中小企業財務治理及其績效研究

李章紅

[摘要]隨著社會的發展，中小企業在經濟結構中所占比重日益提高，無論是在促進就業方面還是在增強國民經濟實力方面，都發揮著不可替代的作用。然而，中小企業中存在的諸方面問題卻限制了它們的發展，例如不完善的信息決策、不健全的治理結構、嚴重匱乏的運轉資金和低效的監督檢查等。其中，財務治理中存在的諸多問題嚴重阻礙了中小企業的發展。加強對中小企業的財務治理勢在必行。

[關鍵詞]中小企業財務治理現狀；存在問題的原因；提升績效的對策與建議

[中圖分類號]F270[文獻標識碼]A[文章編號]1005-6432（2014）26-0126-02

中小企業在國民經濟結構中所占比重日益增大，其存在的財務治理問題卻嚴重束縛了它的發展。中小企業只有通過對其財務治理現狀和存在問題的主要原因進行細致的分析，才能查漏補缺，不斷提升績效，實現穩健發展。

1中小企業財務治理現狀分析

1財務管理模式落后

中小企業的財務管理存在兩方面的弊端：一方面是企業財產權與經營權的過度統一對企業的財務管理形成限制，導致企業經營缺乏規范，效率低下；另一方面是由于高級管理人才的匱乏，在中小企業中，企業管理者的素質偏低，能力有限，使得企業的發展不能緊隨時代發展的步伐，缺乏前衛的管理觀念，導致財務管理思想老化，限制企業的發展。

2財務治理的效率較低

中小企業財務治理效率低下主要表現為兩個方面：一是缺乏完善的財務治理制度，二是缺乏切實可行的財務管理執行機制。沒有完善的治理制度將導致企業管理漏洞百出、企業財會以公濟私的現象，導致中小企業難以為繼，運行不力。同樣，切實可行的財務管理執行機制的缺乏，也將導致對違規行為的放縱，使得企業的財務管理工作難以發揮應有的效能。

3企業資本實力弱，資金匱乏

要分析中小企業財務治理的現狀，不免要考慮到企業的資金狀況和資本實力。然而，資金缺乏、資本實力弱小是普遍存在于中小企業的窘迫現狀。一方面，為鼓勵非公有制經濟的發展，在注冊伊始，國家對中小企業的注冊資金要求就比較低，其資本實力相對弱小。另一方面，融資難度大是導致中小企業資本實力弱和資金匱乏的又一重要原因。上述兩方面因素同時發揮作用，就導致了中小企業資本實力弱和資金匱乏的現狀。

2中小企業財務治理存在問題的主要原因分析

1缺乏完善的財務管理制度

〖JP3缺乏完善的財務管理制度是導致中小企業存在問題的重要原因。主要表現在以下兩個方面：第一，中小企業沒有建立起嚴格的財務核算體系，使得財會在管理過程中，不管是對賬證核對、賬賬核對還是對賬實核對，都難以做到準確無誤、嚴格要求，進而導致企業財務信息缺乏真實性和可靠性。第二，企業內部控制系統形同虛設、監督機制很不完善，導致財務管理效率低下，進而造成企業資產流失。

2財務治理結構存在缺陷

中小企業財務治理結構存在嚴重的缺陷，導致企業經濟效益低下，主要表現在兩個方面：一是企業股東組成的家族化，二是企業的所有權與經營權過度結合。在中小企業中，人們往往習慣于利用血緣關系和朋友關系提高信任度，進而維系企業經營。殊不知，這種做法使得企業的財務管理缺乏嚴格的監督和制約機制，最終導致企業經營不力，造成企業金融危機。而企業所有權與企業經營權的過度結合，將導致企業所有者決策的盲目性和片面性，進而導致企業虧損，甚至破產倒閉。

3融資渠道狹窄，融資難度大

中小企業融資渠道狹窄和融資難度大是由兩方面的原因導致的：一是由金融結構體系的不完善和不健全導致的，二是由中小企業自身的不完善和不健全導致的。由于融資渠道的狹窄、金融結構體系的不完善，融資難度大一直是困擾企業發展的滯障。而中小企業自身體系的不健全更是其融資難度大的主要原因，由于其金融基礎薄弱，抵御風險能力弱小，許多金融機構對其敬而遠之。以上兩方面的原因，是中小企業融資的瓶頸。

4財務管理意識不到位，人員素質偏低

為節省代理成本，許多中小企業施行所有權與經營權的高度統一，導致中小企業中缺乏高端管理人才，進而導致企業無法運用先進的管理理念。此外，由于企業所有者的管理能力有限、管理思想陳舊，直接導致中小企業財務管理的問題。

〖JP33提升中小企業財務治理績效的對策與建議分析

1創新企業財務制度

中小企業需要不斷創新財務管理制度，以保障財務管理工作的順利進行，避免財務管理過程中違規現象滋生、徇私舞弊風靡。財務治理和財務控制是中小企業財務管理的核心內容，要想創新企業的財務制度，就要從這兩方面入手。首先要對財務控制的流程加以改造重塑，樹立起牢固的價值鏈財務觀念，使中小企業的財務控制流程緊密結合業務流程，提高財務人員業務活動的參與度。其次，全方位財務控制體系的建立勢在必行。它既包括切實可行的財務控制方法的運用，又包括財務防線的建立。最后，要加強對財務控制關鍵點的創新，加強對中小企業的現金、存貸款和信用風險度的控制。

2完善財務治理結構

要想完善中小企業的財務治理結構，需要首先完善其產權結構。因為中小企業的產權結構直接影響并決定了企業財務治理結構層面的組成，進而影響企業財務治理的范圍和效能，最終影響企業的財務治理效益。企業的上升化經營一般分為創業初始階段和日漸強盛階段。在企業的創業伊始，中小企業可以利用血緣倫理和朋友的親和性和可信性經營企業，發揮家族企業的獨有優勢。而到企業經營的擴張期，企業就不能為節省代理費用而施行企業所有權和經營權的高度結合了。它必須雇用職業經理，對企業進行專門化的管理，從而實現企業經營的分權制衡，以提高企業經營活動的效率。

3加強企業資金治理

加強企業財務控制，強化其資金管理。必須做到以下幾點：

第一，提高對企業資金進行治理的認識，把對企業資金的強化治理切實推行入企業的各個部門。轉變企業經營者的傳統觀念，提高企業的每個部門和每個生產經營環節的資金治理觀念，使得企業的資金得以更好地管理和應用。第二，要提高中小企業財務治理績效，還要不斷提高企業資金的利用效率，使每一份資金都發揮其最大的效能。這不僅需要企業理順資金的來源渠道和運用去向，還要求企業做好資金收支的規劃，〖JP3避免出現財務收支失衡、入不敷出的窘迫狀況。此外，還要規劃好企業流動資產和固定資產的比例。第三，為提升中小企業財務治理的績效，還要強化企業庫存和應收賬款的控制。對于過時的企業庫存要進行及時地壓縮，以增強企業資金的流動性，增強企業活力。對于應收賬款要定期核對，并制定切實可行的收款政策，確保企業資金的及時回收。對于延期賬齡的應收賬款要做好壞賬準備，避免企業因資金缺乏而運行不力的現象出現。

4轉變財務治理理念，加強人力資源管理

企業財會人員素質的高低直接影響企業財務管理的水平，要提高企業的財務管理績效，就要轉變企業財會人員的治理觀念，以加強企業人力資源的管理。這就要求企業從以下幾點入手：

首先，轉變財會人員的理財觀念；其次，對于企業的財會人員建立合理有效的激勵機制，以調動其參與企業財務管理活動的積極性；再次，要加強對企業財會人員的培養，加強他們的二次學習，以提高其專業能力，提升其業務素質；最后，給予企業財會人員相對的權利，不能管得過寬，統得過死。

4結論

本文通過對中小企業財務治理現狀和存在問題主要原因的分析，探究了其提升績效的對策和建議。在今后的發展過程中，中小企業要及時查漏補缺，以促進自身的發展，實現國民經濟的平穩運行。

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