關于集團內部資金管理與控制問題的研究

盧賀會

摘要：集團企業由于自身的規模較大，內部資金的管理與控制一直存在過于分散化、信息溝通不暢以及監督機制不健全等諸多問題。資金是企業生存和發展的前提條件和命脈，對于集團企業更是如此，集團內部資金管理與控制問題將對各大集團企業的發展產生十分深遠的影響。據此，本文對集團內部資金管理與控制問題進行了研究。首先，介紹了集團內部資金管理與控制中存在的問題；其次，簡要介紹了集中可供選擇的集團內部資金管理與控制的模式；最后，具體提出了改善集團內部資金管理與控制現狀的對策。

關鍵詞：集團；內部資金；管理；控制

一、引言

集團企業是隨著經濟的發展而逐漸興起的一種新型的企業模式，這種企業模式在發展中除了具備規模性等顯著優勢外，也存在著諸多的弊端與問題，集團內部資金管理與控制這一問題就是其中一個十分突出的問題。資金管理與控制問題一直是企業財務管理中的重點問題，對于集團企業而言，如何加強集團內部資金管理與控制，對各大集團企業的發展產生具有十分深遠的意義。據此，筆者對集團內部資金管理與控制問題進行了進一步的研究和分析。

二、集團內部資金管理與控制中存在的問題

從近些年來我國的企業集團內部資金管理的發展狀況來看，集團公司的財務內部資金管理呈現出較為顯著的集中趨勢。在當今的社會經濟形勢下，資金管理的重要性越發重要，現在集團企業對于資金的管理甚至是決定公司存亡的關鍵性要素。對于集團企業來說，集團內部資金的管理更是尤為重要，很多現實中的集團企業的財務或經營危機都是來源于集團企業對于內部資金管理的不善造成的。我國目前集團內部資金管理與控制中存在著諸多問題，諸如：集團總公司的高層領導對于集團內部的資金進行管理的全局意識薄弱，集團內部資金的管理與控制處于一種十分分散的狀態，集團對于內部資金的管理與控制缺乏行之有效的監督機制以及集團企業總部對于集團的內部資金很難真正高效率的進行投資運作等等。

首先，在集團企業的日常運營中，為了保證集團企業下屬的各個企業具有充分且有保障的現金流，集團企業下屬的各個企業有對本公司的資金用途具有一定程度上的支配權，這就導致集團內部資金處于一種十分分散的狀態，在很大程度上增加了集團內部資金的隱性成本，導致了集團企業內部資金的浪費；同時，這種集團企業內部資金的分散性，還十分容易造成集團總公司的高層領導對于集團內部的資金進行管理的全局意識薄弱，進一步降低了集團內部資金的利用效率。

其次，由于集團企業往往規模較大，再加之缺乏行之有效的監督機制，這就容易造成集團很難對企業下屬的各個企業的內部資金管理狀況進行全面的監督，從而容易造成集團企業在集團內部資金管理這一問題上，出現集團內部資金鏈斷裂以及集團內部資金的流動性不足等問題。

最后，集團企業中的各個子公司的內部資金仍舊較為有限，很難真正高效的將集團的內部資金高效率的進行投資運作；而集團總公司在投資運作集團的內部資金時，受時間和地域的約束，企業集團與下屬企業之間也缺少財務信息的充分準確的溝通，進而導致企業集團很難充分考慮到集團下屬的各個企業的內部資金需求與使用情況；因此，在對集團內部資金進行管理與控制時，十分容易增加集團內部的財務風險。

三、集團內部資金管理與控制的模式選擇

由于集團企業在內部資金管理與控制這一問題上，存在著內部資金過于分散、監督機制的不健全以及集團總公司與集團下屬的各個企業之間的財務信息溝通機制不暢通、信息不對稱等諸多問題，學界和業界通過探索，提出了多種加強集團內部資金管理與控制的模式選擇。這些可供參考的改善集團內部資金管理與控制現狀的模式主要從全面規劃集團公司內部現金流，加強集團內部資金集中度，加強集團總公司對于內部資金運營管理的能力，控制集團內部資金的管理成本以及有效利用集團內部資金的財務杠桿功能等多方面進行了全方位的考量。

基于上述的分析，集團內部資金管理與控制的模式可以概括為以下幾種：第一種，所有集團公司的下屬企業的現金收付活動全部都納入集團總部的內部資金賬戶，進行統一的集團內部資金管理與控制的統收統支集團內部資金管理與控制模式；第二種，根據某一固定的金額和期限原則，集團總部定期定額的將現金撥給集團公司的下屬企業進行備用的備付金集團內部資金管理與控制模式；第三種，集團總部建立專門的部門機構來對集團內部資金進行管理，并且這一部門機構也要發揮一定的監督職能，即建立集團企業專門的內部資金結算中心的模式；第四種，將現實經濟中的銀行管理模式引入集團內部資金管理與控制中，即在集團企業內部設立內部的集團銀行，來專門對集團內部的資金進行管理與控制的集團內部銀行模式；第五種，集團總部設立專門的財務公司，來專門性的對集團內部資金進行管理與控制，主要是一些規模十分大的集團企業，專門建立這種財務公司來對內部資金進行運作，以期提高集團內部資金管理與控制的效率，并降低集團內部資金管理與控制的風險與成本的集團內部資金財務管理公司模式。通過上面的簡要介紹，可以發現這五種對于集團內部資金進行管理與控制的模式都有著各自的獨特優勢，在實際應用中，集團企業應該結合自身的實際情況來選取適合自身的集團內部資金管理與控制模式，力求有助于提高集團企業內部資金的管理效率，幫助企業實現自身的發展戰略目標，提高企業的經濟效益。

四、改善集團內部資金管理與控制現狀的對策

首先，必須要加大集團企業對于內部資金進行管理與控制的集中度，改善由于傳統的集團內部資金管理與控制模式，造成的集團企業內部資金管理過于分散化，進而而造成的集團企業內部資金被挪用、集團總部的領導層對于集團企業內部資金管理與控制的忽視，集團企業內部資金使用效率低等諸多問題的出現。因此，集團企業應當建立健全科學的內部資金管理與控制體系，對集團企業內部資金進行適當且合理的集中管理與控制，使得集團企業內部資金既能夠實現有效率的運轉，進一步的提高集團的內部資金使用效率與經濟效益，又能夠通過對集團內部資金的聚集管理，對集團總部和集團下屬企業的集團內部資金管理權利進行規范，實現最大限度的優化集團內部資金的配置情況。

其次，集團企業的規模性就避免不了的造成了集團企業在內部資金管理與控制這一問題的監督機制上存在著一定的問題。要改善這一現狀，首先就需要集團企業的領導層樹立起對于集團企業內部資金管理與控制這一問題重要性的認識，進一步健全集團內部資金運作與使用的監督控制機制，強化審計和監督財務會計及經營業績的真實合法性；同時，也要切實做好集團企業內部資金管理與控制的預防控制工作，保證在嚴格內部資金監督程序下，集團總部以及下屬的企業各項經營活動的順利進行。隨著信息化進程的推進，在集團企業加強對于內部資金管理與控制的監督機制時，應采用先進的信息化技術對集團企業的內部資金運用信息進行實時的監督與反饋，最終實現為集團企業內部資金提供進一步保障的目標。

最后，企業集團想要真正高效的將集團的內部資金高效率的進行管理與使用，就必須從集團內部自身的資金實際情況出發，采取適合的集團內部資管理與控制模式來對集團的內部資金進行管理和控制，目前可供參考的集團內部資管理與控制模式主要包括：統收統支模式、集團備付金模式、集團內部資金結算中心模式、集團內部資金管理銀行模式以及集團財務公司模式等。各個集團公司應該結合自身的實際情況，采用合適的模式來對集團內部進行充分的管理和控制，進一步完善集團企業自身的內部資金管理與控制體系，加快集團企業內部資金的流動和融通，力求實現集團企業內部資金集中化管理，進一步的改善財務情況，最終實現提升集團企業總體經濟效益的目標。

五、結論

隨著我國經濟的日益騰飛，集團企業模式的數量也在日益增長，內部資金作為集團企業的一項重要的財務資源，必須加強對其的管理與控制，使集團企業的內部資金能夠最大效率的得到分配和使用，為集團企業的經濟效益的進一步提高奠定堅實的基礎。本文主要對集團內部資金管理與控制問題進行了研究，簡要介紹了集團內部資金管理與控制中存在的問題，并且具體介紹了集團內部資金管理與控制的集中可供選擇的模式以及改善集團內部資金管理與控制現狀的對策。 受時間、本人的知識儲備以及研究能力等客觀因素的限制，本文仍然存在一些分析的不夠透徹的地方，存在著諸多需要進一步探討的空間，對集團內部資金管理與控制這一問題的研究還存在很多有待提高的地方，所提出的建議也都尚存進一步深化的空間，筆者必將在今后的研究中進一步的充實與完善。

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（作者單位：首都信息發展股份有限公司）