深化政策執行情況跟蹤審計研究

郭啟華

摘要：審計機關作為國家行政監督機關，應創新審計方式，更好地履行審計監督職責，保證各項方針政策的順利貫徹落實。深化政策執行情況跟蹤審計是發揮這一審計職能的有效方式。

關鍵詞：深化政策執行 跟蹤審計

一、深化政策執行情況跟蹤審計的必要性

一項好的政策只有得到有效的、不折不扣的貫徹執行，它的效果才會顯現。再好的政策執行不力，或者執行走了樣，不僅不能取得好的效果，還會超到負面作用。上有政策下有對策在一些地方普遍存在，如何保證國家重大方針政策得到不偏不倚的有效執行，是當下貫徹十八大精神，深化改革的關鍵所在。政策執行情況跟蹤審計作為一種審計方式在監督政策執行中，對維護經濟秩序、反腐倡廉和規范權力運行中作用明顯，越來越受到重視。

（一）政策執行情況跟蹤審計時效性強

跟蹤審計的時效性主要體現在發現和糾正問題的及時性。審計機關在跟蹤審計過程，可以充分利用審計與政策執行同步的優勢，針對審計過程中發現的問題，與被審計單位和相關單位進行溝通，傾聽群眾的呼聲，把好的意見和建議及時向政策執行單位提出，使問題及時得到有效解決，克服了傳統審計方式糾正問題的滯后性，促進政策有效執行。

（二）政策執行情況跟蹤審計預防作用明顯

跟蹤審計區別于其他審計方式的顯著特點是，審計機關可以憑借跟蹤優勢，在跟蹤過程中針對發現的問題建議有關方面建章立制，防范問題再度發生，能夠充分發揮審計的預警、防御功能，因而是發揮審計“免疫系統”功能的一種有效方式。各地審計機關在執行跟蹤審計過程中將發現的新情況新問題及時通過審計信息、審計簡報、審計網絡相互交流學習，互相借鑒，并對照本地跟蹤審計過程中遇到的情況，將處于萌芽狀態的問題建議被審計單位采取措施，防患于未然。

（三）可以建議有關方面對政策的不適應性進行必要修改

各地實際情況千差萬別，任何政策的實施都存在地域性，政策執行的關鍵一方面要注重實施過程，另一方面更要注重政策目標的實現。如果一項政策只是執行了事而政策目標的初衷沒有實現，則這項政策就是失敗的。

二、我國政策執行情況跟蹤審計的現狀

（一）政策執行情況跟蹤審計作為一種新的審計方式，在我國還處于探索和起步階段

近幾年在省級以上審計機關進行了嘗試，但在市縣審計機關才剛剛起步，還不太成熟，有待進一步推廣和運用。

（二）政策執行情況跟蹤審計正在逐步走向規范

雖然這種審計方式還不太成熟，但有些地方起步較早，在實踐過程中根據遇到的問題進行了總結，取得了一定的經驗，分別制定了一些管理制度，可以進行推廣學習。

（三）政策執行情況跟蹤審計效果明顯

跟蹤審計對政策執行全程進行審計，使審計介入提前，能夠及時發現問題并督促整改，可以將問題消滅在萌芽狀態，從而減少損失浪費，不僅節約資金，而且使政策順利執行，達到預期的政策目標。

三、如何深化政策執行情況跟蹤審計

（一）要提高認識

黨的十八大為中國夢的實現提出了一系列的要求，各級政府為實現中國夢已經或將要制定切實可行的方針政策，如何保證這些方針政策真正落到實處，達到既定的政策目標，政策執行情況跟蹤審計將是監督各項政策得到有效執行的重要手段。

（二）爭取同級黨委、政府和人大的支持

在分稅制財稅體制下，有些政策和相應的財政轉移支付資金是相伴而生的，地方政府在執行中往往只注重資金的使用，而不關注政策執行的效果，在這種情況下，審計機關要爭取同級黨委、政府和人大的支持，通過跟蹤審計使專項資金用到實處，切實發揮應有效益，實現國家既定的政策目標。

（三）上下聯動，發揮更大的作用

重大政策主要是中央和省級政府及有關部門制定的，但要在基層落實。為了更好地監督有關方針政策貫徹落實情況，省級以上審計部門應統一組織，制定跟蹤審計的工作方案，各級審計機關上下齊動，隨時向組織審計機關報告跟蹤審計過程中發現的問題及好的經驗和做法，對存在的共性問題資源共享，督促整改，對好的經驗和做法進行推廣，使政策執行達到更好的效果。

（四）將專項資金的效益審計或審計調查與政策執行情況跟蹤審計結合起來

專項資金的效益審計或審計調查是事后審計，對存在的問題往往難以糾正，造成的損失難以挽回。政策執行情況跟蹤審計，可以憑借跟蹤優勢邊審計邊要求被審計單位整改，減少損失，加強管理，對存在問題的深層次原因進行分析，找出解決問題的辦法和對策。在政策執行情況跟蹤審計中運用專項審計調查的方法、相應的指標體系，可以提高審計的效率和效果。

（五）創新審計方法

主要圍繞政策是否得到有效執行及執行中存在什么問題，需要如何完善等方面進行分析，提出有針對性的意見和和建議。

（六）突出重點，量力而行

隨著各級政府對跟蹤審計的重視，審計機關跟蹤審計的業務量越來越大，占用了大量的審計力量。在現階段審計機關工作量大，專業審計人員不足的情況下開展跟蹤審計，地方審計機關尤其基層審計機關要根據自身的實際情況，要確定跟蹤審計的重點項目，不要眉毛胡子一把抓。對關系民生工程和重大政策執行情況作為重點進行跟蹤審計，對一般性的政策執行情況仍按事后審計對待。

（七）加強審計質量控制，注意防范審計風險

跟蹤審計存在兩種風險：一是審計責任方面的風險。跟蹤審計只是一種審計方式，與其他審計一樣應保持審計的獨立性，在法定的職權范圍內開展審計工作，要正確處理好審計責任與被審計單位責任的關系，做至不錯位，不越位。endprint