我國現行會計信息監管的問題與對策分析

張秀波

摘 要：經濟建設的不斷變化與發展，對于會計行業不僅僅是一種機遇更是一種挑戰，會計信息監管在某種程度上存在著很多的問題，其中最主要的就是會計信息失真等問題，這也是最基本的問題之一，作為會計信息的基礎，會計信息失真將對會計造成極其嚴重的后果和影響，所以文章主要針對現階段，會計信息失真等存在的一些問題進行簡要的分析與總結，并提出相應的解決措施，以供參考。

關鍵詞：會計信息；行政監管；管制體制

1 我國現行會計信息監管的問題

1.1 政府行政監管存在著弊端

1.1.1 政府監管無效率。政府作為我國一項重要的機構設置，在整個市場經濟社會發展過程中，將起到不可替代的重要作用，但是在對其行政管理時，由于其自身機構性質決定，對于會計行業沒有形成一個完整的監督機制，監管人員在對整個會計虛假現象進行審查時，不能從客觀實際出發，針對相關存在的問題不能給予一個很好的清晰的認識，主要是因為迫于工作的外在壓力不得不對其進行審查，這就導致了政府管理處于一種虛設的狀態，根本不能發揮其應用的導向監督作用。

1.1.2 監管部門設置缺乏協調性。在對存在的虛假信息進行審查的過程中，將涉及的不僅僅是只有會計行業，還將涉及到方方面面，但是相關的工作人員卻不能夠事前做好準備工作，部門之間沒有良好的溝通與協作，這就導致工作的反復重復，部門之間因為沒有進行良好的溝通而出現分歧，嚴重影響整個監管部門設置的獨立性，造成的嚴重影響將直接影響證監會的工作。所以，在進行監管過程中，要不斷的加強對彼此之間的相互協調與溝通，利用法律的手段針對其事件本身進行相應的解決。

1.2 會計信息管制體制存在缺陷

1.2.1 外部管制體制的缺陷。就我國目前而言，會計管理體制還不是很完善，大多數都是由政府進行引導監督管控，證監會也只是作為一種機構，負責全國的會計信息監督與管理，并向有關部門進行報告。根據每個地域特點的不同，可以在不同區域設置證監會監審協會，這樣就可以將地方的會計信息進行有效的整合檢查，對于賬目混亂的會計信息可以及時上報給監管會所屬的直屬部門，這樣就大大減少了中間的錯誤流程，但往往也存在著一定的缺陷，就是協會成員參差不齊，不能有效的統一進行管理，不用水平的證券主體其會計信息的管理方式也是不同。所以我們要避免這種現象的發生，及時的完善相關的會計管理機制。

1.2.2 內部管制的缺陷。就企業內部發展而言，為了加強去企業內部的管理，一些公司單獨的效仿國外的管理模式，往往沒有得到良好的效果，相反還影響了公司的正常發展，在這個過程中也逐漸暴露出一些新的問題和矛盾。公司會計部門為了作業績，虛假報本單位的財務狀況。尤其是針對一些上市工資，為了保住資本，增加其企業的知名度，不斷的虛假造勢，從而使固定資產價值逐漸下降，最終影響企業的發展，嚴重的將制約經濟建設的發展，對于員工而言更是一種無形的損失。為此，針對信息管理內部的缺失要不加余力的加以深化改革，在學習國外先進技術管理水平理念的同時，從客觀實際出發，真正意義上協調好內部的管理機制。

1.3 自律監管沒有得到充分發揮

在現行的會計信息管理體制中，往往依據一種自律的形式對其進行職能的監督，但是往往就我國而言，這種自律監管形式起不到任何的意義及其作用。市場大的范圍內沒有形成一個很好的外部環境，促進其自律的良好發展，體制上也沒有相應的法律法規加以約束，所以嚴格意義上自律監管根本沒有得到很好的發揮。

2 我國現行會計信息監管的對策分析

2.1 加強政府對會計信息行政監管

對資本市場的監管不可能脫離的一個最現實問題就是行政干預。權力集中的弊端是集中帶來的官僚主義和監管的低效率。根據美國的經驗，要通過政府實旋契約安排、市場宣傳、法律控制和意識形態的引導等手段實現對公共秩序的維護。首先，我國要構建合理的監管體制，中國證監會作為最高的監管機構，權力如果過于集中容易產生監管產權壟斷，減少社會凈福利。應該把證監會設置為行政機構.與此同時，證監會對全國人民代表大會或常委會負責，受全國人民代表大會或常委會的監督，同時增加監管過程的透明度，使整個監管過程受到全國人民的監督。由進入式監管向程序式監管轉變，弱化形式監管增強實質性監管。

2.2 健全會計信息管制的法律體系

2.2.1 充分發揮法律在會計信息管制過程中的作用

首先，明確監管產權。建立產權監管法律制度及其體系，以《憲法》確立最高層次的權利法，從資本市場立法，維護產權價值運作權益。其次，規范監管主體的行為。通過立法規范監管活動集合體的行為規范，界定監管權限，限定活動主體的最低行為標準。由于過去的幾千年受集權制文化的影響。人們缺乏對法律靈活性的遵循，習慣了教條主義式的盲從狀態，要求過高的法律完整性和具體性。根據法律的不完備理論.法律的完備是在假設的前提下，因此法律的不完備總是存在的。因此，我們需要通過教育不斷地對法律進行完善，通過教育增強人們的法律意識以及對法律的理解深度。

2.2.2 構建暢通的司法救濟程序

為了使得因非法證券活動的受害人能夠挽回自己的損失。我國應該構造一個暢通的司法救濟通道。司法救濟程序的建立，可以讓證券活動參與人為了因非法操作或非法交易而遭受的損失通過正常的民事訴訟得到彌補或挽回。在私人訴訟中提供更便利的渠道，簡化訴訟程序，降低訴訟成本；擴大私人訴訟范圍，不僅僅局限在受理證監會及其派出機構做出處罰決定的證券市場因虛假陳述引發的民事賠償案件，還要受理侵權行為引起的民事訴訟；既要受理單獨或共同訴訟，也要接受集團訴訟。通過健全的司法救濟程序為證券活動的受害者提供法律上的幫助。

2.2.3 設立專門的委員會對注冊會計師行業進行監督

我國可以設立獨立的會計監督委員會，行使對注冊會計師行業的監督權.包括注冊會計師行業的注冊、調查、懲戒等。該委員會不屬于政府機構，是一個非盈利性組織。其資金主要來源干上市公司和會計師事務所的會費。其為會計師事務所的注冊申請等發生的費用資金應由各會計師事務所交納的注冊費和年費解決。但是，資金提供者不能干涉獨立監管的正常運轉。

2.3 強化道德約束機制

2.3.1 道德建設彌補法律空缺

由于法律體系的不完備，這種不完備體現在整個法律體系的全過程，既有立法的不完備也有執法的不完善。不能夠達到法律的應有效果。因此，引入道德約束機制是必不可少的，也是必要的，強化道德的約束機制可以作為一個重要的方式.以實現監管的目標。

2.3.2 加強道德認識觀的培養

要加強公民道德認識觀的培養，提高公民的整體道德水平.就需要構建完善的誠信體系。誠信是我們交往活動的基礎，也體現著我們的道德認識觀，通過道德的培養形成自覺遵守誠信的行為。通過自我意識和誠信道德的教育.使誠信不僅作為一種道德規范反映在認識和體驗上，還要落實在誠信意志行動中。要讓人們自覺、主動參與誠信道德實踐活動，提高誠信道德的選擇和評價能力，從公民的內心意識上構建監管系統。而不是僅僅從形式上完善監管體系。注重公民社會核心價值觀的樹立，因為社會核心價值觀體現著社會成員中基本的共同價值觀或價值取向，決定著每一個社會成員對一些重大問題或事件的看法。也決定著對監管觀念的基本行為取向。

參考文獻

[1]薛祖云.會計信息市場與市場管制-關于會計信息管制的經濟學思考[J].2002.