基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范下的企業(yè)內(nèi)控管理研究

范輝

摘要：21世紀(jì)以來經(jīng)濟(jì)全球化的趨勢(shì)愈加明顯，雖然經(jīng)濟(jì)全球化對(duì)各國經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生了積極的促進(jìn)作用，但是各國之間經(jīng)濟(jì)的影響能力逐步提高后也出現(xiàn)了一些風(fēng)險(xiǎn)，一旦某一國家出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)危機(jī)，其影響范圍將迅速擴(kuò)大。在全球經(jīng)濟(jì)復(fù)雜化的情況下，企業(yè)在經(jīng)營過程中承擔(dān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)變大，企業(yè)進(jìn)行內(nèi)控管理可以有效提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范能力，尤其是潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。通過對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的研究，闡述企業(yè)內(nèi)控管理其對(duì)企業(yè)的作用與意義，分析了現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)控管理方面存在的企業(yè)實(shí)施內(nèi)控管理的動(dòng)力不足；已實(shí)施的內(nèi)控管理制度不完善；企業(yè)員工缺乏對(duì)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的正確認(rèn)識(shí)三大問題，針對(duì)存在的問題提出具有針對(duì)性的全面提升企業(yè)內(nèi)控管理水平的策略。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 內(nèi)控 管理

加入WTO后，在世界經(jīng)濟(jì)全球化的作用下，中國經(jīng)濟(jì)進(jìn)入了一個(gè)快速發(fā)展的階段，國內(nèi)企業(yè)有了更大的發(fā)展空間，但競(jìng)爭(zhēng)也越來越激烈。在機(jī)遇與風(fēng)險(xiǎn)并存的今天，企業(yè)想要不斷發(fā)展，必須實(shí)施科學(xué)的內(nèi)控管理，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力提高面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

一、實(shí)施內(nèi)控管理對(duì)企業(yè)的作用及意義

企業(yè)內(nèi)控管理是以專業(yè)管理制度為基礎(chǔ)，以防范風(fēng)險(xiǎn)、有效監(jiān)管為目的，通過全方位建立過程控制體系、描述關(guān)鍵控制點(diǎn)和以流程形式直觀表達(dá)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)過程而形成的管理規(guī)范。

內(nèi)部控制管理作為對(duì)企業(yè)進(jìn)行全面管理的統(tǒng)籌性經(jīng)營措施具有十分重要的功能，通過實(shí)施內(nèi)部控制管理可以對(duì)各部門起到約束作用，在出現(xiàn)問題時(shí)及時(shí)進(jìn)行內(nèi)部調(diào)整，且有利于維持企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)順利執(zhí)行經(jīng)營方針以達(dá)成其經(jīng)營目標(biāo)，可以有效保護(hù)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠性，避免企業(yè)資產(chǎn)遭受不必要的風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營更經(jīng)濟(jì)化、高效化，提高企業(yè)整體競(jìng)爭(zhēng)能力。企業(yè)實(shí)施內(nèi)控管理對(duì)于企業(yè)的發(fā)展具有積極意義。對(duì)企業(yè)在經(jīng)營過程中可能面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)，尤其是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)多角度進(jìn)行分析，判斷企業(yè)是否會(huì)存在潛在風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)采取防范措施，降低其對(duì)企業(yè)的不良影響。實(shí)施內(nèi)控管理能夠提高企業(yè)的會(huì)計(jì)信息考核資料等信息的可靠性和真實(shí)性，從而有助于企業(yè)做出正確的決策，以應(yīng)對(duì)外部環(huán)境的變化及時(shí)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有利于企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。企業(yè)的內(nèi)控管理對(duì)企業(yè)各方面進(jìn)行嚴(yán)格管理和控制，例如大到收入、資金支出；小到物資的采購、保管、和領(lǐng)用等，嚴(yán)格保護(hù)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)不受侵犯。內(nèi)控管理制定適合企業(yè)管理的規(guī)章制度，做到有規(guī)可依促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理向正規(guī)化轉(zhuǎn)型，同時(shí)對(duì)企業(yè)內(nèi)各工作流程以及職能、職權(quán)進(jìn)行明確分工，提高企業(yè)管理效率，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，保證企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)和生產(chǎn)活動(dòng)的順利進(jìn)行。另外，企業(yè)的內(nèi)控管理還有助于企業(yè)方針政策的順利貫徹與實(shí)施，為企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)提供重要保證。

二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范下企業(yè)內(nèi)控管理存在的缺陷

（一）企業(yè)進(jìn)行內(nèi)控管理的動(dòng)力不足

所謂內(nèi)部控制就是企業(yè)對(duì)自身進(jìn)行控制和管理，企業(yè)通過努力制定一系列的規(guī)章和制度對(duì)自身的行為實(shí)施控制和束縛，顯然沒有人喜歡制定一些規(guī)章對(duì)自身實(shí)施控制，所以企業(yè)在制定控制制度方面缺乏動(dòng)力。此外，企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制所需要的成本必須由自己來承擔(dān)，加強(qiáng)內(nèi)控管理勢(shì)必會(huì)影響到企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，因此，雖然加強(qiáng)內(nèi)控管理對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展具有重要意義，但是有的企業(yè)仍然只重視眼前利益，缺乏加強(qiáng)內(nèi)控管理的動(dòng)力。

（二）內(nèi)控管理制度不完善

所謂內(nèi)控管理制度既是以進(jìn)行內(nèi)部控制度管理為目的，制定而成的相關(guān)規(guī)章制度。企業(yè)內(nèi)控管理制度不完善大部分原因是由于，企業(yè)只將工作重點(diǎn)放在如何增加經(jīng)濟(jì)效益上，忽略了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在以及危害，因此出現(xiàn)了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范缺失不能及時(shí)完善內(nèi)控制度等現(xiàn)象。在內(nèi)控制度存在缺失與漏洞的情況下，其組織架構(gòu)也很難健全起來，最終使內(nèi)部管理控制之成為一紙空談。監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制不健全同樣會(huì)影響內(nèi)控管理制度的實(shí)施。監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用就形同虛設(shè)，是否按規(guī)章操作已經(jīng)沒有任何的監(jiān)督，做的好沒有獎(jiǎng)勵(lì)，做得差也沒有懲罰，因此制度逐漸被忽略。

（三）企業(yè)員工缺乏對(duì)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的正確認(rèn)識(shí)

由于企業(yè)員工還沒有形成風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，對(duì)內(nèi)部控制管理的作用、意義認(rèn)識(shí)不夠全面，忽視了內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展存在的積極促進(jìn)意義。即使企業(yè)已經(jīng)制定了相應(yīng)的內(nèi)控制度，員工的認(rèn)識(shí)度不夠在執(zhí)行上缺乏力度，其效果將會(huì)大打折扣。還有一些企業(yè)甚至根本忽略內(nèi)部控制管理，只有在上級(jí)開始檢查工作時(shí)才臨時(shí)抱佛腳，員工開始有模有樣的按照內(nèi)控管理制度辦事。這些認(rèn)識(shí)上的偏差不僅使實(shí)施內(nèi)控管理的積極作用難以發(fā)揮，還削弱了風(fēng)險(xiǎn)防范、應(yīng)對(duì)能力，尤其是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范提高企業(yè)內(nèi)控管理水平對(duì)策

（一）改善內(nèi)控管理環(huán)境

企業(yè)內(nèi)部環(huán)境是實(shí)施內(nèi)部控制管理的基礎(chǔ)，是決定內(nèi)部控制管理是否能夠順利開展，并成功進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范的重要因素。由于各企業(yè)實(shí)際情況存在差異，因此很難有一個(gè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境應(yīng)達(dá)到何種標(biāo)準(zhǔn)，各企業(yè)應(yīng)該根據(jù)實(shí)際發(fā)展情況按照自身需求制定目標(biāo)。改善企業(yè)內(nèi)控管理環(huán)境可以從三方面著手：第一，通過講座、會(huì)議等形式對(duì)企業(yè)管理者進(jìn)行專門培訓(xùn)，及時(shí)吸收先進(jìn)的管理理念，提高其對(duì)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范不及時(shí)的危害的認(rèn)識(shí)，了解企業(yè)內(nèi)控管理對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的重要作用。第二，發(fā)揮法人治理的積極作用，針對(duì)企業(yè)實(shí)際情況建立起管理結(jié)構(gòu)，為有效防范風(fēng)險(xiǎn)，避免企業(yè)重大決策只有少數(shù)人決定的現(xiàn)象，發(fā)揮法人治理結(jié)構(gòu)就非常必要，在企業(yè)進(jìn)行重大決策和制定對(duì)企業(yè)有重大影響的方針制度前應(yīng)采取集體決策。第三，對(duì)于沒有形成企業(yè)文化的企業(yè)，要盡快樹立起適宜自己的文化理念，已經(jīng)有企業(yè)文化的企業(yè)則要迅速使其成熟并發(fā)揮其作用，在企業(yè)內(nèi)形成按規(guī)辦事、按流程操作的良好風(fēng)氣。

（二）根據(jù)企業(yè)特點(diǎn)完善內(nèi)控管理監(jiān)督評(píng)價(jià)制度

企業(yè)對(duì)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范的過程，應(yīng)制定相應(yīng)的應(yīng)急預(yù)案以備不時(shí)只需，還應(yīng)有監(jiān)督部門進(jìn)行監(jiān)督，如審計(jì)部門、財(cái)務(wù)監(jiān)察部門以及其他的內(nèi)部監(jiān)督部門采取其各自的方式對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督。如發(fā)現(xiàn)其防范過程中存在問題，則要及時(shí)進(jìn)行調(diào)整與彌補(bǔ)。在突發(fā)重大問題時(shí)應(yīng)快速?zèng)Q策，采取相應(yīng)的應(yīng)急預(yù)案，以避免風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步擴(kuò)大縮小企業(yè)損失，之后再對(duì)處理流程進(jìn)行評(píng)價(jià)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范存在的漏洞及時(shí)彌補(bǔ)。

內(nèi)控管理制度的實(shí)施需要一套科學(xué)合理的監(jiān)督制度督促其運(yùn)行，其成果也需要科學(xué)的評(píng)價(jià)制度進(jìn)行衡量。由于企業(yè)員工存在不能正確認(rèn)識(shí)監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制的情況，一味認(rèn)為這套機(jī)制僅僅是為了“抓短處”，因此要改變員工這種片面的認(rèn)識(shí)。監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制存在的主要目的，并不只是監(jiān)視內(nèi)控管理制度的運(yùn)行是否存在偏差，因此要明確獎(jiǎng)懲對(duì)于優(yōu)秀的員工及時(shí)進(jìn)行表彰與獎(jiǎng)勵(lì)，促進(jìn)員工的工作積極性，減少其對(duì)監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制的誤解與抵觸。由于監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制在管理活動(dòng)中占有重要地位，為了保證職能的發(fā)揮不受影響要保持其獨(dú)立性。例如企業(yè)的會(huì)計(jì)部門只有上級(jí)審計(jì)部門進(jìn)行監(jiān)督，減小企業(yè)內(nèi)部對(duì)其的影響。

（三）提高員工對(duì)內(nèi)控管理的認(rèn)識(shí)

員工對(duì)內(nèi)控制度的重視程度，會(huì)影響到這套制度能否認(rèn)真被實(shí)施。企業(yè)應(yīng)注重培養(yǎng)員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)以及對(duì)內(nèi)部控制正確的態(tài)度，尤其是財(cái)務(wù)部門的員工。他們直接管理著企業(yè)的資金，更應(yīng)時(shí)刻保持警醒具備及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的風(fēng)險(xiǎn)，迅速判斷問題發(fā)生的根本原因，快速制定應(yīng)急方案的能力。歸根結(jié)底要提高員工對(duì)內(nèi)控管理的認(rèn)識(shí)，必須讓他們接觸到更先進(jìn)的管理理念，更新管理思想做到與時(shí)俱進(jìn)。

三、結(jié)束語

在全球經(jīng)濟(jì)復(fù)雜化的情況下，企業(yè)進(jìn)行內(nèi)控管理可以有效提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范能力，尤其是潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)過對(duì)現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)控管理現(xiàn)狀的分析，發(fā)現(xiàn)一些普遍問題，例如存在的企業(yè)實(shí)施內(nèi)控管理的動(dòng)力不足；已實(shí)施的內(nèi)控管理制度不完善；企業(yè)員工缺乏對(duì)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的正確認(rèn)識(shí)，這些問題的存在嚴(yán)重影響了企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的能力，因此必須及時(shí)解決。

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