我國稅收負擔對經濟增長的影響問題探討

◇賈秀妍

隨著稅收理論的現代化發展，研究重心已經開始由片面的注重財政收入與支出，轉變到稅收與經濟增長的密切關系上。稅負對經濟增長的各種影響充分展現出來，因此要保證國家的宏觀經濟調控和國家的經濟增長，就必須把與稅收負擔有密切關系的問題予以妥善解決。

一、需要探討的關鍵內容

首先，在稅收結構體系上進行研究，要在稅收改革后形成的稅收結構體系的基礎上對經濟增長的影響進行研究，所以在研究的同時還需要對我國稅收制度的構成進行分析研究及評述。第二，需要探討政府收入結構和規模，政府收入主要分為預算內和預算外收入（通過統計年鑒取得）以及估計得到的制度外收入。第三，必須多方面對我國宏觀稅收負擔進行測量，并且要與國際上做出比較，從而得出我國最優稅收負擔的邊界。用最小口徑與發展中和部分發達國家作比較，用經典模型對最優稅負區間進行確定。第四，我國稅負對經濟增長的影響進行例證研究，應用計算機軟件，借助模型對稅負對我國GDP增長進行分析。通過這樣的方法證實稅負對國內外投資增長的影響。

二、稅收負擔多方面影響經濟增長

（一）政府稅收收入的規模會影響經濟增長

通過計算，我們可以預測我國政府的收入以及非稅收收入所占據的比例。而與國際上同等收入的國家相比，我國的非稅收收入規模較大，占據的比例過大，這樣就造成了費擠稅的不良現象，從而影響經濟增長。

（二）稅負影響我國經濟增長的主要傳導機制

我國經濟的不斷增長主要是因為消費、技術、勞動、資本四大動力的帶動。稅收負擔是影響經濟增長的制度性因素，其影響主要體現在以下兩個方面：一方面是通過國家的稅收制度和稅收結構的改變來影響稅負，而稅收負擔的變化就會使四大動力的交易價格發生變化，從而直接改變了四大動力產生的經濟效率，最終加快經濟增長的結構變化。因此可以說稅收負擔是影響經濟增長的直接效應。另一方面是通過稅收的收入與支出的結構以及數量不斷地影響經濟，這是影響經濟增長的另一因素，是間接效應。在我國，勞動力豐富但是科學技術水平相對較低，相比而言這兩點對我國經濟增長做出的貢獻不是很大。而投資、消費這兩個方面對我國的稅收以及經濟增長的影響是非常鮮明的。稅收負擔會影響消費以及投資的途徑，比如，稅收負擔會影響消費是因為所得稅、財產稅、流轉稅在使用過程中會受到影響，從而影響消費水平，進而影響經濟增長。

（三）稅收收入的增加加大了公民的納稅負擔，導致經濟扭曲

分稅制的實行，國家稅收收入不斷增加，無形之中就增加了公民的納稅負擔。我國的增值稅和流轉稅兩大主體稅的結構構成比使稅收的效率得到很大提高，但是無法在一定程度上調節國內經濟出現的貧富差距問題，不能縮小貧富差距，因此這兩種主體稅之間的構成比例不合理，容易導致經濟扭曲發展。要想改變這種經濟發展現狀，國家必須做出合理的調整，在保證國家稅收收入的前提下，減輕納稅負擔，縮小貧富差距。

（四）不同的稅收負擔對經濟影響的結果不同

首先，我國的稅收負擔主要包括三大口徑，小口徑與大口徑稅收負擔和經濟增長是負相關，而中口徑呈現正相關，我國稅收負擔已經在很大程度上開始阻礙經濟增長。其次，稅負的結構不同產生的影響也不相同。比如說流轉稅比重的增加能夠提高經濟增長率，而所得稅的比重增加就會降低經濟增長率，因此應該降低所得稅所占的比重。第三，不同區域的稅負非常不平衡，對經濟增長產生的效應也不相同。比如：中西部的稅收負擔對該區的經濟增長起到了抑制作用，而且西部的稅負影響程度要比中部低，但是在東部地區卻不存在這樣的影響。

（五）稅負對不同投資主體產生的影響也不同

在政府、民間、外商三大投資主體中，政府受到稅收負擔的影響遠比另外兩大主體要小。在民間以及外商投資主體上，稅負與經濟增長是負相關的關系，但是對外商投資的這種影響趨勢在不斷地由強變弱。在民間主體中，稅收負擔的構成除了有直接的稅收負擔、間接的稅收負擔外，還包括各種暗稅。通過實證分析可以看出，稅收負擔主要影響城鎮居民的消費水平，而影響程度對農村居民不太明顯。

三、針對影響作出的合理建議

首先，要對城鄉居民的稅收制度進行改革。要完善稅收體制，降低增值稅的負擔率，改革居民的稅負水平；對于部分稅種可以實行免稅或是減稅政策；逐步建立并完善個人所得稅。其次，對現存工商稅制進行改革完善，為最優化稅收負擔打好基礎，健全合理化的稅制結構，在原有稅收的基礎上不斷開發新稅種，順應經濟形勢的新發展。第三，政府部門及國家要在稅收方面加大管理力度。需要國家真正踐行“結構性減稅”,這是實現最優化稅收負擔的關鍵。對于政府部門，要嚴格規范政府的稅收收入，減少暗稅，擴大稅收負擔。

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