論企業內部控制環境對會計信息質量的影響

陳穎

【摘要】近幾年來隨著經濟的不斷發展，內部控制環境對企業內部控制的作用越來越大，企業內部控制系統是否完善、是否有效直接影響到了會計信息的質量，可以說要提高會計信息的質量就要對企業的內部環境進行優化。本文從我國企業內部控制環境的現狀出發，詳細闡述了企業內部控制環境對會計信息質量的影響，并提出了幾點優化企業內部環境的建議。

【關鍵詞】內部控制 會計信息質量 影響

引言

目前，國內外普遍存在著會計信息失真的問題，其中最主要的原因之一就是受到了企業內部控制環境的影響，然而許多企業管理者往往忽視了這個原因。筆者將結合我國企業內部控制環境的現狀，提出了幾點優化內部控制環境的建議，希望能夠對提高會計信息質量有所幫助。

一、我國企業內部控制環境的現狀

目前，我國對企業內部環境的研究還處在初級階段，內部控制環境還有很多問題，我國企業內部控制環境的現狀主要表現如下：

（一）公司治理結構不夠完善

公司治理結構或稱法人治理結構、公司治理系統、公司治理機制，是一種對公司進行管理和控制的體系，指由所有者、董事會和高級執行人員即高級經理三者組成的一種組織結構。可以說公司內部控制環境的最高層次是公司治理結構，企業進行有效的內部控制和優化管理的前提完善的公司治理結構。經有關的調查，我國上市公司全部為內部懂事占董事會成員的僅有22.1%，半數為內部懂事的占78.2%，總經理和董事長由一人兼任的占了47.7%，這表明了股東大會形同虛設、獨立性較差、公司治理結構較差，沒有形成相互制衡的機制。

（二）組織結構設置缺乏合理性，缺乏協調與制約

目前，我國企業的組織機構經常出現設置臃腫的問題，其具體表現為：官僚主義嚴重、管理層次過多、權責不清等。再如各組織機構之間缺乏相應的協調與溝通，時常會出現失控的現象發生，以至于相互推卸責任。同時，企業內部也時常發生同一事項多人都想管或者沒人管的“越權”和“棄權”的現象頻頻發生，當問題出現時就會相互指責，內部控制形式化比較嚴重。

（三）人力資源政策不完善

企業的人力資源政策能夠保證企業人員再崗位上的勝任能力，我國還處在市場經濟的初級階段，長期受著封建思想的影響，企業并沒有形成知人善任的競爭機制，用人制度上還存在著任人唯親的弊端這給內部控制帶來了一定的阻力。同時，企業內部的考核機制不夠健全，在很大程度上影響了職工的工作積極性，不利于內部控制的有效運行，會計信息披露的真實性得不到保證。

（四）企業內部審計功能不能得到很好地發揮

企業的內部審計是對內部控制的有效監督，是對其他控制的再控制，它能夠保證內部控制的順利實施。但就目前我國企業中的內部審計情況來看，一些領導對內部審計工作并不是很重視，審計部門的設置僅僅是用來應付上級部門的檢查，形式化比較嚴重。同時，有些領導對審計工作存在一些誤解，導致審計工作進行的比較困難，企業內部審計功能不能得到很好的發揮。

（五）企業文化理念水平不高

企業文化或稱組織文化，是一個組織由其價值觀、信念、儀式、符號、處事方式等組成的其特有的文化形象。企業文化是企業為解決生存和發展的問題的而樹立形成的，被組織成員認為有效而共享，并共同遵循的基本信念和認知。企業文化集中體現了一個企業經營管理的核心主張，以及由此產生的組織行為。企業文化水平的高低嚴重影響著企業的凝聚力和向心力，會計信息控制的效果也會受之影響。然而我國大多數企業并不注重企業文化的培養，對企業文化的作用沒有一個深刻的認識，有些企業雖然提出了自己的經營理念，但往往因缺乏與員工的溝通，使企業的凝聚力下降。

二、企業內部控制環境對會計信息質量的影響

（一）內部控制環境保證了會計信息的真實性

內部控制的一項基本目標是保證會計信息的真實性，通過內部控制部門之間的人員可以相互審查，可以有效的防止員工舞弊行為的發生，在一定程度上避免了虛假財務報告的發生，保證會計信息披露的真實性。

（二）完善的內部控制有助于提高會計信息的質量

會計信息失真的原因有故意行為和非故意行為，但無論是何種行為都可以通過內部控制的手段來進行有效的控制，其中內部控制的手段有：實物控制、權責劃分、內部審計等。建立完善的內部控制環境，有助于對企業各部門的經濟活動進行有效的監督，確保企業在會計信息的采集、記錄、歸類和匯總的過程中的完整性，從而保證了會計信息的質量。

三、優化企業內部控制環境提高會計信息質量的措施

從上述我們不難看出我國企業內部控制環境存在著一定的問題，內部環境的好壞直接關系到會計信息質量的好壞，我們要采用一定的措施優化企業內部控制環境，進一步提高會計信息的質量，主要可以采用以下措施

（一）不斷完善公司治理結構，優化內部控制環境

資產所有權和控制權相分離的產物是現代企業，建立合理的公司治理結構有利于提升會計信息的質量，其中具體措施如下：

建立獨立的懂事制度，充分發揮董事會在內部控制中的作用。我國企業中懂事會的地位嚴重的缺失，在很大程度上影響了企業內部控制的環境，因此要改善企業內部控制環境就必須加強董事會在治理結構中的作用，實施獨立的董事制度，加大對內部人員的監督制約力，具體可以通過以下辦法：

第一，建立合理的激勵機制。在我國企業中獨立董事年薪在4萬到6萬之間已經不能夠激勵獨立董事的工作積極性。我們可以借鑒外國的一些經驗，例如對獨立董事進行固定報酬加股票期權的方法，這樣就使董事擁有一定的股權，其經濟利益與公司的效益掛鉤，在一定程度上激勵了董事的工作積極性。但是也要規定最高的持股比例，不能使其成為最大股東。

第二，對獨立董事選聘機制進行規范。為了達到董事會獨立性的目的，我們要規范獨立董事的選聘機制，例如可以由一個獨立的推薦委員會向股東大會來推薦獨立董事，該推薦委員會可以由專業人員、監管機構、和中小機構組成。同時也要采取公開競選的形式，曾強競選的透明度。

第三，進一步明確獨立董事的權責。在規范獨立董事選聘機制的同時，也要明確獨立董事的權責，在公司章程中要清楚的注明有關獨立董事失職的處理規定。同時也要對獨立董事采取相應的連帶責任制度，對其參與的錯誤決策要承擔一定的連帶責任，進一步提升對獨立董事的約束力。

（二）對組織機構進行合理化設置，明確權責劃分

企業作為一個經營性的組織，它的有效運行是要依靠組織機構的合理設置進行的。組織機構的合理化設置和合理的權責劃分是進行內部控制的前提，我們要根據企業的實際需求來設置單位結構，根據不同時期的發展目標來調整組織結構，明確機構中的權責。

（三）提高內部控制管理理念，明確管理目標

企業員工的內部控制意識決定著內部控制實施的效果，尤其是管理層對內部控制的態度起著重要作用。從我國企業內部控制環境來看，許多企業大多數是缺乏執行內部控制的觀念。一個科學的管理觀念是企業價值觀、經營理念的體現，因此提高管理者的內部控制觀念、明確管理目標，有助于更好的建立企業內部控制系統，保證會計信息的真實性。

（四）注重職業道德建設，建立良好的企業文化氛圍

對于企業內部控制環境的組成部分之一的企業文化來說，是企業的一種無形的力量，它是指企業在民族文化中逐步形成的具有企業特征的價值觀念、基本信念、生活方式、規章制度、道德規范以及與此相適應的行為方式和思維方式的總和。企業文化作為企業內部控制環境的重要組成部分，一個良好的企業文化氛圍有助于提高企業的管理效率，而且還可以加強企業內部控制的環境，進一步提高會計信息的質量，因此我們可以通過建立良好的企業文化氛圍，來提高企業的內部控制環境：

1.堅持以人為本，全面提升職工素質。企業員工的素質高低直接影響到企業文化氛圍的好壞，因此我們要堅持以人為本，把尊重人、理解人、關心人、合理利用人放在首位。注重企業員工的行為道德建設，提升員工的自我約束能力，通過全方位的提升員工的職業素質，來建立良好的企業文化氛圍，可以在一定程度上遏制會計信息失真的情況發生。

2.培養自律精神，加強道德修養建設。良好的道德修養對于營造企業文化一起著很大的作用，我們要在日常的工作中不斷培養職工誠實守信、奉公守法的道德修養，增強企業員工的責任感和自律精神。

3.樹立制度優先的觀念。我們要讓公司的員工認識到自己在企業內部控制中的職責和作用，提升內部控制制度的觀念，讓每位員工都處在制度的控制當中。

4.完善企業文化評估制度，對評估結果加以重視，并通過一定措施對不足之處進行改進。

（五）加強人力資源培訓，建立激勵與約束機制

企業中的每個員工的表現的影響因素之一是企業的力資源的管理政策，一個好的人力資源管理政策有助于貫徹和執行企業的內部控制。因此，企業必須對人力資源的管理政策進行改進，通過培訓、考評、晉升、淘汰等人事管理制度，確保公司人員具備專業的上崗能力。同時，要樹立以制度約束人的觀念，減少由于人事制度存在缺陷而造成的內部控制力下降，從而影響會計信息的質量。

（六）更好的發揮內部審計功能

企業內部審計工作的順利進行能夠保證企業內部控制工作的落實，因此要提高企業內部控制就必須將企業內部審計工作的作用發揮到最大化。一方面，企業的管理者要對審計部門進行嚴格的設置，并對審計人員的素質進行嚴格的要求；另一方面，審計部門內部也要進行細致的工作分工，保證內部審計工作的全面性。

四、總結

綜上所述，內部控制環境是影響會計信息的首要因素，它能夠保證會計信息質量的真實性。我們要認識到企業內部控制環境中出現的問題，并結合自身的經營特點，合理的采取相應的措施優化企業內部控制環境，這樣不僅有利于提高企業會計信息的質量，更有助于增強企業的競爭能力，有利于企業更好的發展。

參考文獻

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