探究高校財務內控體系的構建和完善

翟小英　趙云素

摘要：隨著當今社會的發展，各個高校的規模都在逐漸的擴大，支持高校運營的資金渠道也呈現出多元化趨勢，相應高校的財務風險與其規模一樣逐漸“增長”。所以建立一個“正規”的財務管理系統是必須的，高校財務內控體系“這棵大樹”其“樹干”為預算管理，“樹根”為會計核算管理控制，構建和完善高校財務內控體系尤為重要。

關鍵詞：高校財務內控體系 內控體系的構建和完善

一、高校財務內控體系的構建以系統管理為基礎

（一）系統管理為基礎

所謂的系統管理就是一體化整合管理。也就是對系統進行全面的評估，根據整體的狀況作出的計劃、方案，系統管理不同于“方塊式管理”，各自負責相對的一塊區域，而是加強各部門之間的關系，使各部門之間的聯動性、協調性、增益性得到有效提高，從整體出發，全面協調各部門之間的合作關系。

（二）高校財務內控體系的構建

高校財務內控體系的構建必須與其財務管理模式相輔相成。

對辦學規模較小或者新建的高校，一般其財務、資金壓力較大，所以應選擇小規模管理，也就是少數人管理為宜，大規模、人數多的管理不僅會浪費資金，更不利于資金的運轉與使用。所以此類型高校的財務的管理應以時效、靈活為主，不易使用太多人管理，增加高校負擔。

對于辦學規模較大的高校，因為其需要的資金較多，人數少可能會因為判斷失誤或者個人失誤造成學校損失。所以分級分權是此類學校的首選，明確每個人的責任，可以使財務控制順利進行，因為其分級管理，所以也并不用擔心高校的財務管理分散，以上模式有利于內控監管的精細化與集中化。

綜上所述，高校財務內控體系的構建一定要與高校的辦學管理模式相匹配。

二、高校財務內部系統管理的完善

（一）高校內控體系構建的預算控制

預算，財務管理中的先行棋，它影響整個管理系統，也是高校財務內部管理的重要部分之一，現在預算存在的問題主要有：

1、對預算的不重視

問題存在于大部分財務管理中，認為財務管理只要隨機應變就好，預算并不能掌控全局，既然有了預算還要進行控制，那么直接進行控制省時省力。這一觀點是片面的，預算可以讓我們事先有所準備，不至于在發生突發事件后失去對整個局勢的控制。

2、執行與預算不符

預算中不會把所有的事件進行全面地分析整理，導致在執行過程中預算遠遠不夠，超出預算許多，預算基本作廢。所以在進行預算時不應只考慮當前的狀況，學校未來的發展等都應在預算的考慮范圍之內。

3、預算執行的隨意性

在執行過程中隨意更改預算，不嚴格按照預算執行，使預算失去了其應有的作用。

（二）資金的管理與控制的系統

一個組織離不開資金的支持，高校雖然不同于企業，但是管理中一些技巧與方法是可以借鑒的，例如，一個組織，其資金鏈是絕對不可以斷裂或者失控的。

雖然以上是高校必須應注意的問題，但是至今有好多學校資金安全意識淺薄，并沒有對其進行全面地管理、控制、監控。雖然至今為止并沒有高校資金鏈斷裂的先例，但是隨著高校越來越大的辦學規模，越來越快的發展勢頭，此問題應該得到關注，防患于未然總是財務管理應具備的。

（三）學生助學金與收入組織的管理與控制

學校的主要資金來源是學生的學費與各項學雜費以及各類事業性收入等，而學校還要資助一些貧困學生，所以其負擔較大。一些學校，尤其公辦學校欠費現象較嚴重，因為其需要資助的貧困生數量較大，如果不加強對資金的管理與控制，那么獎學金，助學金等方面的發放如果有疏忽，會造成很大的影響，所以高校應該加強財務方面的控制，這不僅僅是學校單方面的問題，很可能演變成社會問題，應實行對各類資金的收入與發放的規范化管理。

（四）會計核算管理控制系統

高校的一切經濟活動最終都會通過會計核算管理系統加以綜合集中反應，會計核算管理控制系統對防止造假和提高資金使用效益具有極其重要的作用，更是高校財務內部控制體系的基本。目前高校基本實現了會計核算電算化，這樣極大地提高了會計人員的工作效率與工作質量，同時也帶來了一系列的財務風險。財務管理人員、會計核算人員的會計電算化權限分層設置不容忽視，所以加強會計核算科內部控制系統建設顯得尤為重要。

（五）票據、支票、印鑒的管理體系

票據、支票、印鑒都是學校收入和支出的載體，也是一些相關部門例如：財政局、物價局、審計局等監督檢查的重要依據。所以對以上物品的管理與控制是非常重要的，可以防止高校亂收費等現象，也可以保證資金安全。確保收入的及時、完整，支出的合理規范。

（六）資金投入與績效評價管理體系

目前高校的發展逐步走向內涵式發展，把培養人才作為辦學的重點，資金來源也呈多元化趨勢，資金的投入就必須有的放矢，不能盲目投入，更不可以忽視投入結果。所以建立具有可操作性的績效評價模式已是高校目前發展中的重中之重，績效評價管理體系在財務管理體系中已經上升為非常重要的地位。

三、健全與完善財務內控制度，防范財務風險

完善的內控制度不僅可以使資金正常運營，更可以防止監守自盜。2009年四川某高校財務處主持工作的副處長王某重大舞弊案件，就是因為“一條龍管理”所引發的案件。該校的財務報表都是其自己制作，自己審核，累計貪污430余萬元，學校收入144余萬元去向不明，所以各高校應加強此方面的控制。

四、結束語

高校財務內部控制管理體系的建立與完善與學校的發展息息相關，更與每位學子密不可分。所以建立和完善高校的財務內部控制管理體系是每所高校應盡的責任，也是高校的任務，為莘莘學子提供良好的學習環境，其中有大環境，也有一些小事，但是為了學校的發展，國家教育事業的發展，不論大事小事都應處理好，各高校都應構建良好的高校財務內控體系并令其更加完善。

參考文獻：

[1]陳愛東，唐靜.論高校內控制度的完善和財務風險的管理-基于內部治理的視角分析[J].會計之友，2009；4endprint