新時期企業加強內部控制建設研究

孫俊峰

摘 要：當今形勢下，由于經濟全球化和中國經濟的長足發展，企業之間的競爭日趨激烈化，企業如果想增強在同行業中的競爭力，獲得企業的長期穩步發展，就必須加強企業內部的管理，以最大程度地提高工作效率和經濟效益，因此企業的內部控制建設對企業發展有著十分重要的作用。結合內部控制相關理論知識，分析當前企業內部控制存在的問題，并提出相應對策，以期企業能夠健康、蓬勃發展。

關鍵詞：企業；內部控制；問題；對策

中圖分類號：F270 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）07-0026-02

引言

隨著改革開放的深入進行，行業之間的競爭日趨激烈，企業的穩定和發展必須重視對于財務風險的防范。而如何從制度上加強對企業財務風險的控制，形成制度化的約束，就要求企業加強內部控制建設，加強對于成本費用的控制，提高財務風險的預警能力，實現企業的安全、高效、合法運營。企業的內部控制應該涵蓋企業財務的各項具體事件，具體實施于財務的每個環節，并且應該是每個企業員工必須遵守的規章制度。這樣才能使企業各個部門之間相互合作，相互監督，才能保證企業內部權責明晰，形成很好的信息反饋機制。從而降低企業的財務風險，提高企業的運營效率、安全和保證財務報告的真實有效。然而，在新形勢下，中國企業的內部控制存在著很多問題，如何能夠解決好這些問題，進而提高企業效益是亟待我們解決的問題。

一、新時期企業內部控制存在的問題

（一）內部控制權威較弱

由于企業的管理經營者不能對當前的形勢進行深入正確的分析，沒能看見市場的開放和日趨激烈的競爭，從而沒有加強企業內部控制建設的意識或已經認識到應該加強企業的內部控制，由于知識的不全面而不能很好地進行內部控制的建設。部分企業雖然制定了比較完備的企業內部控制制度，卻由于不能權責明晰地進行有效的實施，最后很好的制度就成了一紙空文。此外，由于財務管理人員通常不能參與企業決策的制定，從而使得他們在財務控制中的作用沒有得到有效發揮，而僅僅是起到記賬的作用。總之，由于管理者不能在自己的心目中樹立起內部控制的權威形象，使得內部控制的意識淡薄，更無法談及有效實施。

（二）財務管理和風險預警機制的不健全

首先，企業的財務管理應該是根據企業當時當地的具體狀況來實施的，很多企業的財務管控，完全是按照固有的模式進行的。如把以前的項目實施的內部控制方案直接拿來為這次項目服務，從而造成生搬硬套原來模式的現象，降低了企業的財務管理效率和適用性。其次，企業的財務預警機制十分不健全。信息的反饋效率低下，財務管理人員的權責不夠明晰，分工混亂，甚至對企業財務狀況掌握詳細的財務會計人員的信息無法及時反饋到管理者層面，不利于管理者及時調整投資或經營策略。這樣一來企業的財務管控相對來說比較混亂，不能起到應有的信息反饋效果。

（三）缺乏內部控制的監督體系

完善的企業內部控制制度，必須有配套的監督管理體系與之相適應以保證制度的有效運行和實施。然而許多企業的管理者由于害怕內部控制體系的約束等原因，沒有設立相關的監督控制體系。此外，雖然有的企業有相對健全的內部控制的監督體系，然而卻沒有具體的獨立機構來實施這項監督職能，并且相關的專門審計人才的缺乏和審計人才的綜合素質缺乏共同造成了企業內部控制體系的缺失，使得內部控制的監督流于表面，而缺乏實質性的進展。

二、新時期企業加強內部控制建設的措施

（一）增強企業員工的內部控制意識

首先，企業管理者要從自身做起，充分學習和認識內部控制的重要性，并帶頭遵守內部控制的各項規定，不斷完善企業內部控制的各項制度，必要時可以到相關專業的高校進行專門培訓或引進具有專業知識的職業經理人。其次，企業管理者還應該樹立加強內部控制的企業文化，使得企業的每個員工都認識到內部控制對于企業管理和經營效率提高的重要性。最后，要增加企業員工的責任意識和風險意識，建立權責明晰的責任制度，將這樣的意識以制度化的形式加強員工的印象，從而切實提高整個企業員工的內部控制意識。

（二）建立健全財務管理和財務風險預警機制

首先，把財務工作人員納入財務管理體系之中，并讓他們參與企業經營管理的決策，豐富他們的職能范圍，使他們的工作不僅僅局限在對財務的核算和記賬等，應該對企業的經營狀況等信息進行綜合把握和真實記錄，并及時上報給相關領導，企業領導層可以根據會計上報的信息進行經營方式的調整和改動。其次，可以引入外部審計，對企業的經營狀況進行跟蹤審查，并進行綜合分析，這樣可以避免由于企業內部各種人為因素造成的審計誤差。另外，還要編制預算，并嚴格按照預算進行開支和經營活動，保證預算的前瞻性和可行性。

（三）健全企業的內部控制監督體系

首先，要建設獨立于企業管理層以外的內部控制監督體系，在企業管理的各個環節都進行內部控制，并且企業內部控制的各個環節都進行監督體系建設。通過構建監督體系，使得每一個工作環節都可以得到有效的監督和督促。其次，企業的總部還應進行內部審計。總部的內部控制審計最主要的還是財務審計，對涉及財務工作的各個環節進行審計，以確認總公司制定的經營戰略是否得到實施，既定計劃是否完成，以及完成的具體情況。最后，還要建立權責明晰的責任制。由財務總監負責，每項財務工作都由專人負責。如果年度審查出現問題，那么負責該環節的工作人員為自己的工作失誤承擔相應的責任，以起到監督和督促的作用。

結論

總之，企業的內部控制建設可以減少企業經營過程中產生的風險，不斷促使企業經營者和管理者對企業經營的薄弱環節進行控制和干預，使企業的經營邁入良性的發展軌道。這樣一來，企業的各個環節效率大大提高，信息交流溝通渠道更加暢通，企業的整體競爭力也大大加強，促進了企業長期穩固的發展。因此，加強企業的內部控制建設是大勢所趨。企業必須深化對于內部控制的認識和建設，以切實增強企業競爭力。

參考文獻：

[1] 于淑芬.淺析如何加強企業內部控制[J].中國管理信息化，2013，（6）.

[責任編輯 吳高君]endprint