關于企業所得稅若干問題的探討

摘 要：當前市場經濟條件下，企業的所得稅是當前財政收入得到調節的重要方式，同時也能夠對企業和國家的利益進行有效地分配，從稅制改革以來，企業的所得稅所起到的作用比較明顯，可是企業所得稅自身所具有的隱性流失比較明顯。為了使企業所得稅自身所具有的作用能夠得到有效的發揮，企業的管理得到進一步加強，應當進一步加強企業所得稅相關的制度的制定和管理工作。

關鍵詞：企業所得稅;財政收入;調節

一、企業所得稅政策和會計制度的差異問題

企業的會計制度與稅收之間會有明顯的不同，但是稅收和整個會計制度的區別主要體現在其自身制度的不同上，為了進一步使得稅收政策與會計制度自身的作用得到更好聯系，其自身的具體政策以及內容也越來越多，就會使得會計制度和稅收制度之間的不同也越來越明顯，但是隨著這樣的不同越來越明顯，給基層的納稅人員以及基層的工作也帶來了一系列的問題。

對于納稅人來說，不僅要貫徹相關的制度和規定，同時還應當對稅法的規定加以執行，當前企業的財務制度以及企業的所得稅之間的不同很明顯，這樣就會使得納稅人自身在財務核算成本上所具有的負擔比較大，很多差異往往比較復雜，在進行操作的時候往往比較繁瑣，繼而也就很難就納稅進行調整，甚至會出現違背稅收政策的狀況，因此導致了企業自身的所得稅流失稅款。

二、企業所得稅納稅人的界定問題

當前企業在對所得稅的政策進行規定的時候，只要符合相關的獨立核算的基本條件，相關的獨立核算的經濟實體，比如說要滿足獨立建立相關的賬簿、財務會計報表的編制等。另外還應當注意有一些進行了獨立核算的企業，盡管不同時具有基本條件，相關的稅務機構也應當將其看做是企業所得稅的相關納稅人，這樣就在一定程度上說明了不管是獨立核算還是進行非獨立核算的相關企業，如果具備了核算的相關條件都是整個企業所得稅的相應納稅人，關于企業的經營者是不是法人就可以暫時不考慮，這樣就會出現以下問題。

1.在管理稅務部門的時候比較混亂

用這樣的政策來界定其是不是企業所得稅的相關納稅人，會使得認定上存有不規范的狀況，使得管理上也存有不規范的狀況，由于其能不能成為獨立核算的因素是靠相關的稅務機構的工作者所決定的，這樣就會導致人為的因素比較多，使得管理上存在比較混亂的狀況，甚至會出現管理上的空檔，繼而使得相關稅款流失。

2.稅務各部門之間會爭搶稅源

因為所有的稅務機關都想完成自己的稅收任務，繼而出現強征的現象。在屬地管轄的范圍之內將自己的企業歸為自己的管理范圍之內，這樣在對企業的納稅人資格進行界定的時候就會使得采取過于“靈活”的方式，也就是相關的納稅人要具有三個相對獨立的核算條件，同時也能使得其沒有進行獨立核算，這樣的界定方式比較主觀，使得很多部門往往會出現爭搶稅源的狀況。

三、企業所得稅與個人所得稅不協調的問題

當前我國現有的稅法有相應的規定，就是對個人從自身的企業中所得到的紅利以及股息征收20%的個人所得稅，對于企業來說，這樣的股息還有紅利已經繳納了相關的企業所得稅，但是這樣的狀況就是對同樣的一種所得稅征收兩遍，是一種重復征稅的狀況，企業的所得稅以及企業中個人的所得稅有些不協調。

四、企業業務招待的稅前扣除問題

依據我國稅收法律規定，企業業務招待費支出要依照相關費用的60%進行扣除，但是其上限不應當超過企業當前營業收入的千分之五。這樣的一種打折方式是當前新的企業所得稅的首次使用，但是這樣就會出現招待費中包含個人消費的狀況，很難真正將兩者進行區分。當前國際上大多是使用稅前打折的方式進行扣除，舉個例子，企業當年的收入是1000元，其中的招待費用是1000元，應當說招待費控制的不錯了，但是依照現有的新稅法，在稅前進行扣除的時候只能扣除600元，另外還有400元是要調增應納稅的所得額中，這樣的話就會使得企業在整個稅收上有很大的負擔，在進行會計核算的時候也會有比較大的難度，甚至還會使得企業會計財務出現做假賬的現象。在筆者看來，企業的業務招待費應當有一個明晰的指標，也就是不應當超過企業本年營業收入的千分之五，對于上述的稅前打折的方式和我國的基本國情是不大相符的。

五、結束語

綜上所述，企業的所得稅在進行管理的時候往往會存有一些問題，比如說，企業所得稅政策和會計制度的差異問題、企業所得稅納稅人的界定問題、企業所得稅與個人所得稅不協調的問題以及企業業務招待費的稅前扣除問題等。這主要是因為我國的稅收相關政策不夠完善，有較大的主觀性，在對其進行監管方面沒有足夠的嚴謹性，在制定相關企業所得稅的時候沒有足夠的操作性，繼而就會在管理上面臨諸多問題和矛盾，為了進一步加強對企業所得稅的管理，使其自身所具有的作用能夠得到更好的發揮，必須要對相關的稅收政策進行修改和完善，在制定稅收政策時候，也應當制定一些合理的、科學的以及切合實際的辦法和政策，使其更加具有操作性，這是我國稅制進行改革的時候應當注意的問題。

參考文獻：

[1]劉曉偉.2010年度企業所得稅匯算清繳疑難問題輔導[J].稅收征納，2011（1）

[2]韓曉琪.企業所得稅若干問題探討[J].新經濟，2013（4）

作者簡介：刁彬（1973.12- ），男，漢族，籍貫：吉林省九臺市，現任職務：財務經理，研究方向：企業會計準則、稅收法規、企業財務管理