加強住院患者費用管理強化醫療機構內部控制

摘要：計算機信息技術在醫院收費系統財務數據管理中的應用，提高了財務人員的工作效率，但由于內部控制不嚴等原因，引起系統數據不符，由此造成的違法舞弊案件時有發生。筆者所在醫院通過強化對預收醫療款和應收在院患者醫療款的內部控制，加強了住院患者費用管理，保證了多年來的\"三賬\"數據以及計算機系統內數據相符，取得了良好的實施效果。

關鍵詞：內部控制；住院患者；費用管理；計算機系統

近年來，隨著計算機信息技術在醫院收費系統財務數據管理中的應用，提高了財務人員的工作效率，使醫院信息提供更加有效、及時，財務管理職能得到進一步加強。本文就以該院實施為例，對\"系統數據不符\"原因進行總結，分析存在的問題，闡述加強住院患者費用管理實施過程和取得的實施效果，提出進一步完善本工作的思考和建議。

1背景

為進一步提高行政事來單位內部管理水平，規范內部控制，加強廉政風險防控機制建設，2012年11月29日，財政部下發了《行政事業單位內部控制規范（試行）》，各行政事業單位自2014年1月1日起施行，在法規上要求行政事業單位加強內部控制。但由于個別醫療機構內部控制不嚴，信息系統層面數據控制薄弱，由此造成的計算機操作人員貪污或挪用預收醫療款違法舞弊案件時有發生，如中科院腫瘤醫院住院處原主任石巧玲貪污挪用1000多萬元的案件。

2原因分析

以上數據不符差額累計最大的達到100多萬，醫院對這些數據失去有效的監控手段。許多醫院預收醫療款和應收住院患者醫療款長期\"賬實\"不符，造成了很大的安全隱患和管理漏洞。主要原因有：

2.1醫院財務部門不夠重視 許多醫院財務部門對患者費用管理的重視程度不夠，重\"現金\"輕\"費用\"管理理念普遍存在，財務科預收醫療款和應收在院患者醫療款總賬余額與計算機系統內統計余額不等的狀況時有發生，難以對賬，且不易查出差錯原因。

2.2收費系統功能不完善 收費系統軟件未建立按患者設置的預收醫療款、應收在院患者醫療款明細賬，缺少依據預收醫療款、應收在院患者醫療款明細賬生成的可前后邏輯控制的匯總報表，或者有匯總報表，但不規范，前后數據關聯不準確，同樣無法起到對賬和控制的效果。

2.3醫院軟件系統缺乏自動審核功能 系統邏輯審核功能欠缺，對原始記錄監控薄弱，無法對每條預收醫療款、應收在院患者醫療款記錄進行有效的邏輯控制；未提供規范的收費員預收醫療款、應收在院患者醫療款余額情況表，導致無法與病區數據進行勾稽核對，更談不上如何監控。

2.4審核人員稽核工作不到位 財務人員對醫院收費系統的依賴性越來越強，審核員的稽核過程均認可系統報表中的數據是完全正確，而對這些原始數據監督力度不夠，使審核工作流于形式。

2.5財務部門未能按要求備份系統財務數據，或備份軟件不具備統計功能，數據前后核對不一致，可能存在計算機內數據丟失、錯誤，甚至人為篡改。

2.6未設置專職崗位對住院患者費用進行對賬及管理。未開展預收醫療款和應收在院患者醫療款各賬表數據核對工作，以及對相關賬表數據進行核實。

3住院患者費用管理實施過程

實施步驟可分為設立明細賬簿，設定計算機控制對賬，改造信息系統和設置專職管理崗位等，具體步驟如下：

3.1第一步設計預收醫療款、應收在院患者醫療款明細賬簿

3.1.1預收醫療款明細賬按以下格式設置，采用三欄式，明細賬上具備以下內容：明細賬名稱、患者姓名、住院號、病區、科別、住院起止日期、金額單位、年月日、預收醫療款票據號、摘要、收費員姓名（摘要欄注明）、借方、貸方、余額、本月合計、本年累計等。

3.1.2應收在院患者醫療款明細賬按以下格式設置，采用多欄式，明細賬上明確以下內容：明細賬名稱、患者姓名、住院號、病區、科別、住院起止日期、金額單位、年月日、摘要（注明本日費用）、借方、貸方、余額、本月合計、本年累計、借方分析欄（為發票項目）等。

3.2第二步設定對賬恒等公式與對賬內容

3.2.1對賬恒等公式 應收在院患者醫療款本期余額=上期余額+本期借方-本期貸方；預收醫療款本期余額=上期余額+本期貸方-本期借方

3.2.2對賬內容 計算機收費系統住院患者預收醫療款和應收在院患者醫藥費之和=財務科預收醫療款和應收在院患者醫療款賬面余額=住院處預收醫療款和應收在院患者醫療款管理報表余額；計算機收費系統預收醫療款收入匯總報表余額=收費員預收醫療款收入之和；計算機收費系統預收醫療款退出報表余額=收費員預收醫療款退出之和；住院患者醫療款結算匯總報表余額=收費員應收在院患者醫療款結算金額之和。

3.3第三步改造醫院收費信息系統

3.3.1要求計算機收費系統具備提供預收醫療款和應收在院患者醫療款的相關管理報表功能。在住院處建立預收醫療款、應收在院患者醫療款明細賬功能，設置預收醫療款、應收在院患者醫療款管理報表。

3.3.2要求每日生成預收醫療款明細賬和預收醫療款管理報表、預收醫療款收入退出報表和收費員預收醫療款余額情況表以供核對；每日生成應收在院患者醫療款明細賬和應收在院患者醫療款管理報表、住院患者醫療款收入、住院患者醫療款結算報表和收費員應收在院患者醫療款余額情況報表以供核對。

3.4第四步設置專職崗位進行對賬、管理。

3.4.1專職人員按日做好預收醫療款和應收在院患者醫療款各賬表數據的核對，對預收醫療款和在院患者醫療款進行核實，并在月底編制對賬情況表；

3.4.2專職人員按檔案管理要求定期將結算患者預收醫療款明細賬、應收在院患者醫療款明細賬和出院患者費用匯總清單按患者裝訂成冊，按規定歸檔、保管。

4住院患者費用分戶賬制度實施效果

我院從2007年開始率先在福建省內啟動、實施該項工作，設置專職崗位管理，逐日打印住院患者費用分戶明細賬，進行對賬、歸檔、保管，通過對預收醫療款和應收在院患者醫療款的內部控制，保證了多年來的\"三賬\"數據以及計算機內系統數據相符，堵塞了管理漏洞，取得了顯著效果，確保了占醫院業務總收入大部分的住院患者收入數據的準確和完整。

5思考與建議

通過多年的住院患者費用分戶賬工作的開展以及實施中總結的經驗，提幾點進一步完善本工作的思考與建議。

5.1醫院財務部門應重視并加強住院患者費用管理工作。嚴格執行衛生部\"醫療機構財務會計內部控制規范\"和\"醫院信息系統基本功能規范\"的相關規定，加大內部控制管理力度，加強系統數據監管。

5.2財務部門負責對醫院收費信息系統的財務數據進行具體監管。住院收入占醫院總收入的大部分，加強住院患者費用管理工作不可忽視，加大住院收費系統預收醫療款和應收在院患者醫療款的系統控制管理力度。

5.3完善醫院收費信息系統，建立健全住院患者預收醫療款、應收在院患者醫療款分戶明細賬。在住院收費系統中增設預收醫療款和應收在院患者醫療款住院患者明細賬、病區匯總賬和全院匯總賬功能；住院處設置預收醫療款、應收在院患者醫療款按病區匯總賬和全院匯總賬，與財務科全院總賬核對相符。

5.4醫院收費系統各模塊間應建立有效的邏輯關系，遵循財務數據處理一致性原則，保持系統數據的穩定性，軟件系統增加數據核對功能，建立收費員預收醫療款、應收在院患者醫療款余額情況表，并提供收費員查詢功能。

5.5財務部門審核員應加強對這些原始數據的有效監控，對系統信息數據進行日常備份和月末統計，加大對整個收費系統中財務數據的延伸稽核力度，使系統信息產生的匯總余額與財務總賬、住院處明細賬余額相符。

5.6財務部門應加強醫院收費信息系統數據管理，須配置一臺具備統計、核對功能的專用電腦，對相關住院數據逐日備份，月底財務科對單機備份數據進行匯總，并與網絡數據進行核對、監控，以保證系統數據的安全與完整。

5.7財務部門應設置專職崗位對住院患者費用進行及時打印、對賬、管理。逐日進行按患者、病區、全院，以及收費員模式設置的預收醫療款和應收在院患者醫療款各賬表數據的核對，核實相關數據。

6結論

通過多年的住院患者費用分戶明細賬工作的開展以及實踐中總結的經驗，雖然保證了多年住院收費信息系統數據不出差錯，但住院收費系統預收醫療款、應收在院患者醫療款\"賬實\"不符的原因復雜，仍須在工作中不斷完善。財務部門與信息部門需密切配合，相互支持，只有認真分析\"數據不符\"原因，有針對性的采取對現行收費信息系統改造等各項措施，才能保證收費系統住院患者費用的真實性、準確性和完整性，規避潛在的財務風險，有效適時地監控醫院收費系統住院患者費用數據，杜絕計算機系統數據丟失、錯誤或人為篡改行為。

參考文獻：

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