商業零售企業內部控制

隨著全球經濟一體化格局的不斷推進，我國企業走出國門，登上國際市場的舞臺，而部分外資企業進入到中國市場，從而給企業之間帶來激烈的市場競爭。在這種大環境下，我國商業零售企業取得了較快的發展。特別是近年來大量的外資商業零售企業進入到我國的市場中來，其所帶來的不僅是先進的企業管理理念，而且還具有嚴格的內部控制制度，并在企業業務的各個環節都得以有效的滲透，使企業在激烈市場競爭中得以快速發展。這是我國商業零售企業需要充分借鑒的地方。文中對企業內部控制進行了概述，并進一步對商業零售企業內部控制的主要內容進行了具體的闡述。

一、企業內部控制概述

企業內部控制的定義。企業內部控制是通過對企業財務、人力、資產和工作流等進行有效監管，從而確保企業各項經營管理活動能夠有序的進行。通過企業內部控制，可以有效的確保企業的資產的準確性和完整性，確保企業財務信息的真實性和有效性，通過對企業員工、工作流程及物流的有效管控，從而確保在企業經營活動過程中建立有效的監督機制，以加快企業健康有序的發展。

企業內部控制的要素。企業內部控制要素通常包括五個部分，即內部環境、風險評估、控制活動、

信息與溝通、內部監督。這五個要素在企業內部控制中缺一不可。

在企業內部控制實施過程中，內部環境作為最重要的基礎，其主要包括企業治理機構、機構設置、權責分配、內部審計、人力資源政策、企業文化等。

通過風險評估，可以使企業在經營管理過程中能夠及風險進行及時識別，并針對所存在的風險進行系統的分析，從而確保有效的風險防范措施。對于企業存在的風險，可以根據具體的評估結果，從而采取科學有效的控制措施，確保對風險進行有效的控制，這即是企業內部控制中的控制活動要素。當前是信息社會，所以企業在發展過程中需要對內部控制相關的信息進行及時、準確的收集，這樣就可以有效的確保信息能夠在企業內部、企業與外部之間進行有效的溝通。通過內部監督可以有效的實現對企業部控制建立和實施的具體情況進行監督和檢查，在確保內部控制有效性的基礎上，能夠及時發現內部控制存在的問題，并及時進行解決。

二、商業零售企業內部控制的主要內容

貨幣資金的內控。商業零售企業在發展過程中，其貨幣資金主要由現金、銀行存款及其他貨幣資金所組成，可以說在商業零售企業發展中，貨幣資金是企業流動性最強的資產，而且企業在經營過程中也是將各種資源轉化為貨幣資金，從而用于償還企業借貸和支付債務，而且在企業中發生的各種舞弊行為大多也都與貨幣資金息息相關，所以加強貨幣資金的內部控制具有極其必要性。在具體實施過程中，貨幣資金內部控制大體可以分為幾個部分。

收款內部控制：嚴格錢、貨分離制度，所有柜組必須設置收銀臺，營業員銷售商品應開收款小票，一聯交顧客，一聯交柜組留存，一聯交收銀員，有條件的企業，應推行商用POS系統管理，用微機直接控制銷售。

付款內部控制：建立支票申領制度，明確申領范圍、申領批準及支票簽發、支票報銷等；對現金報銷付款，應建立報銷制度。

零用現金內部控制：對零售企業附設的非獨立核算的部門的零用現金控制，應采用定額備用金制度，重點加強對報銷憑證的審查，以達到控制零用現金的目的。

（二）商品流轉內控系統

商品實物流轉程序控制。主要涉及商品采購、驗收、保管和銷貨四個環節。大中型零售企業品種繁多，購進商品管理應實行ABC管理法，A類商品由業務部門負責購進；B類和C類商品由商品部組織購進。所有商品購進應建立購貨合同管理制度，所有購進必須由有關部門填制請購單，建立購貨審批制度和進貨責任制。

庫存商品控制是重點，實物柜組長應對庫存商品的金額、商品的價值狀況負全面責任，不論哪類商品，均應由樞組長先在商品請購單上簽字，再按管理權限由各職能部門各級主管人員審批，對現款進貨，應指定進貨人為取得增值稅專用發票的責任人。

商品驗收也應按“ABC管理”原則，對A類及大宗的B類商品驗收由獨立的驗收部門監督，小宗B類商品及C類商品由購貨柜組直接驗收，由柜組長填制驗收單。

銷售環節應加強對銷售價格監控，建立物價管理制度和銷售退回與折讓管理制度，銷貨退回必須由業務主管人員及收貨人（柜組長）簽字。

商品價值流轉記錄程序控制。購進商品環節，現款進貨根據審批手續齊全的“請購單”辦理付款，并確保有關責任人及時取回增值稅專用發票，代銷商品付款，根據審核確定的已銷出部分，由柜組長和商品部經理填制“貨款結算審批單”辦理結算付款。會計部門應加強驗收單的管理，做到請購單、驗收單、銀行付款憑證三相符。

存儲環節：嚴格對柜組長所管理的商品進行監控，每月盤點情況由柜組長填制庫存商品盤點表，并報企業會計部門。企業職能部門定期或不定期抽查盤點庫存商品。

銷售環節：收款臺每日每筆銷售業務的收款小票累計數應與柜組每日交款單核算相符，對退貨付款應由柜組長填寫紅字收款小票并簽字證明所退商品已收回，經商品部經理簽批后方可到收款臺退款。收款臺收款人員應實行不定期“職務輪換”，以防內部人員串通舞弊。交款單是明確當天柜組經濟責任的依據，一聯隨交款轉到會計部門，一聯留存，因此，應由柜組長和當班助手同時簽字，作為核算銷售的依據。

往來賬務的內控。商業零售企業在經營過程中，其企業往來賬戶不斷增多，這不可避免的會有壞賬及不良資產產生，而且近年來各商業企業的壞賬和不良資產還呈不斷增加的趨勢。這給商業企業的發展帶來了嚴竣的考驗。由于商業零售企業往來賬戶的增多，這就導致在往來賬核算中存在著不規范的地方，管理也較為混亂，信息失真情況嚴重，這給企業的資產帶來了流失的風險。所以作為商業零售企業，需要加強對往來賬務的內部控制。對于發生的任何一筆往來款項都需要對其進行明確的記載，制定完善的催繳及監督手續，財務部門需要利用會計專業方法對往來賬進行科學的監控。在往來賬管理上，需要與往來單位定期對往來賬進行核對，及時在核對中發現問題，并加強溝通，及時找出問題的原因，確保雙方在賬目上的保持一致性。在往來賬管理和控制過程中，還需要抓好財務控制和內部審計監督工作，從而增強企業的自我約束力。

商業零售企業面臨著激烈的市場競爭，特別是國內的商業企業，在全球經濟一體化格局下更面臨著重大的機遇和激戰。目前顧客的需求瞬息萬變，這就需要商業零售企業需要更好的與外部環境進行適應，所以需要建立健全內部控制，對企業業務流程進行優化，確保企業成本的降低，提升企業的競爭力，為企業的健康持續發展提供必要的保障。

（作者單位：齊齊哈爾第一百貨商店（集團）有限公司）