行政事業單位內部控制存在的問題與建議

程汝群

[摘要]無論是在行政事業單位中，還是在普通的營利單位中，內部控制都是一項非常關鍵的工作。相對于普通營利單位而言，行政事業單位內控目標并非為個人利益的最大化，其所注重的是社會利益最大化，其所肩負的社會職能更多。本文就行政事業單位內部控制所存問題進行研究和分析，并在此基礎上提出相應的建議，以供參考。

[關鍵詞]行政事業單位；內部控制；財務

[中圖分類號]F275[文獻標識碼]A[文章編號]1005-6432（2014）18-0121-02

隨著我國財政制度改革的步伐不斷加快，內部控制管理的作用日益突顯。內部控制作為現代企業、事業單位提高管理水平的一項重要手段，對單位的工作效率有著重要影響。近些年來，行政事業單位不斷加大內部控制的力度，但仍然存在著內控意識薄弱、財務基礎工作不到位、內控管理人員素質有待加強以及內外部監控力度不足等問題，需要我們從單位的實際情況出發，尋找切實可行的解決辦法。

1行政事業單位內部控制所存問題的分析

第一，內控意識比較薄弱，內控機制不夠健全。就當前行政事業單位內部控制的實際情況來看，很多單位對于內部控制這項工作并不是很重視，對于該項工作缺乏一個基本且正確的認識與了解。在實際控制過程中，認為只要按照規定來實施預算的編制，獲得資金或者使用資金就可，卻未從自身的實際情況出發，導致單位財政經費支出出現失控。部分財務工作人員自身的控制意識也比較低，在一些關鍵環節或者涉及經濟業務的處理上，缺乏日常的控制以及監督，且職責權限也不是很清楚。盡管部分行政事業單位已經構建了相應的內控機制，但是因某些原因，這些機制并未落到實處，在發生問題時，未嚴格按照這些制度以及措施來實施，使得違章不究或者有章不循等現象頻發，導致所制定的這一系列內控機制變成了一種擺設，未充分發揮其作用。

第二，財務基礎工作的不到位與不規范。在行政事業單位內部控制中，財務基礎工作是一項非常重要的工作，其內控質量的高低直接關系著整個單位的運營情況。就目前行政事業單位財務基礎工作的實際情況來看，還存在著一些不足和問題，主要表現為以下幾個方面：一為資產管理較為松散，在配置資產時隨意性較大，未綜合考慮單位自身的情況，導致資產的利用率降低，出現了嚴重的資金浪費現象；另外在購置以后沒有及時入賬，且也未構建相應的資產盤點機制，導致資產經常處于一種混亂的狀態中，即有賬無物或者有物無賬，使得賬實不符，最終造成資金流失問題的發生。二為崗位設計的不科學與不合理，存在著一種普遍的現象，即多個崗位兼職，這種方式很容易導致貪贓舞弊或者濫用職權等現象出現。三為憑證工作不夠規范，在原始憑證審核上隨意性比較大且手續也不夠嚴密，同時在報表或者賬簿等一些會計檔案資料的保管上，不夠規范以及嚴謹，使得其完整性以及安全性得不到保障。

第三，內控管理人員自身的綜合素質不是很高，預算編制不夠合理且科學。就目前行政事業單位內控工作情況來看，控制管理人員自身的職業道德素質以及專業素質相對較低，缺乏一種自我升值以及自我提高的意識。在事業單位內部控制工作中，預算編制為一個重要的組成部分，通過預算編制，不僅可幫助單位更好地劃分資金，同時還可有效規避一些風險，但是從目前部分行政事業單位的內控工作來看，對于預算編制這項工作的重要性依舊缺乏一個正確的認識，未嚴格按照相關要求與法定程序來實施該項工作。

第四，監控力度不夠。一是在內部監督方面，內部審計作為內部監控的重要方法，還沒有得到應有的重視。一些行政事業單位內部還沒有設立相對獨立的內部審計機構，或者是設立了，但內部審計機構的獨立性與嚴肅性沒有得到保證，從而使內部審計工作流于形式。二是在外部監督方面，國家審計部門、財政部門往往將監督的重點放在了行政事業單位對于資金的使用層面上，監督的內容是單位使用資金是否合理、合法，而單位的內部控制制度是否完善、合理卻往往不在監督的范圍之內，這也是導致行政事業單位內部控制制度執行力度不夠的一個重要原因。

2行政事業單位內控的相關建議

第一，良好內控環境的構建。在強化單位內控工作時，首要任務就是進行內控環境的構建，特別是思想意識的轉變以及認識的強化。首先單位中的領導人必須要重視內控工作，樹立一種第一責任主體意識；其次，單位內部相關部門與員工同樣也需要提高其內控意識，樹立一種正確的內控觀念，了解并熟悉相關的內控制度以及方法。此外，還應加強單位內各項經濟活動所存風險的分析，構建相應的評估機制，全面、客觀且系統地實施評估，針對可能出現的各種風險或者偏差，采取具有針對性的措施來予以解決，盡早消除各種問題，以此為內控工作的實施奠定好基礎。

第二，對單位內控中一些關鍵崗位進行合理且科學地設置，合理進行職責權限的劃分，分離不相容的各崗位。同時還應將集體決策和授權批準有機結合，在進行某項經濟業務之前應通過授權批準，可借助于書面的形式來授權批準，并明確相應的責任，要求單位各管理層應在所授權的范圍內開展各項工作與行使自身所有的職責，構建相應的聯簽機制以及集體決策機制。

第三，構建相應的資產管理機制以及定期清查制度，通過賬實核對、資產記錄、定期盤點以及實物保管等各項措施的實施，使資產的安全性以及完整性得到保障，堅決不可讓未通過授權的人來處置資產，以免導致資產浪費或者流失等現象的發生。同時還應加強預算的控制，強化預算編制工作，尤其是一些大型經濟活動或者重大事件的預算，必須要采取全過程的管理，構建預算實施預警制度，科學且合理地明確預算的范圍以及內容，加大監督力度。此外，還應加強單位會計工作的控制，構建完善的會計管理機制，加大財務管理人員專業技能的培訓力度以及職業素養的教育力度，增強其業務水平，使會計基礎工作得以規范化，嚴格按照規定來進行財務單據的填制、歸檔以及審核等，并妥善保管。

第四，完善監督機制。建立健全監督機制是確保內部控制制度有效實施的一個重要保證。一是行政事業單位要盡快建立獨立性較強的內部審計機構，并賦予這一機構相應的職權，從而維護內部審計機構的權威性。只有在這種環境下，內部審計人員才能夠更好行使相應的職權，對行政事業單位的經濟活動進行全面、系統的稽查，確保會計信息的完整性、及時性與真實性。二是政府要重視外部審計的作用，要定期組織財務部門與審計部門對行政事業單位內部控制制度執行情況進行審核，督促行政事業單位進行內部控制制度的完善工作，最終實現單位內部會計審計與外部監督合力，保證內部控制制度全面、有效地執行。

3結論

綜上所述，在當前這個經濟快速發展的經濟時代下，行政事業單位對其內控工作必須予以高度的重視與關注，提高單位內各部門以及員工的內控意識，基于成本效益這一原則上，分離不相容的各項職務，并采取互相制約和監督的方式，確保單位內所開展的各項經濟活動實現規范化與合理化，確保資金使用的安全性以及有效性，確保財務信息資料的完整性與真實性，以免出現腐敗或者舞弊等現象，繼而進一步提高內控質量與水平，提供更為全面且系統的公共服務。

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