國企采購“吃回扣”的原因及對策

尚李娜

[摘 要]國有企業在社會主義市場經濟中占據著核心位置，采購是企業生產經營活動的源頭，而采購“吃回扣”是當前社會議論的一個熱點問題，也是國企采購費用管理的一個難題，為了促進國企采購進一步規范、合理，要從源頭預防和治理這股不正之風。本文分析了國企采購中“吃回扣”的原因，提出了內部控制的對策。

[關鍵詞]國有企業；回扣；原因；對策

[中圖分類號]F251 [文獻標識碼]A [文章編號]1005-6432（2014）27-0092-02

隨著我國經濟體制改革的深化，市場結構已經發生翻天覆地的變化：商品價格實現基本放開；商品種類、數量等日漸豐富；市場活動由單一主體轉變為多元主體競爭的格局。這些變化導致眾多企業尤其是國有企業在采購過程中“吃回扣”的現象滋生蔓延，日益猖獗。

1 國企采購“吃回扣”的原因

1.1 國有企業的壟斷地位

國有企業的壟斷地位或者說其公立性質是國企采購“吃回扣”的根本原因。一家國有企業在行業內長期占據壟斷地位，產品的利潤空間很大，采購負責人及采購員“吃回扣”就輕而易舉、得心應手。他們“吃回扣”會抬高采購價格，從而降低企業利潤，只要企業贏利空間足夠大且不會影響其他員工的薪酬，這種做法就很難被發現，即使發現也容易被容忍。總而言之，只要企業穩定地擁有其雙向壟斷地位，它就能夠一方面將產品向各零售商家高價賣出，另一方面向供貨方索取回扣。這一缺陷是目前公司內部控制制度沒有涉及或者無法克制的。

1.2 企業與職工的利益分離化

企業既是經濟發展的載體和職工生活的依托，也是體現價值理念的場所，科學發展觀中以人為本的核心在企業中的表現就是要公平對待、保護職工和企業的利益，共同建設共同享有，維護互利共贏的勞動關系。企業和職工是密切關聯的利益共同體，而國有企業的利益與職工個人的利益實質上是分離的。具體來說，國有企業中采購人員的薪酬分配、績效考評、制度與崗位建設、職工專業化培訓、職業生涯規劃等一整套系統由于被忽略而沒有形成于企業的制度中，或者即使意識到該系統的存在進而設計、實施，但實際運行不完善。一般而言采購人員的工資比較低，他們為企業帶來收益的同時自己并沒有獲得利益上相應的回報。上述原因給采購人員造成了動機或壓力，迫使他們另辟蹊徑來擴大自身利益。

1.3 企業領導玩忽職守

國有企業中有的領導肆意利用職權，把自己凌駕于集體之上，置國法黨紀于不顧，聚斂錢財，搞權錢交易，經常利用職務之便暗中指定供應商，再授意采購部門領導進行招標活動，其實采購部門在這樣的活動中已充當傀儡角色。由于已經有了既定目標，采購部門會在招標過程中對其他供應商要求苛刻、故意刁難，使其無法達到中標要求。權力高度集中且缺乏監督，自然而然給采購“吃回扣”以可乘之機。另外一種情況就是，由于企業領導自身的思想覺悟不高、國有企業薪酬制度行政化使得企業的領導對采購“吃回扣”視而不見。

1.4 采購制度缺乏或架空

在市場經濟的大浪潮中，僅僅依靠人的素質來改善采購環境遠遠不夠，要想真正遏制采購人員損公肥私的行為，一套完善有效的采購制度是必不可少的，沒有制度的規范和約束，企業的采購活動就像斷線的風箏、脫韁的野馬。在進行采購的過程中，企業在采購渠道的選擇、合同的談判與簽訂、到貨驗收等環節缺乏完善的規章制度或者單純制定了象征性的規定但實際生產經營過程中并沒有執行，導致隨意性大、人為因素多。有的企業在采購中還制定了民眾監督的制度試圖加大監督的力度，但實質問題是，制度的制定是一回事，真正付諸于執行是另一回事，關鍵是制度應該由誰來執行、怎樣保證執行效果，如果依舊由采購人員來執行，即使有民眾監督機制，那也只不過是充當了采購行業里的“聽證專業戶”。

2 國企采購的內部控制對策

2.1 對采購人員進行績效考核

對采購人員念好績效考核的“緊箍咒”，采購人員腐敗的機會成本就會降低。可以借鑒跨國公司的經驗，建立個人素質指標體系和業務指標體系。前者主要包括：現有能力評定、可提升的幅度和潛力，如溝通能力、談判能力、創新能力、決策能力等。后者主要包括：賣方市場是否保持了原有成本水平、企業采購成本是否降低、企業采購質量是否提高等。目前有些國企也采取了績效考核，但大多都是照搬照抄國外經驗，形式重于實質，缺乏量化的指標和能力評價，同時考核也不嚴格執行和完善。另外，可以將職業生涯規劃設計安排在績效考核之后，主要包括下半年的主要業績指標以及為完成這些指標所制訂的計劃等。

2.2 建立廉潔保證金制度

按照采購部門領導的職位級別設置不同的保證金總額，關鍵是這個金額足以抵制不良誘惑，同時還應要求其向企業提交廉潔的書面保證。在其任職期間，如果沒有發生不廉行為（如“吃回扣”），自離崗或退休之日起退還一半保證金，三年之內通過離任審計沒有發現其任職期間的不廉行為，則退還另一半保證金；如果經過調查發現其存在不廉行為，則立即取消享受廉潔保證金的資格，在離職或退休后發現的要追回保證金，同時給予處罰。廉潔保證金制度是一項硬指標，當然我們也需要一項軟指標，即對采購部門進行廉潔文化建設。在企業采購部門大力開展和構建包含物質、精神、制度、行為文化四個層面在內的廉潔文化體系，要求采購人員恪守職業道德，增強法律意識，倡導“陽光采購”的廉潔氛圍，將“腐敗不臭，廉潔不香”的雜草連根拔起。

2.3 實行職責分離制度

第一，確定供應商與詢價的職責相分離。二者若不分開采購人員與供應商容易鉆空子，采購人員提前將相關信息透露給供應商，而供應商會送予利益來拉攏關系。第二，定價與采購的職責相分離。成立專門負責詢價定價的部門，詢價定價部門應實現信息化辦公，以及時準確地掌握市場的價格行情和擬采購存貨的價格，與外省的同品牌經銷商聯網，訂閱價格信息報刊雜志。第三，采購與驗收的職責相分離。由采購以外的物資保管或使用部門的人員進行驗收。第四，付款審批與執行的職責相分離。付款業務的審批要經過驗貨后再進行，付款憑單應由主管財務的高管（集體）審批，會計人員根據經審批的付款憑單編制付款憑證或轉賬憑證，最后由出納辦理付款。

2.4 企業監督系統的建設

首先，可以編寫《企業采購人員手冊》等手冊，要列示相關的規定與處罰，并加入現實案例，設定具體情境。其次，設立消費者反饋信箱，讓其對本企業產品價格進行監督并反饋，幫助企業持續了解產品的價格走向，及時獲取產品價格的異常變動情況。再次，可以設立“啄木鳥”，例如聘請采購業務稽核工程師或專業采購監管公司，直接隸屬于治理層，定期抽查企業采購合同的簽訂和執行、采購產品的價格信息、采購產品的出入庫情況，將存在的問題和發現的疑點暗中記錄并對采購結果進行評價，向治理層反饋。

2.5 企業采購的價格審計

應根據企業的現金流、市場價格行情、市場供求狀況等要素來建立一套完善的采購價格審計制度，在最終確定采購價格之前應報告至企業內審部門，并提交與價格有關的材料，財務部也應積極配合內審部門。價格審計不僅僅針對最終確定的購買價格，還要對采購過程中與確定最終采購價格有關的各方面信息進行全面審計，這些信息包括市場行情、供應商資信、產品質量、采購流程等。企業的采購業務是企業生產成本的重要組成部分，其質量和效率對企業經營產生直接影響，因此針對企業采購實施嚴格的價格審計可以有效約束和監督采購行為，提高采購資金的使用效率，節約生產成本。

參考文獻：

[1]鄭耀東.回扣的簡單模型與市場規模[J].學術論壇，1995（3）：22-27.

[2]韋華偉.杜絕采購回扣的訣竅[J].當代經理人，2003（8）.