淺析事業單位“小金庫”的成因及對策

范春霞

摘要：相信大家對“小金庫”一詞都不陌生，因為每年中央都會下達若干關于“小金庫”的自查、專項整治及防范的新規定。盡管年年政府都三申五令的禁止企事業單位設立“小金庫”，但它仍然存在并花樣翻新。我認為，要杜絕“小金庫”，必須深入分析其形成的原因，講清其存在的危害，探索并制訂根治其的對策。

關鍵詞：“小金庫”的成因 危害 根治對策

“小金庫”是指 “違反國家財經法規及其他有關規定，單位為逃避上級或財稅等部門監管而以賬外賬形式形成的各種收入。”“小金庫”的存在，輕者助長了腐敗，重者會擾亂了正常經濟秩序、腐化了社會風氣。根治“小金庫”的根本對策在于想方設法的形成企事業單位不想設、不必設、不能設、不敢設“小金庫”的氛圍。

一、“小金庫”形成的主要成因

“小金庫”形成的主觀原因：

（一）單位領導法律觀念薄弱、私利作祟

一些事業單位存在私設“小金庫”的情況，主要是領導法律觀念薄弱，一般“小金庫”的存在都是在領導授意或默認的情況下存在的，其主要目的是以“不能見光的支出”謀取團體或個人私利，典型做法有二：一是為了搞小團體福利，擅自提高職工福利待遇標準，違規發放獎金及各類補貼；二是單位打著好辦事的旗號，為擺脫上級或同級財務、審計部門的監督約束，解決由于非正當理由無法在財務上正常處理的資金支出，如單位領導請客送禮、拉關系、爭奪項目等，其目的還是為了給小集體或個人謀取利益提供方便。這是“小金庫”發展和屢禁不止的重要原因之一。

（二）財務管理存在漏洞，監督制約和管理機制尚不健全

一是許多事業單位都有自己的財務制度，但是制度上存在著薄弱環節，部分單位領導缺乏從嚴管理財務的觀念，導致財務管理混亂；部分單位財務人員業務水平和職業道德不高，不但不能嚴格將公司資金把好關，而且發現單位有違規違紀現象時不敢表明態度，提出反對意見，有時候甚至同流合污，做假賬，銷毀原始記錄。二是監督制約和管理機制尚不健全，這是事業單位誘發“小金庫”產生和發展的又一重要原因，其涉及到單位財政體制的健全與完善，干部選拔制度的透明與規范，財務制度及其他制度的改革和實施。

（三）查處不力不夠

在查處“小金庫”的實際過程中，監督和管理人員一般對“小金庫”抱有認同心理，認為其存在是事業單位的共性問題，是為了給職工帶來更多的福利、便于單位開展業務活動等不得已的做法，所以發現“小金庫”違規情況，過多時候都是網開一面。加之“小金庫”的設置往往不是單個領導的事情，而是整個領導班子的集體意見，如果要追究責任進行處罰，查辦人員較為為難，覺得不好下手，也不知道拿誰來開刀，很少追究單位責任人的經濟和責任，往往都是口頭警告，要求下不為例或者是只對單位資金進行沒收或給予一定數額的罰款，敷衍了事。這就讓一些單位和人員放松了警惕，養成僥幸心理，使得他們膽子越來越大。

“小金庫”形成也有客觀原因。市場經濟活動當中，確實存在一些“合理不合法”性質的支出，如地質勘查工作中的青苗賠償支出，請民工挖探槽、平機臺燈支出，不可能也無法向當地農民取得正規發票。為方便應付這類零星開支，有的相關單位不排除會打起設“小金庫”的主意。

二、“小金庫”的危害

“小金庫”雖小，其危害性難小。一是“小金庫”通常以賬外賬形式存在，有的是兩本賬、多本賬甚至假賬，這無疑導致了財務收支等重要會計信息失真，并且其資金得不到有關部門的監管，一定程度上影響財政資金的合理配置，擾亂正常的財政經濟秩序；二是私設“小金庫”導致大量資金被挪用、轉移、侵吞等，導致國有資產流失和浪費；三是“小金庫”多用于單位“見不得光”的開支，有的“小金庫”甚至演變為領導的小錢柜，專用于領導超標準請客，違規送禮開支，一定程度上助長了腐敗，在單位職工中產生很壞的影響。

三、根治“小金庫”對策的探究

如前所述，“小金庫”的形成有其主客觀原因，情況復雜，治理工作難度大，我們不但要治標更要治本，而且重在治本。要建立防范和治理事業單位“小金庫”的長效機制，使其“不想設、不必設、不能設、不敢設”，應著重抓好以下幾點：

（一）轉變領導思想觀念，增強領導法律意識

組織單位領導進行相關財稅、相關法律知識學習，增強其法律意識，提高其對“小金庫”危害性的認識，讓領導們轉變觀念，不想設立“小金庫”。

（二）深化單位管理制度改革

俗話說“小金庫”就是領導的小錢柜，這表明“小金庫”的產生主要原因是單位領導在管理資金方面的態度。領導不僅要提高自身法律觀念，還應提高對“小金庫”危害性的重視度，減少那些以“小金庫”為由的各項開支與活動，讓單位一切資金活動在陽光之下按正常程序進行，合理合法入賬，合法合規開支，使之不必設“小金庫”。

（三）加強財務制度建設，強化財務管理

按照《會計法》等有關財政法規的要求，結合本單位實際情況，建立健全嚴格的財務監督管理制度。按照單位的財務制度和政府采購制度的規定來執行單位的各項收支，嚴格按照財務制度規定的資金審批、費用報銷等流程辦事，以達到加強財務管理對資金監控的目的。堅持貫徹黨的群眾路線，定期向職工公開財務收支和資金使用情況，讓職工有知情權、監督權和發言權，強化內部監督機制，使其不能設“小金庫”。

實行嚴格的問責制度，對有令不行，有禁不止，頂風違紀設立“小金庫”的單位主要領導及直接責任人，按照有關規定給予不同程度的處罰，使其不敢設“小金庫”。