企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀與思考

摘 要：社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，使我國企業(yè)內(nèi)部審計事業(yè)取得長足的進步。企業(yè)內(nèi)部審計在降低企業(yè)經(jīng)營風險維護企業(yè)安全、提供科學決策依據(jù)等方面發(fā)揮越來越重要的作用，但企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展現(xiàn)狀依然無法滿足現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的需要，企業(yè)內(nèi)部審計必須在實踐中完善。

關鍵詞：企業(yè);內(nèi)部審計;經(jīng)濟效益

一、企業(yè)內(nèi)部審計簡析

內(nèi)部審計是指組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現(xiàn)。企業(yè)內(nèi)部審計則是通過對企業(yè)的的一切經(jīng)濟活動進行審查和評價，客觀評估企業(yè)內(nèi)部控制及經(jīng)營活動的真實性、合法性、效益性和風險性，實現(xiàn)對公司的有效監(jiān)督控制，是企業(yè)不可或缺的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。自從加入WTO融入全球化經(jīng)濟浪潮后，我國企業(yè)內(nèi)部審計正發(fā)揮著越來越重要的作用。

首先有利于保護企業(yè)安全。內(nèi)部審計通過對企業(yè)經(jīng)濟活動進行審查和評價，能及時查找企業(yè)存在的經(jīng)營風險和財務風險，對風險進行評估并提出具體對策，使企業(yè)規(guī)避經(jīng)營風險和財務風險，有效地減少企業(yè)的損失。

其次可以為企業(yè)提供科學決策的依據(jù)。企業(yè)通過內(nèi)部審計，對企業(yè)計劃、預算、決策的可行性研究方案進行審核和評價，判斷企業(yè)經(jīng)濟活動是否按預期目標開展，預期經(jīng)濟效益是否實現(xiàn)，以及是否具有有效的內(nèi)控制度等，使企業(yè)決策者能夠了解企業(yè)自身的財務運營狀況，從而為經(jīng)營管理科學決策提供有針對性的意見和建議，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

其次企業(yè)內(nèi)部審計可以監(jiān)督企業(yè)財務。企業(yè)內(nèi)部審計可以根據(jù)審計相關法律法規(guī)，檢查和評價企業(yè)財務狀況，監(jiān)督企業(yè)財務執(zhí)行情況，監(jiān)督企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況，避免出現(xiàn)非法人員挪用企業(yè)資金而發(fā)生財務危機等。

二、我國企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀

我國企業(yè)內(nèi)部審計雖然取得了較快發(fā)展，但現(xiàn)狀仍不理想，多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計只是停留在財務審計等基礎階段，且受到企業(yè)管理層的干擾較大很難獨立自主的開展工作，無法收到良好的效果，造成這種現(xiàn)狀的原因是多方面的。

1.企業(yè)內(nèi)部審計的相關法律法規(guī)不完善。為適應經(jīng)濟社會發(fā)展，我國不斷出臺企業(yè)內(nèi)部審計相關的法律法規(guī)，主要有《審計法》、《內(nèi)部審計準則》和《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》等，這些法規(guī)的出臺極大的促進了我國內(nèi)部審計事業(yè)的發(fā)展。但我國并未針對企業(yè)內(nèi)部審計制定專門的行業(yè)規(guī)范和準則體系，使企業(yè)內(nèi)部審計從業(yè)人員在從事內(nèi)部審計過程中缺乏科學合理的專業(yè)理論依據(jù)，更使企業(yè)內(nèi)部審計和國家審計、民間審計法規(guī)配套建設形成差距，嚴重影響審計結(jié)果的權(quán)威性。

2.企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性不夠。獨立性是企業(yè)內(nèi)部審計的生命，是維系企業(yè)內(nèi)部審計客觀性和公正性的命脈。我國企業(yè)內(nèi)部審計獨立性現(xiàn)狀不容樂觀，一方面許多企業(yè)沒有內(nèi)部審計的專門機構(gòu)，企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)多為聽命與企業(yè)的管理者“影子”機構(gòu)，在管理者授權(quán)范圍內(nèi)開展工作，缺乏獨立自主性;另一方面許多企業(yè)內(nèi)部審計因為管理層不夠重視沒有專門的經(jīng)費支持，內(nèi)部審計的經(jīng)費為按需臨時撥付，沒有長期穩(wěn)定的經(jīng)費預算，無法獨立開展工作。并且審計部門即使在審計過程中發(fā)現(xiàn)重大的財務問題，也只有向被審計單位的上級內(nèi)部機構(gòu)反映和建議權(quán)，沒有處理權(quán)，只能移交、建議或督促其他有決定權(quán)的部門處理，這就造成了發(fā)現(xiàn)問題后不能當機立斷，立刻解決，一定程度上影響企業(yè)內(nèi)部審計工作的時效性、權(quán)威性和公正性。

3.企業(yè)內(nèi)部審計的從業(yè)人員專業(yè)素質(zhì)不高。企業(yè)重視使我國內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)有了極大的提高，但仍然無法滿足現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的需要，究其原因，主要是企業(yè)內(nèi)部審計的從業(yè)人員多為財會等部門抽調(diào)的，缺少經(jīng)濟師、工程師及律師等專業(yè)人員，缺乏專業(yè)審計知識。而且企業(yè)內(nèi)部審計在企業(yè)中常被視為容易得罪人、吃力不討好的工作，從業(yè)人員工作熱情不高，責任心不足，不重視對自身學習和能力的提高，造成內(nèi)部審計人員普遍素質(zhì)不高，嚴重制約了內(nèi)部審計工作質(zhì)量的提高。

三、健全企業(yè)內(nèi)部審計的方法

1.建立健全企業(yè)內(nèi)部審計的相關法律法規(guī)。我國法律法規(guī)制度建設無法滿足現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的需要，必須全方面的健全和完善。首先要學習運用好現(xiàn)有法律法規(guī)，內(nèi)部審計人員應學透、學精、學細現(xiàn)有的《審計法》、《內(nèi)部審計準則》和《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》等法律法規(guī)，在實際操作中認真貫徹執(zhí)行法律法規(guī)精神，做到依法審計，依法處理，保證審計執(zhí)法質(zhì)量;其次要在已有的法律法規(guī)基礎上加快制定和完善內(nèi)部審計法規(guī)使內(nèi)部審計工作在良好的法治環(huán)境下開展，有法可依，有章可循，維護內(nèi)部審計的權(quán)威性;最后要制定企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度，如考勤制度、獎懲制度、工作制度，明確審計人員在企業(yè)中的權(quán)利和義務。

2.確保企業(yè)內(nèi)部審計工作的獨立性。獨立性能夠保障內(nèi)部審計人員有效履行職責，獨立自主開展內(nèi)部審計工作，到達審計的預期效果。企業(yè)的內(nèi)部審計工作具有獨立性必然會促進企業(yè)的控制力加強，讓企業(yè)在激烈的市場競爭中會處于有利地位。

確保企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性主要依靠“人事獨立”和“經(jīng)濟獨立”兩個方面。一是要提高內(nèi)部審計工作在企業(yè)的地位，我國內(nèi)部審計應是國際接軌，企業(yè)應大力支持內(nèi)部審計工作，提高內(nèi)部審計在企業(yè)中的地位，逐步把內(nèi)部審計從財會部門分離出來，直接受總經(jīng)理或董事長管轄，形成獨立的部門機構(gòu)，同時賦予內(nèi)部審計更多的權(quán)利，確保內(nèi)部審計人員能夠更加靈活地開展工作，對于發(fā)現(xiàn)的問題能及時地有效的處理，增強內(nèi)部審計的效力和權(quán)威性。二是給予內(nèi)部審計專門的經(jīng)費支持，經(jīng)濟上的獨立是確保內(nèi)部審計工作獨立的基礎，企業(yè)應該設立內(nèi)部審計專用經(jīng)費，不與企業(yè)其它各項經(jīng)費混雜，?？顚Ｓ?，避免內(nèi)部審計因經(jīng)費而受制于各級管理部門。經(jīng)費的獨立性才能確保內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性。

3.提高企業(yè)內(nèi)部審計人員的素質(zhì)。審計人員的業(yè)務素質(zhì)的高低直接決定企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量。我國企業(yè)內(nèi)部審計人員專業(yè)素質(zhì)不高，實際操作能力不強，不能及時準確的排查企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營問題，不能為經(jīng)營管理者提出科學決策依據(jù)，因此，提高審計人員的素質(zhì)是我國內(nèi)部審計工作的當務之急。

提高審計人員的素質(zhì)應該多管齊下：一是嚴格審計人員的準入機制，探索我國內(nèi)部審計從業(yè)資格問題，試行通過統(tǒng)一考試決定從業(yè)資格考試合格人員方能執(zhí)證上崗，這能極大調(diào)動審計人員的積極性，激發(fā)其愛崗敬業(yè)的熱情，建立一支專業(yè)知識技能化、技術職稱資格化的企業(yè)內(nèi)部審計專業(yè)隊伍，使審計工作隊伍在穩(wěn)定的基礎上不斷發(fā)展壯大;二是加強企業(yè)內(nèi)部審計人員專業(yè)技能的培訓，提高企業(yè)內(nèi)部審計人員的審計專業(yè)能力、溝通能力、信息技術運用能力和相關業(yè)務能力，使企業(yè)內(nèi)部審計人員既精通財會知識，又精通相關專業(yè)技能，提高內(nèi)部審計人員從業(yè)能力;三是提高審計人員自學意識，鼓勵審計人員在工作實踐中總結(jié)經(jīng)驗，理論結(jié)合實際，不斷完善審計手段和方法，不斷提高運用理論知識解決實際問題的本領和應對復雜多變的工作局面的能力;四是加強企業(yè)內(nèi)部審計人員思想道德教育，內(nèi)部審計人員的思想道德的高低直接決定內(nèi)部審計的風險，眾多財會審計舞弊案件發(fā)生的一個重要原因就是內(nèi)審人員素質(zhì)思想道德低下，因此有必要的內(nèi)審人員進行思想道德教育，增強他們的責任感和使命感，樹立內(nèi)嚴謹細致的工作態(tài)度和求真務實工作作風，確保內(nèi)部審計工作的質(zhì)量。

四、結(jié)論

企業(yè)內(nèi)部審計能夠提升企業(yè)的經(jīng)濟效益和管理水平。保持企業(yè)內(nèi)部審計工作的獨立性前提下建立健全企業(yè)內(nèi)部審計的相關法律法規(guī)，提高企業(yè)內(nèi)部審計人員的素質(zhì)能夠顯著提高企業(yè)的內(nèi)部審計質(zhì)量，滿足現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展需求。

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作者簡介：邢雪麗（1979- ），女，漢族，江蘇徐州人，審計師，研究方向：政府審計