解析企業財務管理中納稅籌劃的方法

摘 要：納稅籌劃工作是企業財務管理制度中非常重要的組成部分，可以為企業的財務管理提供科學嚴謹的稅收籌劃指導。可見納稅籌劃在企業的財務管理中有著十分重要的積極作用，需要進行科學合理的納稅籌劃，以便促進企業財務管理正常運行。

關鍵詞：解析;財務管理;納稅籌劃;方法

隨著我國經濟的發展，納稅籌劃作為現代企業財務管理中必不可少的重要組成部分;伴著企業的經營發展，納稅籌劃作為指導企業財務管理的重要標志，貫穿于整個企業及經營活動。但在發展中，納稅籌劃仍然存在很多問題，需要不斷地探索和完善。本文主要結合納稅籌劃的特征，通過描述企業財務管理中納稅籌劃的應用方法，就如何更好地發揮納稅籌劃的重要作用給予一定的解析。

一、納稅籌劃的概念和特征

納稅籌劃就是企業針對經營狀況，對所設計的稅收業務進行系統歸納總結，以最大化節約納稅金額為目的的活動。也就是說，納稅籌劃旨在通過合理的納稅規劃達到減輕納稅負擔的效果，實現企業的經濟利益的最大化。納稅籌劃主要有合法性、導向性、目的性和專業性等特征。隨著市場經濟的不斷發展，企業實行納稅籌劃已經成為企業日常管理中的必備部分，應該根據企業自身經濟發展的現狀以及國家稅收政策的調整，對納稅進行系統籌劃，實現企業財務管理的現代化管理。

二、納稅籌劃在財務管理中的應用方法

1.納稅籌劃在籌資過程中的應用方法

籌資是決定企業資金結構是否合理的重要條件，可以幫助企業進行一系列的企業經營活動，提供足夠的資金支持。也就是說不同的籌資方式的選擇會對企業的經營活動帶來不同的籌資風險，所以應該謹慎選擇籌資方式。一般來說，按照預期受益的不同將企業籌資劃分為負債籌資和權益籌資兩種方式。從節約稅款的角度考慮，負債籌資更適合，因為其具有成本投資小風險大的特點，相對而言，權益籌資具有成本高風險低的特點。所以說，在企業籌資過程中應該將納稅籌劃引入，使企業在籌資活動確定籌資成本時，找到最適合的方式，從而有效減少納稅負擔。

2.納稅籌劃在投資過程中的應用方法

國家在經濟發展過程中，為了鼓勵部分地區先發展起來，會對內陸地區、經濟特區和保稅區以及符合國家產業政策和國民經濟發展計劃的投資項目給予相應的稅收優惠政策。所以企業應該及時觀察政策的導向，在選擇投資地及投資行業時，聯系到國家對地區、行業的稅收優惠政策。同時要結合企業自身發展的實際情況，將地區、行業優勢充分利用起來，減輕企業的納稅負擔。

3.納稅籌劃在經營過程中的應用方法

在企業的經營過程中，必須要提到的是折舊方法。一般來說，不同的折舊方法對成本的影響力度不同，不同的折舊方法對納稅企業會產生不同的稅收影響。首先，不同的折舊方法對于固定資產價值補償和補償時間會造成早晚不同。其次，不同折舊方法導致的年折舊額提取直接影響到企業利潤額受沖減的程度，因而造成累進稅制下納稅額的差異及比例稅制下納稅義務承擔時間的差異。企業正是利用這些差異來比較和分析，以選擇最優的折舊方法，為企業帶來最大節稅效果。經營活動中，計價方式的選擇也是至關重要的。例如材料價格上漲的時候，就需要采用后進先出法來進行計價。這樣做的好處是本期銷貨成本得以提高，期末存貨成本降低，最終提高了稅后的利潤;相反，材料價格一直很低時，則應該采用先進先出法進行計價。

4.稅收籌劃在利潤分配中的應用方法

我國《企業所得稅暫行條例》規定，實行獨立經濟核算，并按規定向稅務機關報送所得稅納稅申報表，會計報表和其他資料的納稅人發生的年度虧損，可以用下一納稅年度的所得彌補，下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續彌補，但是延續彌補期最長不得超過五年。所以企業應該盡量在期限范圍內彌補虧損，達到節稅的效果。企業在分配利潤是要根據企業經營發展的實際進行合理的納稅籌劃，追求企業經濟利益的最大化。又如現金股利和股票股利是企業進行利潤分配的兩種方式。國家稅法明文規定，企業要想取得現金股利需要交稅，然而股票股利是免稅的。所以企業應該盡可能的采用股票股利，不僅可以合理進行企業資金的正常運轉，而且對股東來說可以減輕一部分的稅務負擔。并且企業采用股票回購取代現金股利的方式，只有當股票實際賣出獲得利潤時股東才需要交稅，一定程度上更受到股東的歡迎，對企業來說可以優化股權資本結構。

5.資產重組中納稅籌劃的應用方法

所謂的企業合并，是指兩個或兩個以上由于資金原因按照法律程序組合成一個企業的經濟行為。合并企業是最常見的形式，可采取現金支付或證券支付的方式對被合并公司進行相應的補償。采用現金支付和股票支付的區別在于現金支付時，被合并公司需要立即納稅，而采取股票支付時，被合并公司可以等股票出售時才計算盈利和損失。納稅籌劃在進行企業清算時，應該按照國家的稅法規定，選擇合理的清算期，以此來減輕企業的財政壓力，達到為企業減輕稅負的效果。

三、結束語

綜上所述，隨著我國經濟的飛速發展，企業要想在如此激烈的市場競爭中脫穎而出，要提高風險意識，準確理解和遵循稅法，對企業財務管理制定好納稅籌劃工作，以幫助企業減輕納稅負擔。有效的財務管理，可以為企業的經營活動提供更好的資金支持，促進企業在以后的經營中達到創收的目標。

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作者簡介：齊杰（1977.02- ），籍貫：遼寧錦州，現在職稱：中級會計師，發展方向：高級會計師