淺析“營改增”對企業的影響及對策探究

張月艷　李波　霍小姣

摘要：營改增是我國稅制改革的一項重大舉措，從試點到推廣的過程中他對不同行業的影響因行業自身的種種原因結果也明顯不同，在分析營改增對某些行業產生稅負增加原因的情況下，適時推薦某些企業好的做法，在看到他重要積極意義時的同時，我們還得在實踐中正視他不斷出現的新問題。

關鍵詞：營改增 影響 原因 意義

一、背景

“營改增”是指將以前繳納營業稅的應稅項目改成繳納增值稅，僅對服務或者產品增值的一部分進行繳稅，以減少重復繳稅的情況。二者因征收范圍、計稅依據不同，他們是兩個獨立且沒有交集的稅種，但是，自2011年營業稅改征增值稅試點方案下發，到2013年8月1日“營改增”全國范圍的試行推廣，在短短的時間里，這兩個稅種在很多行業中對企業影響愈來愈多，隨著營改增在我國稅制改革中深入的推進，它在各行業中的影響及對所涉企業的利與弊，我們僅有從實踐中去做分析，方可對之有所了解。

二、營改增的積極意義

“營改增”最大的變化，就是避免了營業稅重復征稅、不能抵扣、不能退稅的弊端，實現了增值稅“道道征稅，層層抵扣”的目的，能有效降低企業稅負。更重要的是，“營改增”將從深層次上影響到產業結構的調整及企業的內部架構。在我國當前正處于調整經濟結構以及完善稅制的關鍵時刻，“營改增”給大多數企業帶來了享受結構性減稅，享受出口服務零稅率和免稅的優惠。它的積極意義如下：

（1）減少了營業稅重復征稅，使市場細化和分工協作不受稅制影響；

（2）完善和延伸了二三產業增值稅抵扣鏈條，促進二三產業融合發展；

（3）有利于建立貨物和勞務領域的增值稅出口退稅制度，全面改善我國的出口稅收環境。

三、營改增后對不同行業的影響

我國營改增試點的行業主要分為交通運輸業、部分現代服務業（主要是部分生產性服務業）、郵政服務業三大類。國家頒布的新營業稅改增值稅的政策條文中明確規定，交通運輸行業及一些服務性行業不再繳納營業稅，統一繳納增值稅，且在現行增值稅17%和13%兩檔稅率的基礎上，新增設11%和6%兩檔低稅率。從新的稅收政策可看出，國家政府對交通運輸及一些服務性行業給予了納稅上的支持，從整體上看使得企業稅負壓力減少，但是，因各行業中所涉及企業因其經營的范圍和內容的不同，新法規對他們的影響也明顯不同。下面分別從技術服務業和制造業兩方面來具體分析。

（一）對技術服務行業的影響

作為依靠技術檢測和服務來營利的這類企業，在營改增之前，企業與服務商大多是以合同約定服務收費標準，所開具發票是營業稅發票，只須繳納營業稅就可以，而在營改增后，按原服務合同金額開據的增值稅發票對企業收入、稅費的影響比較明顯。

（二）對制造行業的影響

伴隨著2013年8月1日“營改增”全國范圍的試行推廣，作為制造行業中的化工產品生產企業，因企業本身具有生產量大，利潤低的特點，國家對這類企業在營改增之前就有一定的扶持政策，營改增之前，生產中采購的主要原料一般都要求開增值稅專用發票，所納稅金直接可進行抵扣，現在伴隨全國性的營改增實行，這類企業在生產運行中所使用的非生產性物品，比如：日常辦公用品、勞保用品等也可進行進項稅的抵扣，從試點的短期統計結果來看，這類企業的稅負明顯下降。

四、營改增后企業稅負增加的原因及相應扶持政策

營改增稅負增加企業的原因大致如下：

（1）由于小型企業沒有完整會計賬冊，在選擇按照營業額的3%繳納增值稅的同時，無法享受增值稅抵扣帶來的稅負減輕。

（2）試點企業外購的貨物和勞務中有部分不能進行抵扣，或不完全抵扣，造成企業稅收負擔短期內有所增加；

（3）在營改增試點過程中，一些企業由于制度和自身業務等因素，經營者對稅法觀念淡薄，心存投機心里，抵觸或不愿接受新的稅制改革，這其中也與稅務機構的宣傳不到位有關。

對于上述問題，國家不僅出臺了相應財政扶持政策，并加大了新稅收政策宣傳力度。針對改革試點初期個別企業稅收負擔增加的情況下，相應制定過渡性的財政扶持政策，專門設立專項資金，對稅收負擔增加的企業給予財政扶持。同時對于不接受或抵觸新稅法的企業進行專題的宣傳講解，讓經營者和企業的財務人員從心里理解并接受執行這一新政策。

五、企業針對“營改增”的有效作法

營改增后，大多企業在財務方面做了相應的調整，從內部控制的有序循環上進行了許多有效的制約，特別是對于票據管理的實際工作，及時制定和實施了非常多的重要措施。

下面就某國有企業在營改增后在這方面有效作法列舉如下：

（1）財務明確了開票的范圍：從主營業務到日常辦公用品的采購自2013年8月1日做到95%以上的執行率，而生產性的材料則嚴格要求全部執行。

（2）發票鑒證層層把關：為了真正為單位降低成本，抵扣稅費，從經辦人收票的第一環節就要求查驗發票的真偽，在保證收入的前提下，能最大程度抵減經營成本。

（3）在耗材的辦理出入庫環節，則要求按增值稅專用發票的總金額中減稅后作入庫，這樣就直接降低了采購成本，而在分攤到各室的出庫費用環節，則為單位內部各部門核算支出減掉了營運成本。

六、結束語

在營改增不斷加快的改革過程中，我們不僅要了解他的背景，還要做好面對他在各行業、各方面的影響，在分析它給某些企業帶來利好的情況下，也給某些企業增加了負擔的原因及國家相應的財政扶持政策，給大家推薦一些給企業帶來利好方面的有效做法，在感受它積極意義的前提下，正視它依然不斷存在的新問題，在實踐中尋求解決方案。

參考文獻：

[1]李琪.我國營業稅改增值稅問題淺析[J].財經界（學術版），2012（12）

[2]高鴻雁.關于營業稅改增值稅對企業的影響[J].財經界（學術版），2012（12）endprint