議企業(yè)內(nèi)部控制

嚴(yán)若玉

摘要：內(nèi)部控制在現(xiàn)代化企業(yè)管理過程中發(fā)揮著越來越重要的作用。本文分析了當(dāng)前我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題，并從公司治理結(jié)構(gòu)、控制活動、監(jiān)督機(jī)制等方面提出了完善企業(yè)內(nèi)部控制的對策與方法。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制 存在問題 方法對策

市場競爭日益激烈，為了能夠讓企業(yè)立于不敗之地，企業(yè)的風(fēng)險防范意識必需加強(qiáng)。因此，企業(yè)內(nèi)部控制成為現(xiàn)代企業(yè)管理過程中不可或缺的部分。當(dāng)前，企業(yè)內(nèi)部控制的建立和健全已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營成敗的關(guān)建性因素。然而，在企業(yè)內(nèi)部控制取得一定成績和效果的同時，仍存在一些問題，需要經(jīng)過長期的努力加以完善和健全。

一、企業(yè)內(nèi)部控制的概念

企業(yè)內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工共同實施，旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。而內(nèi)部控制的主要目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理的合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告以及相關(guān)信息真實和完整，提高企業(yè)經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

二、企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)存的問題

（一）對企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)識存在偏差

片面的認(rèn)識內(nèi)部控制的概念是當(dāng)前企業(yè)存在的主要問題。很多企業(yè)沒有真正理解內(nèi)部控制的含義，沒有將其看成是企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的一種機(jī)制，也沒有制定、落實一系列的制度和方法來對企業(yè)進(jìn)行事先防范，事中控制和事后監(jiān)管的動態(tài)管理。正因為如此，我國企業(yè)對內(nèi)部控制的認(rèn)識還停留在一個較為初級的階段，對其的理解還存在一定的偏差，影響了企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展，最終影響企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)。

（二）公司治理結(jié)構(gòu)存在缺陷

在現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)中，股東大會依法行使公司經(jīng)營大政方針、投資、融資、利益分配等重大事項進(jìn)行表決；董事會則對股東大會負(fù)責(zé)，行使監(jiān)督的職責(zé)；經(jīng)理層實施股東大會和董事會決議，負(fù)責(zé)公司的生產(chǎn)運營管理。公司治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制存在著緊密的聯(lián)系。如果公司治理結(jié)構(gòu)不嚴(yán)謹(jǐn)，往往容易造成股東、董事會、監(jiān)事會以及經(jīng)理層之間關(guān)系的混亂，導(dǎo)致公司內(nèi)部不同群體的利益分配、管理權(quán)限、職責(zé)范圍等等產(chǎn)生紊亂，勢必導(dǎo)致公司的治理層對企業(yè)內(nèi)部管理層以及工作人員缺乏必要的監(jiān)督，造成一些管理行為得不到有效的監(jiān)督和控制，也為管理者違法亂紀(jì)、違背內(nèi)部控制制度提供了空間，引導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理出現(xiàn)問題。目前，很多企業(yè)存在這些問題。

（三）內(nèi)部控制制度缺乏強(qiáng)有力的執(zhí)行

我國很多企業(yè)雖然制定了一整套內(nèi)部控制的制度，但是在實際的操作過程中，因為管理層不夠重視、人員素質(zhì)良莠不齊以及企業(yè)整體意識的薄弱等現(xiàn)狀的存在，致使內(nèi)部控制制度得不到強(qiáng)有力的執(zhí)行，造成企業(yè)內(nèi)部控制制度發(fā)揮不了控制作用，最終導(dǎo)致這些內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。

三、完善企業(yè)內(nèi)部控制的對策與方法

（一）完善公司治理結(jié)構(gòu)

作為公司內(nèi)部控制的最高層次，公司治理的內(nèi)部控制至關(guān)重要。它具有兩大目標(biāo)：第一，可以協(xié)調(diào)大小股東以及其它利益相關(guān)者的關(guān)系，公平對待每一個利益相關(guān)者。將其通過組織結(jié)構(gòu)的形式固定，形成股東、董事會以及經(jīng)理層三者制衡的權(quán)利機(jī)制，可以有效減少代理成本，化解各個利益相關(guān)者的沖突，從而合理保證企業(yè)每一個利益相關(guān)者的收益，實現(xiàn)企業(yè)管理的公正公平；第二，可以通過治理主體對經(jīng)營者實施激勵和監(jiān)督，確保企業(yè)價值和利益的最大化，防止企業(yè)內(nèi)部發(fā)生道德風(fēng)險和逆向選擇。因此，科學(xué)合理的公司治理結(jié)構(gòu)成為治理公司內(nèi)部控制的一條重要路徑。

（二）建立良好的控制活動

控制活動是企業(yè)執(zhí)行過程中的一個重要環(huán)節(jié)，也是表現(xiàn)企業(yè)執(zhí)行力的一個重要方面，是確保企業(yè)管理階層的指令能夠得到順利落實的政策與方法。在實踐操作中，企業(yè)要根據(jù)不同的業(yè)務(wù)和工作內(nèi)容設(shè)置不同的控制活動。企業(yè)在制定合理的控制活動時必須要抓住關(guān)鍵控制點，這樣才能真正地執(zhí)行和落實，最終保證內(nèi)部控制發(fā)揮作用。

（三）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制

企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)是一個動態(tài)的過程，這個過程系統(tǒng)需要通過納入管理活動和規(guī)章制度才能實現(xiàn)。所以，企業(yè)要確保內(nèi)部控制系統(tǒng)得到切實的執(zhí)行以及確保執(zhí)行效果的良好并能夠隨時適應(yīng)新的情況，內(nèi)部控制系統(tǒng)就應(yīng)該受到監(jiān)督。

（四）加強(qiáng)風(fēng)險評估控制

風(fēng)險評估是量化測評某一事件或事物帶來的影響或損失的可能程度。在企業(yè)內(nèi)控過程中做好風(fēng)險評估控制主要通過經(jīng)營風(fēng)險評估和財務(wù)風(fēng)險評估兩大方面來實現(xiàn)。經(jīng)營風(fēng)險主要來源于企業(yè)外部，但是企業(yè)在管理過程中需要將這種外部風(fēng)險及時考慮進(jìn)來，因為企業(yè)在市場機(jī)制下必然要與外界發(fā)生各種聯(lián)系，這就需要對經(jīng)營風(fēng)險做好充分的評估；另一方面，對財務(wù)風(fēng)險的評估控制主要是保證企業(yè)合理的資金結(jié)構(gòu)，維持企業(yè)正常的負(fù)債水平以獲取盈利，同時又要注意防止過度舉債引起的財務(wù)危機(jī)。

（五）做好信息溝通控制

信息溝通的流暢是確保公司內(nèi)部控制的一個重要環(huán)節(jié)。企業(yè)應(yīng)該建立“縱向貫通、橫向集成”的體系化的信息交流、溝通平臺，建立起上下級、平級之間的，各個部門、各類業(yè)務(wù)以及企業(yè)內(nèi)部與外部等相互聯(lián)通的信息平臺，從而使企業(yè)能夠及時溝通信息，提高各個部門的辦事效率，為公司決策層提供有效的參考信息和決策信息，提高企業(yè)各個項目的管理能力和保證基本業(yè)務(wù)操作應(yīng)用，實現(xiàn)各種應(yīng)用數(shù)據(jù)的共享，從而讓企業(yè)全員參與內(nèi)部控制，為企業(yè)內(nèi)部控制提供一個完整的信息支持系統(tǒng)。

總而言之，內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的一個重要內(nèi)容，是企業(yè)在不斷變化的市場中提升核心競爭力的關(guān)鍵，對企業(yè)各項工作的推進(jìn)和管理水平的提高有著十分重要的作用。企業(yè)應(yīng)該從多方面多角度完善企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而為企業(yè)適應(yīng)社會發(fā)展做好準(zhǔn)備。

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