑤其它影響廉政風(fēng)險(xiǎn)的控制，主要包括企業(yè)的人力、績(jī)效考核、運(yùn)營(yíng)等其它方面控制。

（4）第四步曲：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)信息與溝通廉政風(fēng)險(xiǎn)防控剖析

在進(jìn)行廉政風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)設(shè)計(jì)前后，需要考慮廉政風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)信息的溝通并且貫穿于整個(gè)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控過(guò)程當(dāng)中。在該步驟中需要明確信息與溝通的目的、對(duì)象、方式方法以及意義。信息是指涉及廉政風(fēng)險(xiǎn)的所有信息，不過(guò)有的需要進(jìn)行溝通而有的不需要，因此在對(duì)待信息時(shí)要進(jìn)行剖析其影響程度以及方式。

（5）第五步曲：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)監(jiān)督檢查廉政風(fēng)險(xiǎn)防控剖析

廉政風(fēng)險(xiǎn)涉及的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)施過(guò)程中與過(guò)程后需要進(jìn)行有效的監(jiān)督檢查及評(píng)價(jià)，監(jiān)督檢查有利于將廉政風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步的降低，評(píng)價(jià)有利于對(duì)實(shí)施結(jié)果進(jìn)行評(píng)估并進(jìn)行反饋，在監(jiān)督檢查與評(píng)估后經(jīng)過(guò)對(duì)結(jié)果的反饋進(jìn)行廉政風(fēng)險(xiǎn)防控的改善至關(guān)重要。在廉政風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督檢查及評(píng)估環(huán)節(jié)，可以對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)再實(shí)施進(jìn)行有效的改善或者根據(jù)結(jié)果直接進(jìn)行內(nèi)部控制完善。

4.結(jié)論

通過(guò)對(duì)企業(yè)廉政風(fēng)險(xiǎn)剖析與防控機(jī)制五部曲構(gòu)建，可以得出企業(yè)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控首先需要從企業(yè)文化以及經(jīng)營(yíng)理念方面從源頭上進(jìn)行防控，接著需要對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行廉政風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估并根據(jù)評(píng)估結(jié)果進(jìn)行廉政風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)的落實(shí)，同時(shí)在整個(gè)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制下需要進(jìn)行相關(guān)廉政信息溝通，最后企業(yè)需要進(jìn)行內(nèi)外相結(jié)合的廉政風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督檢查從而對(duì)廉政風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行復(fù)核。

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