商業銀行內審專業化的關鍵是審計人員專家化

胡軍

【摘要】商業銀行內部審計專業化，其關鍵是審計人員專家化，即審計隊伍的職業化建設。內審職業化一是建立準入和退出機制，完善人員交流渠道；二是統籌兼顧，合理確定審計人員的專業化發展方向；三是拓展多種形式培訓及后續教育渠道，盡快提高審計人員專業素質和綜合能力；四是多層次、多渠道培養核心審計人員。做到這四點，才能落實審計人員專家化，盡早完成商業銀行內部審計專業化建設，提升內部審計質量。

【關鍵詞】內部審計 專業化建設 人員專家化

推進商業銀行內部審計專業化，關鍵是審計人員專家化，即審計隊伍的職業化建設。從目前商業銀行內部審計隊伍情況來看，一方面，人員的專業素質結構有待于進一步優化，部分審計人員知識結構還較為單一，部分業務如IT技術、國際貿易等業務人才缺乏；另一方面，專業化主審人、專家型和復合型審計人員等核心審計人員比重不高，與國際上先進商業銀行的內部審計相比，還有一定的差距。需要我們從以下幾個方面加強審計人員專家化建設。

一、建立準入和退出機制，完善人員交流渠道

建立準入和退出機制，完善審計條線與業務條線的人員交流渠道，是快速提高審計人員素質，實現審計人員專家化的有效途徑。

一是要結合實際、細化流程，制定切實可行的審計人員年度交流實施方案，即在詳細梳理現有人員專業、知識、年齡結構等人員信息基礎上，制定人員交流方案，明確人員年度交流的方式、范圍、程序。

二是根據各自銀行業務的總體發展情況和特點，將業務水平高、工作能力強、有一定審計知識基礎的人員充實到審計部門中來，確保審計人員具備較高的業務水平。

通過通暢的交流渠道，使審計隊伍保持較好的流動性。以人員的流動，加快審計人員結構的調整，推動審計隊伍整體素質的提升。

二、統籌兼顧，合理確定審計人員的專業化發展方向

合理確定審計人員的專業化發展方向，是實現審計人員專家化的重要內容，必須充分論證，統籌兼顧。

一是在審計人員自主申報一個或多個專業發展方向的基礎上，內部審計分支機構還應根據人員特長和審計業務需要統一規劃和引導審計人員職業發展方向，讓每一個審計人員都擁有一個或多個研究專長，發展成為特定領域的專家或專業人員。同時考慮個人專業發展方向，適度向機構專長傾斜，以保證適應機構專長的專業發展人員占比不少于30%。

二是建立審計人員專業發展檔案，詳細記錄審計人員的專業歷史以及專業成果，為審計人員交流提供平臺，為統一調度審計人員儲備信息。

三是根據機構內設部門的職責，按照業務單元梳理崗位，明確崗位目標和專業研究任務，合理確定各機構內設部門的人員編制，對空缺崗位則面向業務條線分行公開招聘、選拔，以實現人崗合理匹配。

三、拓展培訓形式，提高審計人員專業素質和綜合能力

拓展培訓形式，強化審計后續教育，是盡快提高審計人員專業素質和綜合能力的重要方式方法。

一是制定切實可行的審計人員培訓計劃。各分支審計機構必須每年根據實際情況制訂全年審計培訓計劃，抓好審計人員的培訓。特別是加強對新業務、新知識的學習，確保審計人員業務水平不斷提高，以適應日新月異的現代銀行業務發展的要求。

二是進一步拓寬培訓渠道。在培訓渠道上，采用靈活多樣的培訓形式，如培訓班、網上培訓、部門研討和引導自我學習等形式，鼓勵審計人員發展成為特定領域的專家或專業人員。

三是鼓勵審計人員參加職業資格考試和培訓。對通過如注冊內部審計師（CIA）、注冊會計師（CPA）、注冊信息系統審計師（CISA）等審計類職業資格考試的審計人員予以適當的物質獎勵和培訓積分獎勵。

四是嘗試建立跟班培訓制度。根據審計人員的業務發展方向，對于審計專業人才相對匱乏的業務單元如國際貿易、金融衍生產品，定期指派審計人員到業務部門跟班學習，學習時間1-3個月，同時，對跟班人員學習成果進行考試測評，以保障學習的效果與成績。

五是加強對新進員工的培訓。對新進人員，以內部審計的基本知識、基本技能、業務流程和質量標準為主要內容，加強教育培訓，實行達標上崗制度，為其盡快勝任審計工作提供基本保證。從而盡快提升審計隊伍整體素質和綜合能力。

四、多層次、多渠道培養核心審計人員

審計效果在很大程度上取決于審計資源，現代銀行業內部審計工作需要具備良好職業素質和溝通能力的專業人才去完成，特別是具備IT、資金運營、金融衍生產品等知識的專業化審計人才，以及綜合素質較高，銀行業務全面的復合型審計人才。關鍵是加強項目研究牽頭人、項目主審人和特長審計師的培養。商業銀行總行審計主管機構要統一安排，通過舉辦各種層級、各類業務的審計人員全員的培訓，達到提升各層級核心審計人員業務素質的目的。

一是對項目研究牽頭人，要組織起參加履崗能力培訓班，重點強化職能機構內設部門負責人的戰略實施能力、分析判斷能力、組織協調能力，不斷提高其審計業務和事務管理水平。

二是對項目主審人，通過定期舉辦或參加專門化的培訓班，重點強化主審人審計項目的開發、規劃、組織、控制能力，將一部分主審人培養成為相關業務的內部控制專家、風險管理專家和項目管理專家。

三是對特長審計師，通過舉辦或參加專門化的培訓班，著重系統地學習專項業務知識、相關內部控制、相關法律知識、相關國際會計準則和審計準則、審計理論和審計技術，進一步提高審計項目執行能力、輔助管理項目的能力、技術研發能力和理論研究能力。

四是建立崗位定期輪換制度，也是快速培養核心審計人員的重要方式。實踐中，國際先進銀行在這方面都非常有經驗。常常利用崗位定期輪換制度，引進全面的、復合型的審計人才，推進核心審計人員隊伍的建設。

核心審計人員作為骨干較為固定地在內部審計部門工作，可以滿足內部審計工作連續性的需要，核心審計人員的比例，參照國外商業銀行，可以維持在25%左右。

參考文獻

[1]建設銀行上海總審計室等.《試論推進內部審計專業化的途徑》.《內部審計動態》（內部資料）.2007年第8期.第36頁.

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