強化執行，剛性考核，提升預算管理

福安公司為適應國網公司日益復雜的精細化管理模式，借機提升企業管理水平，增強電網企業的實力，對企業的現狀進行診斷分析，針對多年來管控粗放，未實行職能歸口管理，預算閉環管理不到位，造成預算管理流于形式這一現象，提出加大考核力度，細化考核標準，加強過程監督，堅持剛性考核，民主公開考核結果，致力于將戰略目標迅速轉化為執行結果，促進提升公司的預算管理水平。

“全面預算”是公司最高決策機構討論通過的企業未來一定期間的經營思想、經營目標、經營決策，是一個連接戰略與戰略執行的管理工具，是企業內部管理控制的一種主要方法。預算閉環管理作為預算管理的末端環節，是否能夠執行到位，不讓預算管理流于形式，起到至關重要的作用。

原則及指導思想

深入理解全面預算，實現全員動員；設置科學的預算指標體系，指定明確的預算目標；選擇合適的預算編制方法及標準，增加預算管理的可行性；實行預算管理全過程審計監督，注重預算閉環管理，有利于將戰略目標迅速轉化為執行結果；積極審慎調整預算，維護管理的嚴肅性；完善預算的編制程序，增強預算的可操作性；注重過程管控，強化執行力度，堅持剛性考核與監督，有效提升公司的預算管理水平。

具體實施

一、預算體系設置

全面預算管理含以總經理辦公會為最高決策機構、預算管理委員會為工作機構和各職能部門為責任單位的三個工作組織。決策機構以審定預算管理制度、確定預算編制及管理的原則及目標、審定預算及預算調整方案為主要職責，工作機構以建立健全管理制度、組織預算相關工作、提交草案、下達預算及監督執行、開展獎懲工作、協調解決管理問題為主要職責，責任單位（財務資產部、發展建設部、營銷部、運維檢修部、人力資源部、辦公室等）負責執行并為執行后果承擔責任。

（一）公司全面預算管理辦法流程如圖1。細部管理介紹如下：

圖1 公司全面預算管理辦法流程

（二）預算執行流程：

預算總額—分解為分月分部門細化預算指標—每月下達累計進度指標—跟蹤協調推進重點部門重點項目—月初提交完成情況考核意見---黨群工作部全過程監督—部門考核申述—績效委員會審批

（三）主要流程說明

編制與審批。依據國家、企業有關規章制度及上級部門要求結合公司發展現狀，以量效為出、綜合平衡，效益優先、確保重點，方法科學、依據充分，兼顧公平、切實可行，連續滾動、動態管理為編制原則進行編制。根據不同項目，針對固定、彈性、滾動、零基預算等方法進行合理選擇，并遵循“上下結合、分級編制、逐級匯總”的程序，以使預算的編制具有科學的方法和標準。

公司實行標準成本管理，統一成本預算編制標準，規范各項成本費用列支范圍和渠道，分類核定各項成本費用定額，推行作業成本管理，嚴格控制成本開支范圍和規模，提高成本支出的效率和效益。運用標準成本對上級部門下達的成本預算指標進行二次分配。

經預算管理委員會審批的責任預算，由各部門編制預算并上報財務資產部，分解下達分月預算細化指標。分月預算一經下達，各部門須實行二級預算歸口管理、月度滾動及現金流管理，以確保預算目標的實現，注意對未納入預算的項目不予安排資金。

執行、控制和分析。上級部門預算一經下達，各責任部門必須認真組織實施，各部門、各環節和各崗位得到落實，形成全面的預算責任體系，切實體現“花錢進盤子、付款憑預算”的控制原則。預算應作為組織、協調各項經營活動的基本依據，健全原始記錄、完善管理制度、嚴格執行指標，同時做好實時監控。嚴格控制預算外支出，對未納入預算項目支出，有關部門需提出申請、歸口管理部門審核，經財務資產部審查后，定期提交決策機構審定，納入預算管理，若確因生產急需，通過申請、審定后，取得審批后再追加預算。

完善月度現金流量預算管理制度，將年度預算按照時間序列分解，實現預算管理與現金流管理的緊密銜接，通過現金流量合理安排融資規模，按照資金管理權限控制收支過程，監管資金流動。

建立重大預算偏差事項報告制度，主要含重大會計政策或會計估計變更事項、非經常性損益事項和其他導致單位預算編制假設條件發生變更的重大事項。結合財務信息化，預算控制需在信息系統中隨業務流程開展。最終，公司預算分析報告應由財務資產部、各職能部門及基層單位共同完成，預算分析中應突出重點，主要內容為：預算的執行情況；外部環境變化對企業預算的影響；經營方針、經營策略、增收節支措施對預算的影響；影響預算完成的其他因素；各項預算完成情況及因素分析；存在的問題及解決的措施；下一階段預算安排。如果預算項目出現較大波動預期對本期利潤指標的影響金額較大，應在發生的當季隨預算執行分析報告向預算管理委員會進行報告。管理層方面，預算管理委員會應定期召開預算分析會議，確保預算目標完成。

預算調整。必須明確，預算一經下達，在一般預算期內一般不予調整。但若出現政策法規發生重大變化、不可抗力因素（如自然災害）、業務量發生重大變化（但符合彈性預算調整范圍）、執行中發生較大優化調整、概算調整等因素時，致使原預算編制基礎不成立或將導致執行結果產生重大偏差的，應先由原編制單位提出變更申請、調整方案，經財務資產部匯總并提出申述理由，按照審批程序，上報審批。如需調整，調整內容應含主要財務指標執行情況、主要財務指標調整建議及調整方案和保障措施及有關建議，遵循“目標一致、講求效益、責任落實、例外管理”等原則。同時，如出現預算項目累計使用額已超過原預算額時、新增加支出項目等情況時，同樣需對預算進行變更處理。各部門、單位填寫《預算變更調整申批表》，說明變更調整理由，經主管部門、歸口管理部門和財務資產部門審查，分管領導和總會計師審核，總經理審批后，提交財務資產部辦理變更調整。財務資產部將預算變更調整信息定期匯總后，形成各部門責任預算調整草案，交預算委員會審批。

考核與監督。建立起完善的績效考核體系，將預算的實施情況按節點納入考核體系中，進一步強調了預算執行的剛性。預算考核與評價包括財務考核指標的定量考核和預算管理工作的定性評價。財務考核指標的定量考核嚴格按照財務關鍵績效指標管理辦法有關規定進行，由財務資產部提出相應考核意見，交績效考核委員會審定，納入季度、年度績效。預算管理工作的定性評價主要包括：預算編制的及時性、準確性、完整性；預算控制的嚴格性、偏離度；預算分析的透徹性、預見性、及時性等。黨群工作部門根據相關規定和要求對預算的執行和決算情況進行審計和監督，內容應含：預算是否符合國家財經法律法規、企業各項預算管理規章制度；各項財務收支是否全部納入預算管理；預算編制與調整是否符合管理和審批權限；預算指標是否層層分解下達執行；內部控制機制是否健全；預算分析考核是否按規定進行。

具體操作為：每月發布本月止累計應完成目標值及上月止累計完成進度至部門及部門分管領導，按周通報預算完成情況，按周提出預警，每月終了按部門累計進度完成情況（據表1）提出考核意見至公司績效委員會通過后進行考核及全公司通報考核結果。

綜上所述，福安公司通過建立以組織機構為基礎，以發展戰略為指導，形成全面覆蓋、全員參與和全過程管理體系，服務于公司年度預算目標； 建立注重閉環管理，以強化執行、剛性考核為手段，預算執行考核的長效監督機制，將有效提升公司的預算管理水平。

（作者單位：國網福建福安市供電有限公司）