行政事業單位固定資產內部控制問題研究

【文章摘要】

加強行政事業單位固定資產管理，確保固定資產的完整與安全，充分挖掘現有固定資產的潛力，提高行政事業單位固定資產的使用效率，對于節約行政事業單位資源，有著十分重要的意義。完善的固定資產管理制度對于行政事業單位來說是十分重要的，可以加強單位防范風險的意識，規范單位的經營管理活動，提高單位的經營效率，保護單位的資產。

本文在闡述行政事業固定資產管理理論和相關管理條例的基礎上，探討行政事業單位固定資產管理的有關問題并提出管理建議。

1 行政事業單位資產管理的特點

1.1 行政事業單位的特點

1）行政單位指具有行政管理職能的政府部門，其履行的是執法監督和社會一些管理職能，如部門所屬的執法監督、監管機構等。行政單位不是以盈利為目的，行政單位不從事生產經營活動，經費來源需要財政完全保證，一些經批準的服務活動取得部分收入必須上繳財政部門，不得用于管理層和職員分紅等。

2）事業單位是以政府職能、公益服務為主要宗旨的一些公益性單位、非公益性職能部門等。一般情況下國家會對這些事業單位予以財政補助。它參與社會事物管理，履行管理和服務職能，宗旨是為社會服務，主要從事教育、科技、文化、衛生等活動。

1.2 行政事業單位固定資產的管理特點

行政事業單位固定資產本身是國家所有， 即國有資產， 是行政事業單位日常運行占有、使用的， 是能夠以貨幣計量的各種辦公設備的總和。對行政事業單位國有資產的管理， 現階段我國仍堅持所有權與使用權相分離的原則， 即全部資產屬國家統一所有、各級政府部門分級分部門監管、資產單位僅有使用權的管理體制。行政事業單位的資產是整個國有資產的重要組成部分， 是國家機關正常運轉的重要物質基礎， 雖不能為社會直接創造價值， 但在社會主義市場經濟的發展與完善具有舉足輕重的作用。

2 我國行政事業單位固定資產管理規范的演進

原國家國有資產管理局1995年制定的《行政事業單位國有資產管理辦法》是我國行政單位國有資產管理最早的依據。2000年國有資產管理局發布了財字[2000]32號《中央行政事業單位固定資產管理辦法》的通知，對于中央級的行政事業單位的固定資產管理進行了更加細致的規范。財政部于2006年頒布了《行政單位國有資產管理暫行辦法》和《事業單位國有資產管理暫行辦法》，規范了行政事業單位資產管理工作，從制度上明確了行政事業單位資產管理的具體環節、工作方法等方面的工作?！吨醒爰壥聵I單位國有資產管理暫行辦法》（財教【2008】13號），自2008年3月15日起正式實施。如何提高國有資產的使用效益、更好地發揮公共服務職能，是事業單位國有資產管理面臨的緊迫任務。固定資產管理規范的演進對于進一步深化公共財政體制改革、加強財政科學化和精細化管理、建設服務型、責任型政府，都有著十分重要的意義。

3 行政事業單位固定資產管理

固定資產管理關鍵點的控制，通過對固定資產管理系統關鍵點的測試，分析哪些控制點上建立了強有力的內控制度，哪些關鍵點上存在薄弱環節，以評價內部控制系統在實際業務活動中的執行情況，以審查執行中存在問題。根據測試關鍵點可信賴程度的分析，評價被測試系統內部控制的程度，并找出控制薄弱點和失控點，同時確定管理重點，以更好的進行資產管理。以下是固定資產管理系統中關鍵點的控制與管理：

3.1 采購報批

中央級事業單位向財政部申請用財政性資金購置規定限額以上資產的，必須遵照以下程序報批（國家另有規定除外）：

（1）中央級事業單位的財務部門根據資產的存量情況、使用情況和績效情況，提出擬新購置資產的種類、數量和經費渠道，會同資產管理部門做出資產購置計劃，經本單位領導研究批準然后報上級主管部門審核。

（2）上級主管部門依據下屬事業單位資產存量狀況、資產配置標準和人員編制情況，對資產購置計劃審核，審核后的購置計劃報財政部審批。

（3）經過財政部審批的資產購置計劃，按照部門預算管理的相關要求列入主管部門年度部門預算。

3.2 政府采購

中央級事業單位購置的資產在政府采購范圍內，必須按政府采購管理的相關規定進行政府采購?！吨腥A人民共和國政府采購法》規定：各級國家機關、事業單位和團體組織，使用財政性資金（含預算資金和預算外資金，包括中央和省、市、區安排的各類專項資金、國內外政府性、財政性貸款、贈款等）采購依法制定的政府采購目錄以內或政府采購限額標準以上的貨物、服務及公共工程的行為，都必須遵守以下程序：（1）編制政府采購預算、制定采購計劃。（2）實施采購。在實施采購環節分三個步驟。第一步，采購申請。第二步，組織采購。第三步，驗收。（3）采購結算。政府采購供應商提出資金支付申請，采購人簽署支付意見，經政府采購管理部門審核后，由國庫部門直接支付政府采購供應商。

3.3 購置驗收

中央級事業單位應當建立健全資產購置、驗收、保管、使用等環節的內控制度。中央級事業單位資產管理部門定期進行實物資產清查，做到賬卡、賬賬、賬實一致，加強對本單位專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術等無形資產的管理，防止無形資產流失。

3.4 資產盤點

行政單位對所占有、使用的國有資產應當定期清查盤點，做到家底清楚，賬、卡、實相符，防止國有資產流失。

4 結束語

行政事業單位國有資產管理中存在的主要問題， 是由于長期以來我國對行政事業單位國有資產管理監督機制的不完善， 以及深受計劃經濟時期管理模式的影響， 因此行政事業單位國有資產管理存在諸多問題， 不僅給國有資產的安全造成了極大隱患， 而且使國有資產使用效率低下， 加大了政府運行成本。

因此加強對于國有資產管理的重視，建立行政事業單位固定資產管理責任機制，是需要高度重視的。只有重視了國有資產管理問題，才能深入思考，想方設法解決其存在的問題。領導必須重視，進一步提高行政事業單位固定資產管理意識，提高管理意識是提高管理的關鍵。認識不到位，措施就難以落實，克服那種只是形式上的重視，把行政事業單位固定資產的管理作為考核每一位管理人員以及領導能力的一個重要方面。建立健全固定資產管理制度。建立健全固定資產的購建、保管、使用、維護和盤存制度。方能保證資產的完整性，防止單位因管理不善，損壞、丟失國有資產等現象的發生。

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【作者簡介】

李常勇，1977年三月，男，漢族，籍貫：河北省昌黎縣，工作單位：河北省昌黎縣交通運輸局，高級經濟師