關于醫院基建項目財務管理中的內部控制對策研究

李青倢

[摘要]隨著社會醫療需求的增多，醫療改革的推進，國內醫療衛生事業得到了較快發展，使得醫院規模進一步擴大，進而帶動了醫院基礎設施投資與建設的前行步伐。在這種情況下，醫院基建項目財務管控工作就會面臨各類挑戰。為了確保醫院建設資金能夠得到有效合理的利用，做好醫院基建項目財務管理工作，加強其內部控制管理刻不容緩。本文從醫院基建項目建設中內部控制中存在的問題入手，提出了加強醫院基建項目財務管理中內部控制的對策及措施。

[關鍵詞]醫院基建；財務管理；內部控制；問題；對策

[中圖分類號]F275[文獻標識碼]A[文章編號]1005-6432（2014）18-0100-02

為滿足日益加大的醫療社會需求，擴大醫院規模勢在必行，醫院的基本建設項目必不可少。而促進醫院基建項目財務管理的有效運行，增強資金的使用效率，抵制項目建設中不良行為，就必須充分發揮財務的監管與控制作用。因此，對醫院基建項目進行有效的內部控制，做好財務監督工作，提高基建管理水平，這已經成為了當前的重點。

1醫院基建項目建設中的內部控制問題

1.1醫院基建項目內部控制未得到管理者的重視，削弱了財務監管力度有不少醫院的管理者都認為工程項目結束招標后，其管理工作與醫院內部財務管理根本不搭界，沒有財務管理部門多大事，造成財務人員只管記賬，不能真正參與到基建管理工作中來。因財務人員不能及時、詳細地審核與控制項目成本核算及工程造價等情況，不能對工程的造價及進度進行實時的分析和反饋，提出整改和調整建議，不但對醫院資金的有序安全運轉帶來威脅，而且極大地削弱了財務工作者的工作熱情，內部控制作用得不到發揮。領導者們未充分認識到加強醫院基建項目內部控制的重要性，更談不上制定并貫徹有效的內部控制制度。

1.2財務工作者對工程造價缺乏認識，阻礙了內部控制運行由于醫院日常資金來往頻繁，財務工作者的勞動強度較大，沒有更多的時間和精力監管醫院基建項目的財務情況。并且，有的基建項目投標過程中，常常出現人為地壓縮預算與概算，但實際建設中又發生了資金超支嚴重的情況。往往是項目變更部分未在第一時間進行預算調整，因此導致項目建設資金大量支出。加之項目建設中的特殊性，比如建筑材料、設備價格等有一定的變動，工程發生了設計變更等這些情況都會進一步加劇項目建設資金的投入。而導致此現象發生的根本原因是財務工作者缺乏良好的工作素質而致，倘若財務工作者全面掌握了工程造價及施工中存在的所有問題，對項目進行預算過程中就會時刻警惕防止資金超支現象的發生。

1.3工程項目組中財務與其他部門之間缺乏實際溝通和協作，沒有建立切實可行的基建內部控制制度和合理的執行程序工程項目組應當由工程、技術、財會、采購等相關部門專業技術人員組成，但在實際工作中，往往忽視這些部門的分工、協作與溝通，使得部門間各自為政，沒有明確的職責權限和良好運行的程序；有的單位基建管控部門形同虛設，甚至只設一人全權管理，給營私舞弊以可乘之機，國家和醫院在經濟上遭受損失。

2加強醫院基建項目內部控制的對策

財務管理與內部控制涉及醫院基建項目建設全程；做好財務管理與內部控制工作，不僅可以節約醫院的投資成本，保障醫院良好的投資收益，而且還避免了項目建設中各類問題的發生。為了貫徹落實醫院基建項目內部控制工作，應做好以下幾個方面。

2.1增強醫院基建項目的財務管理意識

要求醫院管理人員必須對基建項目財務管理工作予以足夠的重視，充分認識其對醫院發展具有的核心作用，從項目前期建設階段開始就要進行深入的財務分析，強化內部控制。結合醫院的實際財務情況，編制切實可行的規劃方案。確立經濟合理的設計方案，加強財務評價與方案評價。做好方案的可行性研究工作，在估算其可行性時，應選擇完善合理的財務評價方式進行。財務部門應有針對性地制定適合于過程項目前期費用的預算，主要涵蓋了項目前期費用、基礎設施的建設費等，及時貫徹落實財務支出計劃，充分發揮內部控制作用。

2.2強化內部控制，保障項目資金使用質量和建設質量

在財務管理中，成本控制工作至關重要，有效管理和準確核算成本可以降低基建項目投資率，避免預算超標、概算超標問題的發生。強化內部控制的主要目的是提高資金的利用率，達到醫院使用要求的情況下合理降低醫院資金支出。

醫院應根據基建項目建設情況，挑選基建會計人員，進行財務人員的業務培訓，制定相匹配的財務檢查監督制度，準確劃分財務工作者的職責權限，經常性地核查項目資金管理、工程質量等情況。

科學評價內部控制的效率，健全落實檢查監督制度，消除資金使用風險。加強監管項目施工階段的資金使用狀況，提高其使用水平。此外，財務管理部門還要構建一套資金運行機制，有效控制項目資金。項目資金要投入到批準通過的工程中，嚴格禁止用于其他地方。優化調度資金，強化資金使用管理，保障資源的有效利用。在工程質量與工程工期都達標的情況下，適當節約工程成本，增強資金使用水平。

2.3構建完善的變更聯系單簽證制度

工程建設方必須對變更聯系單的功能作用予以足夠認識，嚴格把關，禁止施工單位干一些投機取巧之事。構建完善的變更聯系單簽證制度，變更不得交給一個部門或者個人進行，必須安排專門的工程甲方人員、監理人員等進行細致全面的分析、論證，結合具體的變更原因，準確把握該簽與不該簽，如何實施變更，如果需要事先審計核價，是該重新進行招標還是直接交給中標一方進行施工，這些內容必須及時地上報給相關領導者予以審批。

2.4促進內部會計控制作用全面發揮

醫院內部會計控制主要任務是對醫院所有經濟活動進行控制，具有監督、制約功能，醫院應認識其重要性，制定一套高效的內部會計控制制度。在頒布實施的《會計法》中明確規定，單位負責人身為本單位會計行為的責任主體，必須做好內部控制制度的建設工作。為了保障內部會計控制制度落實到實處，要求醫院內部積極設置以院長為首的經濟責任制，確立財會部門的職責任務，有效協調內部會計控制，推動內部會計控制制度有序運行。

培養財會工作者較強的控制責任意識，對于醫院內部會計控制的持續穩定發展意義重大。因此，要提高基建會計人員的素質，不得聘請沒有上崗證書的人員。同時，對基建會計人員進行崗前培訓和繼續教育，以不斷提高他們的會計核算效率，工作責任心，全面了解內部會計控制制度對醫院發展的作用；對會計人員進行職業道德及反腐倡廉教育，讓廣大的會計人員都認識到不真實、不可靠的會計信息帶來的不良后果，積極主動地按照內部會計控制制度辦事，抵制違紀違法行為，加強基建項目財務管理水平。

一套健全高效的內部控制制度是促進內部會計控制的前提保障。內部會計控制制度必須呈現出全面性、系統性特點，應涉及預算、支出、信息系統、貨幣資金等幾方面的控制事項。醫院要結合自身實況，編制詳細的內部會計控制方法，落實內部會計控制體系。

醫院還應落實獎懲制度，確立具體的費用支出權限和審批金額權限，找出彼此不相容的職務與崗位，同時，細致劃分醫院內部機構及各崗位應當承擔的權利與義務，以此確保不相容職務與崗位間能夠做到彼此制約、彼此監督，充分發揮制衡機制作用，提高內部會計控制效率。

2.5加強財產物資、債權債務的清理與竣工決算

基建項目竣工后，要及時清查和盤點工程所有物資材料與機械設備，保證賬實一致。并且核實所有的資產，加強保管，根據國家提出的規范要求嚴格處理，防止侵占行為的發生，經過處理后的財產物資收入應根據相關標準沖減相應成本；對于一些報廢工程應根據規范流程上報給相關部門批準。醫院還要和參建各方協商開展各環節的結算，對實際產生的如預付工程款、應收甲方供材料款、其他應收款等各種往來款項進行全面的清理。

醫院要準確判斷竣工決算數據，確保其真實可靠性。基建項目竣工決算必須交給注冊會計師進行嚴格審計，只有這樣，其法律效力才會過硬，因此，財務工作者對決算報告進行審核過程中，應先查看遞交上來的決算報告有沒有建設單位、施工單位、會計師事務所的簽字蓋章，然后，查看決算報告內有沒有已經結算過了的或者存在其他單位承攬的單項工程，避免施工單位存在虛報或者重報的行為。此外，按照施工合同中的具體要求，時刻保證工程有充裕的質量保證金，以便在發生質量問題時能夠積極應對。

3結論

綜上所述，在我國醫療衛生事業的迅猛發展中，醫院中涌現出了諸多的基建項目。因醫院基建項目建設中會投入較多的資金，因此應對其建設階段的資金進行有效控制，提高資金利用率。不斷強化醫院基建項目財務管理，推動資金有效運轉，實現經濟效益、社會效益最大化。

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