AB供電公司預算精益化管理的實踐與研究

預算按業務性質劃分為業務預算和財務預算。業務預算是財務預算的子預算，財務預算對業務預算進行統籌調控和監督管理。AB供電公司建立了科學高效、規范有序的預算管理體系，將年度財務預算與業務預算相結合，促進了價值鏈與業務鏈的協同融合，將成本控制與資金管理相結合，提高了現金流預算的管控效率，提升了預算的調控力、執行力和科學化、精益化水平。公司各項工作緊緊圍繞經營目標，通過預算預算精益化管理對有限的經濟資源進行統籌調控，促進資源優化配置，提高投入產出效率，實現經濟效益最大化。

預算管理是圍繞公司戰略規劃，采用價值形式對企業未來經營活動進行科學預測和合理安排，全面落實管理責任，加強過程監控與考核評價，促進資源有效配置，確保公司戰略目標實現的相關管理活動。作為地市級供電公司的AB供電公司將預算管理涵蓋到生產、經營和建設等各個環節，公司所有部門和員工都參與到預算管理過程之中，從而實現預算從事前規劃預測、事中執行控制、事后考核評價的閉環管理。

一、預算管理的理念或策略

AB供電公司建立了系統、深入的全面預算管理體系，有效落實“全員參與、全方位管控、全過程閉環”的預算管理理念，有效落實年度預算目標，確保年度經營目標的實現，同時通過現金流量預算管理，實現預算與現金流緊密銜接，控制預算項目執行情況，增強預算的調控力和執行力。

二、預算管理的指標體系

科學的指標體系是確保預算目標實踐的有效管控手段，也為績效考核與評價提供了有力的數據支持，AB供電公司建立了由業務預算指標和財務預算指標組成的預算管理指標體系。

業務預算指標。資本性業務子預算全過程完成率=基建業務預算完成率×20%+技改業務預算完成率×20%+營銷資本性業務預算完成率×20%+零購業務預算完成率×20%+信息化業務預算完成率×20%

專項成本預算全過程執行完成率=安全生產成本預算完成率×20%+營銷服務成本預算完成率×20%+科技信息成本預算完成率×20%+人工成本預算完成率×20%+行政后勤成本預算完成率×20%

財務預算指標。月度現金流入編制和執行率=現金流入本月實際數/本月預算數×100%

月度現金流出編制和執行率=現金流入出本月實際數/本月預算數×100%

月度現金流入（流出）編制和執行率 > 98%

二、預算精益化管理的主要做法

建立科學的年度預算的編制與審批流程。預算管理是涉及全方位、全過程、全員的一種整合管理系統，也是對公司年度總體經營計劃的有效分解，具有全面控制力和約束力。一套行之有效的預算，需要公司各部門反復推敲、協調一致才能編制完成。因此，在市級公司下發年度預算總體控制目標及預算編制要求后，AB供電公司即制定公司年度預算編制原則和要求，經財務資產部主任和公司分管領導審核后下發至各業務部門，各業務部門編制本部門的年度預算草案報送財務資產部。財務資產部匯總、平衡各部門預算形成公司年度財務預算草案，經過財務資產部主任、公司分管領導、公司預算管理委員會的審批由財務資產部預算管理崗通過財務管控系統上傳至市級公司財務部，再根據經過市級公司審批的年度預算草案編制詳細的、完整的正式預算。正式預算和經分解的各業務部門執行預算經過財務資產部主任和公司分管領導審核后，報公司預算管理委員會審批。最終，將經公司預算管理委員會審批的公司年度執行預算通過正式文件上報市級公司財務部備案。

建立高效的預算執行與監督流程。預算一經確定，各責任部門就必須付諸實施，對實際執行情況實行有效控制，并將執行情況與預算進行對比，及時揭示實際執行情況偏離預算的差異，分析原因，從而采取必要的措施，糾正預算執行過程中的偏差，以保證公司總體預算的有效執行。

為保證年度預算的有效執行，AB供電公司在下達年度執行預算的同時即組織召開了年度可控成本執行工作會，明確了預算考核指標要求，并明確了各項可控成本的控制責任部門和責任人，同時要求各可控成本指標控制責任人加強過程管理，合理安排成本預算執行進度，并將各月度成本執行進度作為月度資金計劃編報的依據。AB供電公司各成本指標控制責任部門對其負責的成本預算指標強化控制與執行，確保所有支出都事先履行預算審批程序，杜絕預算外支出和超預算支出，同時將各成本控制責任部門的季度、年度預算指標完成情況將作為當年業績考核績效獎金的分配依據。

營銷部門、各成本控制責任部門和工程管理部門結合工作實際，將各自負責的年度預算按照公司年度可控成本執行工作會要求編制季度執行計劃，進而分解為月度執行計劃和現金流計劃，經財務資產部預算管理崗形成公司季度、月度成本支付計劃及內部利潤預測模型，經資金管理崗匯總后形成公司季度、月度現金流預算，并以此作為財務資產部跟蹤和監督各責任部門預算執行情況的依據。

建立完善的年度預算的調整流程。對于未納入年度預算和月度現金流量預算但確需發生的支出，必須經成本控制部門、財務資產部審核、預算管理委員會審批通過后，納入預算管理；對于固定資產報廢形成的營業外支出等非經常性損益事項由相關責任部門及時報送財務資產部，財務資產部將因此造成對內部利潤的影響分析報告提交預算管理委員會；每年末，財務資產部預算管理崗根據市級公司下發的預算調整工作通知編制公司年度調整預算草案，業務部門提供編制所需要的業務數據信息，調整預算草案經過財務資產部主任、公司分管領導、預算管理委員會審批報市級公司。

建立有效的預算執行情況分析與考核流程。預算執行情況的分析。AB供電公司將業務預算執行分析與財務預算執行分析相結合，由財務資產部和發展策劃部組織各責任部門每月編制業務預算下達及執行情況分析、內部利潤及經濟活動分析。利用每月的同業對標及經濟活動分析會，財務資產部著重分析內部利潤預算、可控成本執行預算、資本性支出預算、現金流量預算的完成，分析預算執行差異的形成原因，各責任部門就會議中涉及本部門的問題提出意見和解決方案建議，會議最終制定整改方案及措施，明確整改責任部門及完成時間。

預算執行情況的考核。年末，財務資產部根據人力資源部編制的《經營業績考核表》，結合公司財務專業業績指標的完成情況對公司各責任部門的預算執行情況進行評分，評分結果經過財務資產部主任、公司分管領導的審核，提交公司預算管理委員會審批，作為年度預算執行情況的考核依據。

三、預算精益化管理的成效評估

AB公司在經營管理過程中充分利用SAP系統、財務管控系統，建立了科學高效、規范有序的預算管理體系，將年度財務預算與業務預算相結合，將成本控制與資金管理相結合，提高了現金流預算的管控效率，提升了預算的調控力、執行力和科學化、精益化水平。公司全年工作緊緊圍繞經營目標，通過預算安排對有限的經濟資源進行統籌調控，促進資源優化配置，提高投入產出效率，實現經濟效益最大化。

四、目前預算管理存在的問題與探究

目前，AB供電公司現有的考核評價體系更多的是強調預算管理在業績評價中的約束作用，未能將預算管理在業績評價中的激勵作用充分體現，即便制定了內部利潤等效益指標，仍難以激發各部門挖潛增效、超額完成年度利潤。

公司尚需建立一套有效的考核評價體系，將預算與業績評價有效結合，通過經營目標的細化分解與考核激勵措施的付諸實施，充分發揮預算的激勵約束作用。

（作者單位：國網北京市電力公司）