關于深入開展政策執行情況跟蹤審計的探析

張羽非

摘要：劉家義審計長在2011年全國審計工作會議上的講話中明確指出：“加強對中央宏觀經濟政策貫徹落實情況和政府重大投資項目的跟蹤審計，促進了政令暢通，保障了各項政策措施落實到位”。由此可見，跟蹤審計作為一種新的審計方式，取得了明顯的管理效益和直接經濟成果。跟蹤審計使審計工作在理論上、制度上和實務上不斷完善和規范，更好的服務于我國經濟建設和改革發展。

本文作者對政策執行情況跟蹤審計的產生、探索發展和目前實施的效果等方面進行總結和分析，探析了如何進一步探索和深化跟蹤審計，并提出今后在開展審計過程中需要關注的幾個方面。

關鍵詞：政策執行 跟蹤審計

一、跟蹤審計的意義及特點

2009年，溫家寶總理在第十一屆全國人民代表大會第二次會議上所作的政府工作報告中提出“財政資金運用到哪里，審計就跟進到哪里”。這為跟蹤審計指明了目標和方向。劉家義審計長在2011年全國審計工作會議上的講話中指出，為完善國家治理，深化宏觀調控，強化執行中央宏觀政策執行情況的監督管理，就要加強對中央政策執行情況的跟蹤審計。因此，跟蹤審計從產生、發展，經歷了一個不斷深入的過程，體現出國家審計對開展中央重大政策執行情況跟蹤審計認識的不斷深化。

政策貫徹執行情況跟蹤審計指政府審計根據相關審計法律法規及其他法律規定，對被審計單位為貫徹落實國家有關經濟等重大政策的貫徹落實情況，而實施重大投資或者工程項目等經濟活動進行的監督。回顧近年來的政府審計工作，其中最重要的特點就是更加自覺地融入經濟社會發展大局，有力地促進了中央決策部署的貫徹落實。在審計項目中，著力關注中央政策措施的落實情況，通過審計監督，促進中央決策部署的貫徹落實，保障宏觀經濟政策的有效執行，保障經濟社會健康運行。

政策貫徹執行情況跟蹤審計是審計機關對重大項目的資金使用情況和決策執行兩方面的審計監督，在項目開展的全過程中實施動態跟蹤審計。這種審計方式具有如下特點：

（一）及時性

跟蹤審計可以對社會大眾關注和領導關切的民生問題及時跟進，發現重大問題，及時提出有針對性的政策建議，解決實際情況中遇到的苗頭性或者是階段性的問題，從而促進民生政策的執行實施，提供保障。發揮審計“免疫系統”功能作用的必要前提。

（二）連續性

跟蹤審計是對某項政策的貫徹執行情況進行審計，是動態的持續性審計，是對某項政策貫徹而實施的相關項目建設或是資金使用而進行的監督。因此，這種審計的目標、重點、程序、方法等都會依據貫徹執行過程中的不同階段而不同，從而達到促進被審計單位完善制度、規范管理。

（三）長效性

跟蹤審計可以及時揭示和揭露重大問題，結合發展過程中的實際情況，有針對性地分析原因，綜合研判其產生的后果，從而從體制、機制或者是制度等宏觀層面提出解決問題的建議，達到從根本上解決問題的目的。及時發現政策實施中出現的新情況、新問題，及時研究分析完善措施，積極努力將問題解決在萌芽狀態。

二、深化跟蹤審計的經驗總結

作者曾參加了對某大型中央企業領導人員經濟責任審計和該企業貫徹落實國家宏觀經濟政策執行情況的專項審計調查。事實證明，同步實施經濟責任審計與政策執行情況跟蹤審計取得了較好的效果，不僅圓滿完成了對該企業領導人員的經濟責任審計，而且針對政策執行情況跟蹤審計中發現的主要問題進行了深入分析，總結原因，對該企業所處行業貫徹落實國家宏觀政策的現狀也進行了解和剖析。

（一）緊密結合領導干部經濟責任審計和跟蹤審計，加大揭露和查處宏觀經濟政策貫徹落實中重大問題的力度

在對企業領導人員經濟審計過程中，其領導人員是貫徹落實宏觀經濟政策決策的關鍵，也是宏觀經濟政策執行的主要負責人。在實施經濟責任審計過程中將政策執行情況作為審計的重要內容，全面掌握宏觀政策貫徹執行的基本情況，著力揭示和揭露執行過程中存在的重大違法違紀問題，以及由于決策失誤而造成的重大損失等后果。在深入揭露問題的基礎上，認真總結、綜合研判審計中發現的貫徹落實政策過程中出現的苗頭性和階段性問題，為從根本上解決問題，從宏觀層面上提供建議，促進政策全面落實到位。

（二）明確審計工作重點，突出對重大經濟決策的審計監督力度

在實施審計的過程中，要確保對重大宏觀經濟政策執行情況的有效監督。一是關注重大產業政策調整措施的落實情況，針對政策中提出的各項時間要求和任務安排，全面核查中央企業投資投向與政策要求是否同向，資金的使用是否合法合規，充分發揮使用效益。項目開展是否實現了預期目標，收到良好實效，從中要發現項目開展和資金管理等方面的問題，并分析原因，提出調整產業結構等方面的意見和建議。二是強化對科技創新等方面資金到位和實際使用情況的審計監督，著力關注中央企業開展自主創新的實際情況，促使中央企業加快創新技術，淘汰落后產能，加快轉型升級。

（三）創新審計管理模式和審計方法，拓寬審計內涵和外延

一是要全面分析宏觀政策貫徹執行前后產生的不同效果，運用趨勢比較分析等多種審計方法。實施審計過程中，要注重采集和分析各階段的不同原始業務數據，運用比較分析法，根據審計要求將其與歷史數據、行業數據等多緯度全面深入分析，使跟蹤審計更具科學性和準確性。

二是廣泛運用訪談、調查問卷等方法。如在對某中央企業貫徹落實國家宏觀經濟政策執行情況的專項審計調查過程中，就走訪了國家有關主管部門和同行業其他重要企業，并對重要事項進行了必要的延伸調查，保證政策執行情況跟蹤審計的權威性和獨立性，保證審計意見的客觀和公正，從而切實掌握了該企業存在的問題，并進行了深入分析，同時也對整個行業的發展現狀有了清晰的認識和把握，發現了該行業在發展過程中面臨的突出問題。

三是開展數據分析和應用總結，加大信息系統審計力度，取得良好的效果。在對某中央企業貫徹落實國家宏觀經濟政策情況的專項審計調查過程中，發現該企業信息系統比較完整，數據比較齊全，就重點從安全管理、訪問控制等方面對企業的信息系統進行重點審查，及時發現了企業存在的問題，深入分析原因，提出有針對性的整改建議。endprint

三、實施跟蹤審計應關注的幾個方面

（一）科學謀劃審計項目，加強項目考核評價

通常情況下，要做好審計項目的整體規劃和統籌安排，選擇恰當時機進行跟蹤審計，尤其是在重大對外投資、環境資源使用、關乎民生發展等各項重大宏觀政策貫徹執行的項目中實施開展跟蹤審計。

選定審計項目時，要準確選擇項目內容、合理確定項目范圍。確定的項目應當是屬于黨和政府關注，社會和百姓關心的話題。在當前審計人員力量和審計任務之間存在困難和矛盾的前提下，選擇好審計項目十分關鍵，才能較好地履行審計部門的職責要求。項目的內在特征也要與跟蹤審計的特點相適宜。有些政策執行情況跟蹤審計項目具有政策單一性，不具有連續性、跟蹤性等特點。因此，我們就應該選擇與跟蹤審計要求相適宜的政策項目開展審計，以體現政策執行情況跟蹤審計的連續性、及時性、促進性的特點。

（二）深入研究審計辦法，全面促進審計工作開展

跟蹤審計已快速發展，但是仍處于初級發展階段，還有許多有待規范的地方。要加大創新力度，在認真總結實際經驗的基礎之上，加快研究制定相對統一的跟蹤審計管理審計方式方法。

一是制定跟蹤審計的規范操作規程，具體包括審計立項和實施等各階段的具體工作內容，特別是對審計如何組織開展，如何具體實施現場審計，發何制定審計報告撰寫框架，如何統一要求審計資料檔案等各項具體行為，都要在辦法中予以明確。

二是制訂與跟蹤審計相適應的文書載體，如推行《跟蹤審計意見書》，可以達到及時揭露問題，及時整改，促進提高，加快發展的作用；如推行跟蹤審計報告，將階段性審計報告與最終結果審計報告相結合。審計根據重大項目實施和大額度資金使用的具體情況，動態合理劃分階段，分別出具審計報告，分階段反映政策的貫徹執行的階段性情況，揭示和揭露違法違規問題，有針對性地提出審計建議。

政策執行情況跟蹤審計已越來越受到重視，必將得到快速發展，只有對審計的組織實施等情況進行不斷探索，總結經驗，不斷完善和規范，才能更好地服務于我國經濟建設和改革發展。

參考文獻：

[1]劉家義.緊緊圍繞主題主線切實履行審計職責為經濟社會科學發展做出積極貢獻，在2011年全國審計工作會議上的講話

[2]審計署“十二五”審計工作發展規劃

[3]陜西省跟蹤審計研究課題組，跟蹤審計的策略及應注意的問題[J].現代審計與經濟，2010期第6期endprint