稅務檢查與財務風險控制問題的相關探討

劉穎

[摘要]稅務風險與財務風險是企業在經營過程中常見的兩項重要的風險，在企業的經營與管理過程中，占據主要的部分。而目前在研究過程中，很少有人將二者結合起來來進行討論。本文將二者進行結合，在對稅務檢查與財務風險的類型與特征進行分析的基礎上，對稅務檢查中存在的財務風險進行探討，并根據討論結果給出相關的解決對策，從而對存在的風險做到有效控制。

[關鍵詞]稅務檢查；財務風險；分析探討

一、稅務檢查與財務風險的相關類型與特征

1、稅務檢查所包含的內容

企業稅務檢查主要包含了對企業納稅程序、納稅申報及其他各項稅務問題的檢查。企業的納稅程序檢查，是對企業在納稅過程中，有沒有根據相關的法律與制度去進行納稅，有沒有存在少納稅、沒有納稅或者是回收滯納金等相關行為的出現，有沒有因為沒能對稅法進行正確利用而造成企業納稅負擔加大問題的出現。而對于納稅申報工作來說，其是對企業在納稅申報中存在少報、多報或者不報等問題的檢查，避免因沒有對稅法的遵守，而給企業帶來利益上的損失。除去上述兩項檢查外，稅務檢查還包含了對納稅評估、納稅調整等方面的檢查。企業納稅檢查具有必要性、日常性及主觀性的特征。

2、財務風險所包含的內容

企業財務風險包含了企業的投資風險與企業的籌資風險。企業的籌資風險是企業在籌資過程中，由于宏觀經濟與資金供需市場環境的改變，從而造成期限、貨幣等一些結構因素存在改變，從而造成企業的預期效果出現改變而造成的不穩定性風險的存在。而企業的投資風險是企業在進行投資的過程中，由于市場的一些不確定因素所造成的風險，是的企業財務預期成果與企業實際的財務成果存在一定的偏差問題。企業投資可以根據對象的不同分為對外投資與對內投資。在企業的對外投資過程中，會由于外界市場環境及被投資方經營管理等問題的出現，從而造成企業的收益存在差異等風險的出現。

3、稅務檢查與財務風險的特征

不論是企業的稅務風險還是企業財務風險，在企業的經營過程中，都是屬于同一類型的特征，即二者都存在很大的不確定性。除此之外，二者存在的風險與風險收益還存在著一定的相對性，這是風險與收益均衡的規律所造成的。兩者存在不同之處在于稅務檢查具備的主觀性更強，而財務風險具備的客觀性較強。

二、稅務檢查當中存在的財務風險探討

1、企業與稅務機關關系嚴重，財務活動存在風險

企業在財務活動開展時，不僅是會在事物與財務關系上發生改變，在人與人之間的利益關系上也存在著改變，這些改變的都是企業財務活動的基本特征所在，對企業的財務活動的開展具有重要的影響，企業要想得到長久的經營與發展，就必須要做到對財務關系的有效處理，其中特別注意要對監管部門存在財務關系的處理。企業與稅務機關的關系是被管理與管理之間的關系。企業在經營過程中，有根據稅法的規定來進行納稅的義務，做到對稅款的及時申報與繳納，不然就會遭受稅務機關的懲罰，并對企業的稅務等級等各方面造成影響，最終造成企業的稅務工作的難以開展。

2、稅款及罰款處理不當，企業短期財務風險加大

根據當前頒布的《稅法》中規定，企業在納稅過程中，因計算錯誤而造成稅款少繳納或者是沒有繳納的情況，稅務機關在三年期限內，可以向企業征討滯納金與稅款。當納稅人存在偷稅漏稅問題是，納稅人會遭受到50%以上或者是5倍以上的罰款，并要承擔一些的刑事責任。因此，一旦企業在稅款處理不當時，就會因為巨額的罰款，給企業造成短期的財務風險問題。

3、企業形象破壞，對投資者信心造成影響

根據市場信號傳遞理論，當企業因稅務檢查被稅務機關進行立案調查或者是處罰時，就會造成企業在市場中的負面信號得以增強。另外，稅務機關的介入，還會對企業供應商與合作人的主觀判斷造成影響，會使其認為企業的經營與財務出現了問題，從而就會造成供應商供應量的減少，供應商催收賬款力度的加強，最終使得企業面臨短期的財務壓力。另外在市場銷售方面，稅務機關的介入，會造成客戶對企業產品的信心產生懷疑，因而造成的企業產品銷售停滯，給企業造成一定的經營風險。在資本市場方面，稅務機關的介入，會讓投資人產生投資安全的顧慮，從而影響整個投資過程。這一系列的影響因素，都會讓企業面臨著巨大的財務風險。

三、降低企業稅務檢查中造成財務風險的控制方法

1、完善企業稅務機制，應對可能存在的稅務風險

企業在經營過程中，應當根據業務情況，做到對標準業務流程的建立，并通過分析，發現各個流程中所具有的稅務風險，從而做到稅務內控制度的有效建立。首先，企業應當做好對環境因素的控制控制，做到對稅務風險的足夠重視。其次要對企業可能存在的稅務風險進行分析，并對其中存在風險的問題進行評估。第三，要做到信息環節的溝通工作，使得企業的信息能夠起到上傳下達的效果，幫助企業政策的快速落實。最好，企業還應當定期或不定期的對稅務風險的控制效果進行復核，從而方便控制工作的真實落實。

2、優化稅務風險評估體系，治理企業稅務工作的專項風險

對于企業來說，稅務風險評估體系的建立，是企業內控制度的重要環節，同時也是企業經營過程中的必備環節。在實際工作當中，企業還應當做到對審計部門的設置，并要求審計部門能夠對企業的稅務起到審計作用，對企業的一些業務活動做到監督，對企業的稅務申報做好檢查。在企業稅務風險評估工作開展時，企業需要針對企業面臨的稅務風險，做到優化處理與選擇。在對企業稅務檢查的相關需求與重點進行了解之后，還要在工作開展時做到有所側重，有所放矢，做好對稅務工作的專項風險進行治理。

3、借助于中介機構服務，做好對風險盲區的有效處理

對于中介機構來說，其由于是專業服務，因此在某項工作領域所掌握到的專業知識水平及能力水平較高，從而能夠做到對企業稅務檢查中涉及到的問題做到專業處理。企業在稅務檢查中，通過對中介機構的聘請，能夠從業務方面做到對自身缺陷與不足的有效彌補，從而對企業稅務檢查中風險盲區的發現、解決，具有極為重要的意義。另外，通過中介機構來對稅務業務進行外包，還能夠以契約的形式對雙方的權利與義務進行規定，從而做到對稅務風險的有效降低。

4、有效選擇納稅籌劃，降低稅務活動中存在的爭議項目

企業所實行的納籌劃，是根據國家的稅務制度與法規，并結合企業的實際情況所指定的。企業稅務籌劃本身來說，就具有一定的風險性，因此通過對籌劃制度的合理建立，不僅能夠做到對企業納稅支出的有效降低，才能給做到對企業稅務風險的有效緩解。相反，若是企業稅務籌劃存在不合理的爭議項目，就會造成企業稅務工作風險的存在。因此，需要根據企業自身情況與相關法律條例，做到對企業稅務籌劃的合理構建。

5、搞好企業與稅務機關的關系，促進兩者共同發展

搞好企業與稅務機關的工作，是企業財務關系中的重要工作。稅務機關作為我國稅收工作管理的直接政府部門，不僅對企業稅務活動具有監管作用，才具有一定的行政處罰權。因此，企業在開展稅務活動中，應該做好做好稅收的征管關系工作，這對企業形象的維護，幫助企業稅務工作的順利開展，降低因企業稅務檢查所造成的財務風險等方面，具有極為重要的作用。同時，這對稅務機關與企業的和諧發展、共同發展，也具有極為重要的作用。

總結

社會環境及經濟的快速發展，由于信息相關性無法準確獲得，因此給企業的財務工作造成嚴重的不確定性，造成企業財務活動成果出現一定的風險性因素，從而對企業的經營與發展造成嚴重的影響。因此在企業稅務檢查工作中，要發現問題、分析問題、解決問題，只有真正做好對存在風險的控制工作，才能給便于企業，乃至稅務機關的穩定與健康發展。

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