當前我國銀行業銀行機構內控問題研究

邢洪水

【摘要】金融業是一個主要靠負債經營，風險擴散性強、承擔重大社會責任的行業，建立嚴密的內控制度尤為必要。隨著目前國際經濟環境變得復雜，銀行的規模不斷擴大，銀行所面臨的環境越來越多變，因而各種風險因素也在變化和增大。本文選定我國銀行作為研究對象，按照“提出問題——分析問題——解決問題”的思路展開研究。

【關鍵詞】銀行 金融 內部控制 問題

緒論

目前，伴隨金融全球化，我國銀行的各個分、支行的規模和項目都在不斷增加，作為風險比較高、負債也比較高的行業，銀行面臨的國際化經濟復雜性也在不斷變化，導致銀行風險產生的因素愈來愈多。面對更加復雜的經營環境、更大的外資銀行的競爭和壓力，我國商業銀行需要完善內部控制，才能提高抗風險能力，提升其市場競爭力，并提升我國銀行各個業務以及經營、操作、信貸以及營銷的風險防范能力。

一、內部控制的相關理論

內部控制這個理論是建立在傳統內部牽制思維與古典管理理論的結合中，它可以提高企業或組織的發展和管理效率。內部控制有自身的控制制度，也有控制結構，同時也有內部控制的管理框架和體系。內部控制并沒有一定約定俗成的固定定義，而是根據不同的背景下以不同的角度，對其的定義都是不同的?，F階段，國內外學者大部分認為內控是企業的董事會、管理層和其他人員具體實施的過程，目標在于使得企業通過管理提升效率，獲取良好的經濟效益，以此來保障財務的可靠。

二、當前我國銀行業銀行機構內控現狀

在巴塞爾協議Ⅲ出臺之際，中國銀監會及時推出了四大監管工具，包括資本要求、杠桿率、撥備率和流動性要求四大方面，并及時進行了跟進，構成了未來一段時期中國銀行業監管的新框架。近年來，伴隨我國市場經濟不斷深入以及我國加入巴塞爾協會，我國銀行發展的速度非?？?，很多商業銀行都已經進行了了內部控制建設。目前，我國對于銀行業流動性比率的監管，已經規范了一些較為明確的指標，這些指標對于監控銀行業的流動性起到了較好的作用。同時，我國一些大型銀行，如中國農業銀行等，相繼進行了重組改制，轉換成股份有限公司，并逐漸通過A股、H股等發行上市。

三、我國商業銀行內部控制主要存在的問題分析

由于全球化經濟帶來的競爭力非常激烈，我國商業銀行面對內外嚴格的監管要求下，內控的發展還存在以下幾個方面的問題：

（一）內部控制的制度和知識缺乏與時俱進

我國商業銀行的內部控制制度需要跟隨我國經濟的發展，以及中國銀監會最新的制度來及時進行完善和修正。但是，在我國一些商業銀行內部控制最新的實施過程中，內部控制的制度和知識缺乏與時俱進。同時，針對銀行風險管理的監督和評估相對來說也比較缺乏。這些說明我國銀行內部的內部控制和風險意識沒有及時跟上國際最前沿，思維更新意識比較淡薄。

（二）內部控制職能部門執行效果不夠理想

目前，我國很多商業銀行都已經逐漸單獨建立了內部控制職能部室，也同時設置了專職管理人員進行管理。但是，其實施實際中，并沒有做到完全行之有效的進行內部控制，制衡效果也不是很理想。因此，一些商業銀行還不能針對風險而進行風險評估、信用等級評定等有效的評定標準以及進行有效的管理。

（三）內部控制管理具有滯后性

我國銀行主要以事后控制為主要控制方法，對風險管理存在比較嚴重的滯后性。一般當銀行感覺到管理或經營中出現了問題時，狀況已經開始惡化，這時往往已錯過了風險管理的最好時機，因此，就不能防患于未然，并且加大了風險管理投入的成本，卻不見得會有好的結果。由于對銀行內部控制的重視程度不夠等原因造成我國銀行在面對風險的時候應對能力是相對滯后的。

四、完善我國銀行金融機構內控的策略建議

作者通過解讀美國COSO報告以及巴塞爾協議三的基礎上，針對我國商業銀行的內部控制以及風險管理進行了深入的研究分析，歸納出完善我國銀行金融機構內控的策略：

（一）融合內部控制與風險管理，重視內部環境的構建

COSO委員會頒布的文件，使得內部環境的影響和作用突顯出來。通過COSO文件的表述可知，對我國銀行內部環境的控制本質就在于營造良好的文化氛圍。而針對于我國銀行，就需要在日常的工作過程中，把內部環境的控制的意識不斷整合到銀行的文化中，由此使得該文化能滲透到銀行的方方面面，時刻提醒全體員工要加以重視。內部環境不但體現著銀行員工的價值觀，同時也包括個人技能知識，還涵蓋著員工的發展規劃。一方面可以通過宏觀金融政策來開展監管活動，為我國銀行指導經營活動、加強內部控制提供依據；另一個方式是樹立先進的經營管理理念。銀行的決策應該充分考慮內部控制，再確立業務經營目標和指導思想，并制造良好的企業文化。

（二）我國現代銀行的控制活動應更靈活，樹立先進的經營管理理念

通過認真研究分析COSO報告和巴塞爾協議可知，在我國銀行內部實施控制行為，其形式應該多樣化發展。可以從相對非正式的方式來開始進入控制活動，以行成內部控制的目標，先不著急馬上追求形式上的很正式化。然后隨著行進中，一步一步改進，逐漸正式化和規范化。這樣將使管理層的管理控制面更加廣泛，并且溝通方式更加直接，更容易立刻做好內部控制基礎上的風險管理。

（三）重視綜合型素質人才在銀行內控中的地位

在我國大部分銀行內部，目前還沒有一套很完整的員工管理制度。只有復合型現代化人才可以制定目標，并構建完善管理系統。所以，在實際的工作中，銀行應該重視綜合型素質人才在銀行內控中的地位，通過激勵機制等方式，培育和留住復合型人才。

（四）科學設置內部組織結構，并開展內部控制績效評估

現代銀行應該根據最先進的管理相關理論制定管理目標，結合合適的結構模式，明晰劃分銀行領導層到普通作業層的工作流程，同時還要制定相關的信息反饋機制和措施。對監督機構應當明確職責、定位恰當，保持應有的獨立性，以保證內部控制的質量。另外，在具體的實施過程中應結合控制活動，使其發揮整體效應。與此同時，應開展評估的作用旨在監督我國銀行內控制度的健全狀況。例如，內部存在著有章不循，不能嚴格執行，在具體的操作過程中存在著難于開展的情況。此外，對在實際中的效果和風險進行評定，對需要改進和完善的地方提出建議和意見；對違反內控制度的單位和人員予以處分。績效評估的重點內容：一是整章建制的績效；二是業務處理授權、批準、檢查等控制程序的執行；三是經營管理過程的決策、執行、監督情況。

參考文獻

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