我國商業(yè)銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題及建議

王鵬

【摘要】商業(yè)銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)是否完善，執(zhí)行是否到位，是能否及時(shí)有效地防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、確保商業(yè)銀行穩(wěn)健經(jīng)營的關(guān)鍵所在。本文首先強(qiáng)調(diào)了商業(yè)銀行強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的必要性，進(jìn)而闡述我國商業(yè)銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的不足，并分析導(dǎo)致該現(xiàn)狀的原因，提出加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的幾點(diǎn)建議，建立和完善我國商業(yè)銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，防范金融風(fēng)險(xiǎn)，保障商業(yè)體系安全穩(wěn)健進(jìn)行。

【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 現(xiàn)狀 建議

隨著金融改革步伐的加快，各商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)也在快速的發(fā)展，銀行的業(yè)務(wù)范圍越來越廣泛，這些新的業(yè)務(wù)與傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)有著很大的不同。在產(chǎn)品不斷創(chuàng)新，業(yè)務(wù)快速發(fā)展的同時(shí)，銀行內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)也在逐漸加大。近幾年來，由于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不夠完善，商業(yè)銀行出現(xiàn)了很多違法違規(guī)的現(xiàn)象，因此，加強(qiáng)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范、提高商業(yè)銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制水平具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、商業(yè)銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的必要性

改革開放以來，我國的商業(yè)銀行在國家經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的作用越來越重要，并逐步與國際金融市場(chǎng)接軌，銀行業(yè)務(wù)呈現(xiàn)出越來越多樣化和復(fù)雜化的趨勢(shì)。然而，銀行業(yè)具有一個(gè)顯著的特性就是它的高風(fēng)險(xiǎn)性，2007年以來的美國次貸危機(jī)爆發(fā)再一次為金融機(jī)構(gòu)特別是商業(yè)銀行的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制敲響了警鐘，商業(yè)銀行越來越需要建立有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制，來強(qiáng)化商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)抗御能力。

（一）有利于強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，防范操作風(fēng)險(xiǎn)

銀行是經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)，風(fēng)險(xiǎn)影響著銀行的生存和發(fā)展。我國銀行的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)相對(duì)較低，投資者風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)普遍淡薄。針對(duì)這種情況，必須加強(qiáng)銀行的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。內(nèi)部會(huì)計(jì)工作在銀行業(yè)務(wù)活動(dòng)中處于極為重要的環(huán)節(jié)，是操作風(fēng)險(xiǎn)的多發(fā)環(huán)節(jié)。內(nèi)部會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作既是防范操作風(fēng)險(xiǎn)的前沿陣地，又是控制案件事故的最后一道防線，因此必須加強(qiáng)商業(yè)銀行的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，來防范操作風(fēng)險(xiǎn)。

（二）有利于保障銀行資產(chǎn)運(yùn)營的安全

實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制為貨幣資金運(yùn)轉(zhuǎn)提供安全保證，對(duì)貨幣資金的事先控制可以避免公款私存、公款炒股、轉(zhuǎn)貸牟利等現(xiàn)象的發(fā)生，有效的銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度有助于防止單位資產(chǎn)流失、保護(hù)各項(xiàng)資產(chǎn)的安全和完整，保證真實(shí)性和完整性的業(yè)務(wù)經(jīng)營信息和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料及目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，避免國家資產(chǎn)遭受損失。

（三）是會(huì)計(jì)部門履行職責(zé)的必然要求

由于商業(yè)銀行會(huì)計(jì)工作承擔(dān)的是核算和反映銀行以貨幣計(jì)量的資金運(yùn)行的任務(wù)，其風(fēng)險(xiǎn)必然構(gòu)成銀行經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，因此銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是銀行會(huì)計(jì)管理工作的重中之重，是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基礎(chǔ)。為確保商業(yè)銀行業(yè)務(wù)處理各個(gè)環(huán)節(jié)及操作規(guī)程的正確、有效運(yùn)行，必須建立及時(shí)有效、科學(xué)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制。

（四）是商業(yè)銀行在新時(shí)期面臨的一項(xiàng)緊迫任務(wù)

會(huì)計(jì)結(jié)算部門作為商業(yè)銀行的重要職能部門，其內(nèi)控建設(shè)是內(nèi)部管理重要的基礎(chǔ)性工程。商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)結(jié)算部門反映社會(huì)資金的活動(dòng)概況，是社會(huì)資金的樞紐。為確保商業(yè)銀行業(yè)務(wù)處理各個(gè)環(huán)節(jié)及操作規(guī)程的縝密運(yùn)行，必須建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制，只有這樣才能適應(yīng)商業(yè)銀行在新時(shí)期的需要。

二、我國商業(yè)銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在問題

近年來，我國逐漸加大了商業(yè)銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)力度，但現(xiàn)實(shí)中銀行的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度仍然并非盡善盡美，仍有大量金融案件發(fā)生，而這些金融案件的發(fā)生多是由于內(nèi)控問題之上，而內(nèi)控中的核心問題又是本文研究的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。

（一）內(nèi)控意識(shí)淡薄

盡管我國銀行業(yè)在過去多年經(jīng)營中為了防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，建立了一系列相對(duì)完善、行之有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，但是都不能很好的落實(shí)。主要表現(xiàn)為：會(huì)計(jì)人員甚至主管會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，有些為了應(yīng)付上級(jí)檢查，被動(dòng)執(zhí)行制度，造成對(duì)目標(biāo)不明，使制度執(zhí)行流于形式，使內(nèi)控制度形同虛設(shè)，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制很難真正發(fā)揮作用。

（二）會(huì)計(jì)隊(duì)伍整體素質(zhì)偏低

會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)高低直接影響著銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作能否順利開展。近幾年銀行業(yè)務(wù)不斷發(fā)展增加，各種新業(yè)務(wù)不斷出現(xiàn)，對(duì)會(huì)計(jì)人員提出了更高的要求。如果不熟悉新業(yè)務(wù)，容易造成會(huì)計(jì)人員習(xí)慣性的違章操作，給銀行帶來嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。

（三）內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督執(zhí)行不力

目前銀行會(huì)計(jì)過于偏重核算職能，對(duì)諸如現(xiàn)金管理、大額支付憑證的審核、經(jīng)營活動(dòng)的合法、合規(guī)及財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況等缺乏有效的監(jiān)督，同時(shí)受利益驅(qū)動(dòng)的影響，不少銀行重經(jīng)營，輕管理；重制度建設(shè)，輕制度執(zhí)行。

（四）計(jì)算機(jī)技術(shù)的運(yùn)用帶來的新問題

計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)已廣泛應(yīng)用于商業(yè)銀行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，商業(yè)銀行在享受方便、快捷的同時(shí)，也為一些不法分子造成可乘之機(jī)，對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范提出了新的挑戰(zhàn)。建立一套完整、科學(xué)的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)安全控制體系已成為銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的重中之重。

三、完善商業(yè)銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建議

（一）提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

首先，要提高銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，在銀行內(nèi)部營造出良好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制文化氛圍，為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的完善和實(shí)施提供了保障。其次是要加強(qiáng)員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)貫穿于所有人員的自覺行動(dòng)中去。最后要使每個(gè)崗位的人員都清楚自己應(yīng)遵循的制度和規(guī)定，明白遵守與違反的界限，并提高自我約束與對(duì)他人監(jiān)督的意識(shí)，克服執(zhí)行中的隨意性。

（二）切實(shí)加強(qiáng)員工隊(duì)伍管理，提高員工素質(zhì)

一是要牢固樹立以人為本的經(jīng)營思想，切實(shí)把以人為本的管理理念貫穿于風(fēng)險(xiǎn)防范的全過程，充分發(fā)動(dòng)和依靠廣大員工抓好風(fēng)險(xiǎn)管理工作。二是加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)教育。切實(shí)提高全行員工的安全防范意識(shí)和遵紀(jì)守法觀念，做到常抓不懈、警鐘長鳴。三是注重提高員工業(yè)務(wù)素質(zhì)。通過多種形式的學(xué)習(xí)，使員工知曉規(guī)章制度，知曉操作規(guī)程。

（三）建立健全監(jiān)督體系

一是單獨(dú)設(shè)立基層金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制監(jiān)督職能。賦予內(nèi)部會(huì)計(jì)控制監(jiān)督部門高度的工作獨(dú)立性和權(quán)威性。二是要整合系統(tǒng)資源和人力資源，積極探索新技術(shù)的應(yīng)用，借助現(xiàn)代高科技電子化手段，健全監(jiān)督體系。三是要切實(shí)抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)，推進(jìn)會(huì)計(jì)監(jiān)管職能由檢查、監(jiān)督、輔導(dǎo)向主動(dòng)防控風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)變。四是要針對(duì)極易出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)而又存在制度辦法的盲區(qū)重點(diǎn)部位和失控點(diǎn)，強(qiáng)化不相容崗位間的相互制約，加強(qiáng)部門之間的溝通、協(xié)作和配合，推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)控制由會(huì)計(jì)條線監(jiān)控為主向條線監(jiān)管、崗位制約、部門牽制的綜合監(jiān)控轉(zhuǎn)變。

（四）建立健全計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)安全控制體系

商業(yè)銀行通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)貨幣電子化，達(dá)到迅速、安全、低成本實(shí)現(xiàn)資金轉(zhuǎn)移的目的，就必須防范新技術(shù)運(yùn)用帶來的風(fēng)險(xiǎn)，建立一套科學(xué)有效的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)安全防范體系。設(shè)計(jì)多層次安全控制功能，防范業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)信息的錄入、加工、傳輸和存儲(chǔ)各個(gè)環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險(xiǎn)，通過軟件程序的審核，使員工有意無意的錯(cuò)誤將被電腦程序發(fā)現(xiàn)而難以通過。

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作為內(nèi)部控制的重要組成部分，是商業(yè)銀行強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的重要手段。我國商業(yè)銀行應(yīng)不斷加強(qiáng)內(nèi)部管理，完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行，進(jìn)而提升企業(yè)競(jìng)爭力，保障企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭中穩(wěn)定、健康地發(fā)展。