淺析我國民營企業涉稅管理現狀及對策

摘 要：隨著我國依法治國理念的全面推進和稅收法規政策的不斷更新完善，影響我國民營企業涉稅管理的不利因素在不斷增加，民營企業涉稅管理遇到了前所未有的挑戰。實現有效的涉稅管理是降低企業稅務風險和增加企業效益的重要手段，也是增強企業可持續發展能力的重要措施，本文主要對民營企業涉稅管理的現狀、存在的主要問題進行了分析，并針對上述情況提出了一些加強民營企業涉稅管理的對策。

關鍵詞：民營企業;涉稅管理;現狀;對策

目前，我國民營企業已經成為國民經濟的重要組成部分。然而許多民營企業在稅務核算、依法納稅等方面都存在一定問題，涉稅管理現狀令人擔憂，導致民營企業涉稅風險較高，給民營企業的可持續發展埋下隱患，因此在涉稅管理方面必須加以改進和完善。

一、民營企業涉稅管理的現狀

1.涉稅管理側重于外部監管要求

涉稅管理是企業的一項綜合管理，是企業內部經營管理的需要。但絕大多數民營企業并未意識到這一點，它們實施的涉稅管理，僅限于國家頒布的稅收法規的遵守與執行上，只是為了應付上級稅務部門的檢查或為了定期申報企業稅費的需要。只是為滿足企業稅收申報繳納的一項外部監管需要，忽略了涉稅管理對企業經營管理以及可持續發展的實際效用。

2.涉稅管理缺乏風險意識

許多民營企業的管理往往是家族式管理，不容易吸引家族以外優秀人才加入，導致民營企業的管理者由于自身知識水平的局限，稅務風險意識非常淡薄，因而想盡辦法偷稅漏稅，很多民營企業管理者甚至認為企業只有賺了錢才去納稅，沒賺錢就不納稅，認為涉稅管理不必依法規為準繩，只需要與稅務機關處理好關系即可。在企業涉稅事項管理與企業當前經濟利益出現沖突時，企業領導者往往會不遵守相關稅收法規。

3.涉稅管理缺乏系統性

涉稅事項伴隨著企業的成立而產生，存在于企業經營活動的各個環節，終結于企業的清算消亡。涉稅管理自然也貫穿于企業從無到有、從小到大、從弱到強，直至最終清算消亡的 全過程。涉稅管理是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現合法合理納稅的過程。廣大民營企業則普遍只重視企業正常生產經營中期的涉稅管理，民營企業成立前絕大多數企業沒有對企業成立后的涉稅事項進行規劃分析，甚至有些民營企業在企業成立初期也不重視涉稅事項的管理，民營企業的清算消亡往往是被動進行的，更談不上涉稅事項的管理。總之，廣大民營企業的涉稅管理只注重于企業正常生產經營期得涉稅管理，成立之前、成立初期和清算消亡期基本沒有進行涉稅管理，只被動的進行當期稅收申報繳納，導致企業的涉稅管理缺乏系統性。

4.涉稅管理僅局限于財務部門

稅收產生于企業生產經營的各個環節，企業各個部門的運轉過程中都將面臨涉稅事項，也都需要進行涉稅管理。但民營企業管理者認為涉稅管理是財務部門的事，是財務核算上的要求，對其他部門只片面重視生產效率和經營業績，導致其他部門的涉稅管理觀念很淡薄，且在二者出現矛盾沖突時，往往偏向于其他部門。其實，涉稅管理需要在稅收產生的業務過程中進行，而不是在事后的核算過程中。如果業務的決策與經營過程中沒有進行涉稅管理，產生了無法彌補的涉稅風險，財務部門就是事后強行彌補，也只能增加企業的稅務風險。

二、民營企業涉稅管理方面存在的主要問題

1.項目建設和資產購置方面存在的問題

許多民營企業在進行項目建設和資產購置時，基本不考慮涉稅因素。部分民營企業認為同樣的項目建設在不同地域會產生一樣的經濟效益，很大程度上忽略了各地在稅收政策方面的差異，嚴重的將直接導致項目投資的失敗。資產購置是企業一項重大支出活動，廣大民營企業在資產購置過程中，只重視設備的采購價格，不考慮設備進項稅抵扣以及稅收優惠政策，導致采購設備普通發票和增值稅普通發票較多，且不能享受國家關于資產購置的優惠政策，設備采購支出看似降低，但考慮進項稅抵扣以及稅收優惠政策后企業實際的資產購置成本反而增加。

2.營業收入入賬核算方面存在的問題

大多數民營企業非常關注營業收入的提高，為了提高營業收入增加利潤，在當前社會財經制度落實不徹底的現狀下，民營企業大多采取帶發票與不帶發票兩種銷售價格進行銷售，且不帶發票部分收入大多數不納入財務核算，一方面擾亂了社會經濟秩序，另一方面也給企業帶來了很大的稅收風險。

3.成本費用列支方面存在的問題

在許多民營企業中，股東直接參與企業的經營管理，股東個人與民營企業發生的費用很難分清由誰承擔，導致民營企業的成本費用該列支的沒有列支，不該列支的又進行了列支，降低了民營企業利潤核算的精確度，誤導企業管理人員的經營決策，同時也增加了民營企業的稅務風險。

4.稅收優惠政策享受方面存在的問題

當前國家加大了對中小企業的扶持力度，相繼出臺了許多關于中小企業的稅率優惠和減免稅政策。大多數民營企業屬于中小企業的范疇，均可享受相關優惠政策。但由于民營企業缺乏專門的涉稅管理人才，不重視稅收政策的學習，不了解相關優惠政策，導致民營企業普遍沒有享受企業該享受的稅收優惠政策，造成民營企業稅收成本較高。

5.財務核算及涉稅基礎資料方面存在的問題

大多數民營企業并未能按照《會計法》和《稅收征管法》等的要求，建立健全總帳、明細帳、日記帳和其他輔助性帳簿進行會計核算，帳簿建立也帶有很大的隨意性，直接影響到企業的涉稅管理。同時民營企業普遍機構設置不全，涉稅基礎資料不完備，無法按照征管法的要求正常申報相關稅收和享受相關優惠政策。比如因為民營企業沒有完備的合同管理臺帳而無法正常申報印花稅;因為民營企業沒有收集企業安置殘疾人員所支付工資等相關信息，而在企業所得稅申報中無法享受在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾人員工資的100%加計扣除的優惠政策。均損害到企業涉稅利益。

三、民營企業涉稅管理的對策

1.提高企業管理者的涉稅風險意識

企業管理者必須首先認識到企業依法納稅是企業作為納稅人應盡的義務，企業納稅是依據國家稅法與企業自身經營活動而產生的法定義務，偷稅漏稅、不按時申報、不正確申報是要承擔法律責任的。作為企業的高層管理人員，在開辦企業推動社會經濟發展的同時，必須從自身做起維護社會經濟秩序，牢固樹立涉稅風險意識，絕對不能逾越法律規定的紅線，避免給企業帶來損失，給個人帶來刑事責任。

2.完善企業會計核算系統

民營企業應當根據我國現行的《會計法》、《企業會計準則》以及《會計基礎工作規范》的要求，結合企業自身生產經營規模與管理的實際情況，完善企業內部會計核算系統。民營企業應根據現行會計法規制度確立規范的會計科目、設置合理的帳薄，并進行會計要素的確認與計量，按照《企業產品成本核算辦法》的規定對企業產品進行成本核算，結合企業實際情況選擇合適的會計處理方法，最終編制出客觀公允的財務報表，從而為企業的涉稅管理水平的提高奠定基礎。

3.實施企業生產經營全過程涉稅管理

稅收作為企業生產經營活動的支出項目，無論怎樣公正合理，都是納稅人直接經濟利益的一種流出，企業應當將涉稅管理提升到與成本控制、費用管控相同高度進行籌劃管控。稅收伴隨著企業的整個生產經營過程，可以說是企業前期經營行為，成就了后期的納稅義務。如果涉稅管理只局限于生產經營的某一環節、某一期間，是遠遠不能實現涉稅管理的目標，還會給企業造成經濟利益的損失。這就要求涉稅管理必須從籌劃設立企業開始，一直持續到企業最終的解散清算，要求涉稅管理從一項經濟行為的決策開始，貫穿于經濟合同的鑒定、經濟事項的履行以及該項經濟活動最終的財務核算。只有這樣才能實現涉稅管理的最終目標。

4.提高企業涉稅管理人員素質

隨著依法治國理念的全面推進，稅收法規政策不斷更新完善，對企業的涉稅管理提出了更高的要求。涉稅管理人員的素質在一定程度上決定了企業涉稅管理的水平。這就需要我們積極引導涉稅管理人員自覺地提高自身素質，要求涉稅管理人員樹立創新意識，強化終身學習的理念，樹立正確世界觀、人生觀、價值觀，強化職業道德意識。加強學習新出臺的稅收法律法規，不斷增加新知識。

5.利用社會中介機構提升企業涉稅管理水平

目前，社會中介機構如稅務師事務所、會計師事務所等日趨成熟，企業不僅在遇到涉稅疑難問題時，可以聘請這些機構的專業人員進行稅務咨詢，還可以利用中介機構進行納稅申報鑒證、年度稅務審核、并購稅務盡職調查、清算稅務審核等，一方面降低了企業的涉稅風險，通過與中介機構專業人員的溝通合作，另一方面也提高了企業涉稅管理人員的業務能力，最終提升企業涉稅管理水平。

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作者簡介：盧西川（1983.12- ）男，漢族，陜西富平人，本科，注冊會計師（非執業）、注冊稅務師、注冊資產評估師，神木縣五洲煤化工有限公司財務總監