論中小企業財務管理中存在的問題及對策

王修東

摘 要：本文以企業財務存在的風險及其原因進行分析，并對風險提出相應對策，提高中小企業的經營管理水平。

關鍵詞：中小企業；財務風險；原因；對策

一、中小企業財務管理現狀

改革開放以來，我國企業的發展推動了國民經濟的巨大進步，社會經濟取得了前所未有的成就，這其中中小企業也作出了重要貢獻。然而，有相當一部分中小企業只貪圖眼前利益，單純追求市場占有率，忽視財務管理的重要作用，使得財務風險加大，導致企業發展停滯不前或者陷入困境，給我國經濟的總體發展帶來諸多不利影響。

二、中小企業財務管理中存在的問題

（一）中小企業缺乏國家政策支持。國家政策支持主要是指各級政府的政策扶持、國家法律支持、資金支持。首先，缺乏政策和法律支持。多年來，我國政府的政策體系傾向于大企業，特別是國有企業或上市公司，而忽視了對中小企業的扶持政策。有關中小企業的法律規定散見于一些法律規范中，且主要側重于政府對企業的管理，很少有對中小企業弱者地位保護的規定。其次，融資、稅收、土地使用優惠政策也傾向于大型企業。中小企業的總數和工業總產值都占全國相應數總計的絕大部分，但貸款規模卻占全國信貸總額中很小的比例。中小企業的稅費較多，重復收費和收稅的隨意性較大，有些政府部門也把中小企業作為攤派各種費用的對象。

（二）中小企業資金嚴重不足，投資缺乏科學性。一是片面追求“熱門”產業，不顧客觀條件和自身能力，無視國家宏觀調控對企業發展的影響。二是對項目的投資規模、資金結構、建設周期以及資金來源等缺乏科學的籌劃與部署，對項目建設和經營過程中將要發生的現金流量缺乏可靠的預測，倉促上馬。一旦國家加大宏觀調控力度，收緊銀行信貸，使得建設資金不能如期到位，企業就面臨進退兩難的境地，甚至造成巨大經濟損失。近幾年來許多企業所投資的鋼鐵、電解鋁、水泥等項目由于資金困難而夭折，或“割肉”賣出或成為永久性“在建工程”，不僅企業自己為此付出了慘重的代價，也將一些銀行拖入泥潭。

（三）中小企業管理模式陳舊、僵化。一方面，中小企業典型的管理模式是所有權與經營權的高度統一，企業的投資者同時就是經營者，這種模式給企業的財務管理帶來了負面影響。中小企業中相當一部分屬于個體、私營性質，在這些企業中，企業領導者集權、家族化管理現象嚴重，并且對于財務管理的理論方法缺乏應有的認識和研究，致使其職責不分，越權行事，造成財務管理混亂，財務監控不嚴，會計信息失真等。企業沒有或無法建立內部審計部門，即使有，也很難保證內部審計的獨立性。另一方面，企業管理者的管理能力和管理素質差，管理思想落后。有些企業管理者基于其自身的原因，沒有將財務管理納入企業管理的有效機制中，缺乏現代財務管理觀念，使財務管理失去了它在企業管理中應有的地位和作用。

（四）中小企業管理基礎薄弱，內部控制不嚴格。由于中小企業管理模式集所有權與經營權于一身，這就使得企業在決策和經營管理方面帶有很大的主觀隨意性，缺乏一套比較規范的具有可操作性的財務控制方法。一是對現金管理不嚴，造成資金閑置或不足。二是應收賬款周轉緩慢，造成資金回收困難。原因是沒有建立嚴格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應收賬款不能兌現或形成呆賬。三是存貨控制薄弱，造成資金呆滯。四是重錢不重物，資產流失浪費嚴重。不少中小企業的管理者，對原材料、半成品、固定資產等的管理不到位，財務管理職責不明，資產浪費嚴重。

三、防范中小企業財務風險的策略

（一）面向市場，采用科學投資策略。一方面，為了回避投資風險，中小企業應穩健理財，適時擴大規模。中小企業的成長過程充滿風險，中小企業要發展，關鍵是要穩健理財，科學投資。對風險程度大的項目、決策面臨不確定性的風險方案應主動回避。在實踐中，中小企業應盡可能采取中、短期投資模式，加強投資項目的考察和論證，不斷優化投資方案。另外，要抓住有利時機實現發展，擴大規模。其次，是集中優勢，專業經營。中小企業實力較弱，往往無法經營多種產品以分散風險，但是可以集中力量通過選擇能使企業發揮自身優勢的細分市場來進行專業化經營，提高市場占有率，同樣可以取得經營的成功。再次是拾遺補缺，用自己的產品去填補市場空白，充分利用小企業“船小好掉頭”的靈活性特點，按照“人無我有”的原則，尋找市場空白點進行投資，進而可以擴大空間，向專業化方向發展。另一方面，中小企業投資應以對內投資方式為主。一是新產品試制的投資，中小企業的產品，其市場占有份額有限，企業拳頭產品也有一定的生命周期，如果不斷有適銷對路的新產品上市，同時又不斷淘汰陳舊的老產品，這樣可在市場競爭中始終處于不敗之地。二是對技術設備更新改造的投資應當重視，應作為企業的一種長期策略。三是人力資源的投資，尤其是管理型人才和技術型人才的擁有，是企業制勝的法寶。可以采用招聘的方式引進人才；也可以通過對內部現有人員的培訓來提高他們的技能和素質。

（二）優化企業外部環境，拓寬企業融資渠道。（1）政府應盡快完善有利于中小企業發展的法律法規及相關的政策。目前，我國已經出臺了《關于鼓勵和促進中小企業發展的若干政策意見》、《中小企業促進法》，可見我國在這方面的工作取得了一定的成果，希望政府能加快進程，不斷完善政策法規，給中小企業更多平等競爭的機會。中小企業可以成立帶有金融性質的機構，如成立中小企業基金，這樣就拓寬了企業的融資渠道，一定程度上能解決融資難的困境。（2）建立中小企業的信用擔保體系。中小企業的信用擔保是以服務為宗旨的中介組織，擔保費的收取不能以增加中小企業的融資成本為代價，在建立信用擔保體系的過程中要把信用擔保制度和其它形式結合起來，為企業的融資擔保提供多樣化的服務，以提供更多的融資機會，可以在一定程度上解決企業融資難的問題。（3）金融部門要成為民營經濟發展的推動器。為了更好的發揮金融部門的作用，金融機構要切實轉變觀念，突破傳統觀念和制度的障礙，加快信貸管理體制的改革步伐，適應民營經濟發展需求。市場經濟的健康發展，為中小企業注入極大的活力，金融部門要突破觀念，吸納推出國際國內先進的金融產品，如專利貸款，品牌質押貸款等業務，更好的促進中小企業健康快速發展，要改進貸款決策程序，建立適合中小企業的信貸審批機制。要建立激勵和約束相結合的信貸管理機制，提高信貸人員的信貸營銷積極性。

（三）加強內部控制制度和內部審計制度。企業管理要以財務管理為中心。中小企業首先要認識內部控制的重要性，并圍繞保護財產安全完整、提高會計信息質量和確保法律法規和規章制度的貫徹執行來確定各項內部控制制度。通過內部控制制度的建設，從而達到加強企業內部部門的相互制約和監督、提高會計信息質量、強化內部控制和提高經濟效益的目的。

隨著日益激烈的市場競爭，內部審計在查錯防弊、保護企業財產安全、提高經濟效益和經濟管理水平等方面起著重要作用。中小企業首先要從思想上提高對內部審計重要性的認識，并加強內部審計機構的設置，保證其獨立性和權威性；其次，應明確規定內部審計的職權、責任、工作范圍等，將內部審計納入規范化和制度化的軌道；再次，要加強內部審計隊伍建設，提高內部審計人員的職業道德水平和審計業務素質。

五、中小企業應加強財會隊伍建設

目前，不少中小企業會計賬目不清，信息失真，財務管理混亂；企業領導營私舞弊、行賄受賄的現象時有發生；企業設置賬外賬，弄虛作假，造成虛盈實虧或虛虧實盈的假象等等。究其原因，一是企業財務基礎薄弱，會計人員素質不高，又受制于領導，無法行使自己的監督權；二是企業領導的法制觀念淡薄，忽視財務制度、財經紀律的嚴肅性和強制性。為解決好上述問題，一是中小企業要嚴格執行從業人員養老、醫療等保障制度，以吸引更多高級財務管理人員到中小企業發揮作用。二是企業的財會人員，要加強培訓和進行思想政治教育，特別要學習《會計法》、《會計準則》、《會計制度》，增強財會人員的監督意識，要求會計人員持證上崗。三是企業領導要不斷提高自身的法律意識，增強法制觀念。只有通過企業財務人員和領導人員甚至全員的共同努力，才能改善企業管理狀況，提高財務管理，提高企業的競爭實力。

綜上所述，由于一些企業的自我約束機制尚未完全建立，會計基礎薄弱，內部控制制度不健全、不嚴密，使得我國中小企業財務管理工作中存在諸多問題。鑒于此，企業應根據自身的經營特點，找到問題，建立符合自身發展的科學的財務管理模式，在當今激烈的市場競爭中穩步前進。endprint