淺析“營改增”對我國經濟社會發展的影響

摘 要 “營改增”的試點是我國稅制的一次重大變革，有利于完善我國現有的稅收制度與稅收體系，有效避免營業稅與增值稅重復征稅問題的發生，振興我國現代服務業的發展，調整我國現行的經濟結構，豐富我國經濟發展方式等具有重要作用，基于此，本文就“營改增”對我國經濟社會發展的影響做了粗略的分析。

關鍵詞 營業稅 增值稅 轉型 服務業

我國正處于加快轉變經濟發展方式的關鍵階段，加速發展現代服務業，對推進經濟結構調整和提升國家綜合實力具有重要意義。按照建立健全有利于科學發展的財稅制度要求，實行“營改增”，有利于完善稅制，消除重復征稅，有利于社會專業化分工，促進產業轉型升級；有利于優化投資、消費和出口結構，推動小微企業的發展，提高社會就業率，進而促進國民經濟健康協調發展。

一、促進產業結構的轉型升級

1、促進服務業的發展

“營改增”這一稅務政策是從加大對服務業的扶持力度的角度出發制定的，使得大部分服務業稅率得以降低從而成本減少，致使一些相關產品及服務的價格也隨之降低，增強企業的發展能力，從而進一步改善第三產業的發展環境，在一定程度上有利于服務業的發展，尤其是新興服務業的發展。

2、促進制造業創新發展

“營改增”直接受益的雖然是服務業，但對制造業影響也十分顯著。“營改增”推動服務外包，促進主業和輔業分離，促使企業主動將生產性服務業務外包，進一步優化企業組織架構，專注于提高主業核心競爭力。同時，“營改增”加速企業資產折舊，鼓勵科技創新。由于設備采購抵扣增加，改革有力促進了試點企業的設備更新改造。

3、促進社會專業化分工

營業稅多環節課稅的特點，易導致企業為節稅避稅，選擇內化的方式減少流通環節，從而產生企業內部“一條龍”、“一站式”生產經營方式，不利于社會專業化分工。“營改增”促使企業把部分技術含量低、或和主業并不密切相關的業務進行外包，促使企業內部部分分離，完成從制造業向服務業的轉變，讓資源向各個擅長的社會部門集中，提高資源利用效率和企業生產效益。同時，有利于服務業隨著分工細化而實現規模拓展和質量提升，促使服務業向市場化、專業化與社會化的方向發展。專業化分工會加快生產和流通的專業化發展，推動技術進步和創新，增強經濟增長的內生產力。

4、促進產業轉型升級

“營改增”有利于優化產業結構，促進經濟結構轉型，服務業的專業細分和我國經濟方式的轉變，新興服務業的發展。減少了流轉環節營業稅重復征稅，所處行業不受稅制影響，有利于在一定程度上完整和延伸各產業增值稅抵扣鏈條，使第三產業和第一、二產業稅收政策相同、稅負公平，有利于優化產業結構與升級換代，促進各產業融合發展， 促進了跨區域、跨行業抵扣鏈條的形成，強化了區域內外、上下游企業之間的聯系，為推動經濟結構轉型、促進消費升級等發展大計創造良好環境。有利于促進地區經濟創新驅動、轉型發展，有利于提升試點企業在國內外市場的競爭力。“營改增”后，由于購買機械設備進項稅額可以抵扣，提高機械化裝備水平，優化資產結構，引進先進設備和生產線，減少作業人員，降低人工費支出，增強相關產業競爭力。

二、促進內外貿的協調發展

1、活躍國內經濟，激發國內需求

營業稅的邊際成本一般都高于增值稅的邊際成本，如果保持著較低的實際稅率水平，那么便有可能得到福利收益。我國增值稅新增的稅率11%與6%，正是為了能夠較好的保持較低稅率。同時“營改增”消除了重復征稅的問題。這有利于減輕企業負擔，對于消費者來講，由于稅費在價格中的含量降低，因此消費者最終需要承擔的價格也會有所降低，貨幣的購買力隨之增強，刺激消費，擴大內需。“營改增”之后，企業進項稅可以抵扣，這促使其能夠加大投資，加大購買，活躍國內經濟。“營改增”還有利于我國資本向高的資金密集型方向發展，增強企業競爭力，帶動國內經濟提供重要源泉。

2、改善出口環境，促進國際貿易的發展

“營改增”有助于我國的業務處理方法與國際趨于一致，為吸引外資提供有利條件。“營改增”有利于增值稅出口退稅制度，進一步改善了出口稅收環境。使國內服務業企業與國外企業處于更加平等的競爭地位，提高了服務出口企業的國際競爭力，有利于我國貨物和勞務的出口，促進我國對外貿易經濟的發展，增強中國經濟在世界上的影響力，增強企業參與全球資源配置的能力，推進經濟全球化。

三、促進小微企業的發展

本次“營改增”試點當中，提出對年銷售額在500萬以下的企業征收營業稅由原來5%的稅率改為適用于增值稅征收率為3%的稅率。小規模納稅人稅負下降明顯，下降達40%左右。對于中小企業，尤其是對微型企業來說，這項新的稅收政策有很強的動力。在經濟下行壓力加大的情況下，“營改增”有力地支持和促進了“小微”企業的健康發展。

四、促進社會就業

在促進社會就業方面，以服務業為主的第三產業容納的就業人群要超過以制造業為主的第二產業，“營改增”帶來的產業結構優化效應，將對就業崗位的增加產生結構性影響，消除重復征稅促進投資和消費需求的擴大，這相應帶來產出拉動型的就業增長。

參考文獻：

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